8项目成本控制Word格式.docx

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施工技术措施费包括：

脚手架工程、模板工程、构件运输及安装、垂直运输工程、超高费、大型机械一次安拆及场外运输等费用。

⑵施工组织措施费（按费率包干使用）

施工组织措施费包括：

冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、生产工具用具使用费、检验实验费、工程定位复测、场地清理费、成品保护费、二次搬运费、临时停水、停电增加费、临时设施费、土建工程施工与生产同时进行增加费、在有害身体健康环境中施工降效增加费等费用。

1.冬雨季施工费：

指冬雨季施工的工程，保温、防寒、防雨、防滑、排雨水等措施所增加的费用，以及人工、机械降低工效的费用。

2.夜间施工增加费：

指合理工期内因施工工序需要必须连续施工而进行夜间施工发生的费用，包括照明、降效、夜餐补助费用，不包括建设单位要求赶工而采用夜班作业施工所发生的费用。

3.生产工具、用具使用费：

指施工、生产所需不属于固定资产的生产工具、检验用具及小型机械等的购置、摊销和维修费，以及支付给工人的自备工具补贴费。

4.检验试验费：

指对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用以及技术革新和研究试制试验费，不包括新结构、新材料的试验费和建设单位要求对有出场证明的材料进行试验，对构件破坏性试验及其他特殊要求的检验试验费用。

5.工程定位复测、场地清理费：

指工程现场内清理垃圾所发生的费用。

6.成品保护费：

7.二次搬运费：

指因施工场地狭小，或由于现场施工情况复杂，工程所需材料由工地仓库不能一次运至安装地点，必须再次搬运、装卸所发生的费用。

不包括自建设单位仓库至工地仓库的搬运以及施工平面布置变化所发生的搬运费用。

8.临时停水、停电增加费：

指施工现场临时停水、停电每周累计8小时以内所造成的工地停工、机械停滞等费用。

9.临时设施费：

是指工程承包方必需的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施费考虑了正常施工必要的临时设施费用。

达到文明施工式地标准的工程，其临时设施费乘以系数1.48。

10.土建工程施工与生产同时进行增加费：

11.在有害身体健康环境中施工降效增加费：

2.施工经营性成本

⑴现场管理费

现场管理费，是指为组织施工生产和管理所需费用。

内容包括：

①现场管理人员的基本工资，工资性补贴，职工福利费，劳动保护费等。

②办公费，是指现场管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水、电、烧水和集体取暖用煤等费用。

③差旅交通费，是指职工因公出差期间的差旅费等。

④固定资产使用费，是指现场属于固定资产的设备、仪器等的折旧、大修理维修费或租赁费等。

⑤工具用具使用费，是指现场不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。

⑥保险费，是指施工管理用财产、车辆保险，特殊工种安全保险等。

⑦工程保修费，是指工程竣工交付使用后，在规定保修期以内的修理费用。

⑧工程排污费，是指施工现场按规定交纳的排污费用。

⑨其它费用。

⑵企业管理费

企业管理费，是指工程承包商为组织施工生产经营活动所发生的管理费用，内容包括：

①管理人员的基本工资，工资性补贴及按规定标准计提的职工福利费。

②差旅交通费，企业管理人员因公出差、工作调动的差旅费等。

③办公费，企业办公用文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水、电、燃煤（气）等费用。

④固定资产折旧、修理费，属于企业固定资产的房屋、设备、仪器等折旧及维修等费用。

⑤工具用具使用费，不属企业于固定资产的工具、用具、家具、交通工具、消防用具等的摊销及维修费用。

⑥工会经费，按职工工资总额2％计提。

⑦职工教育经费，按职工工资总额的1～5％计提的费用。

⑧保险费，企业财产保险，管理用车辆等保险费用。

⑨税金，房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税及土地使用费。

⑩其他，包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、排污费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、企业支付的投标费等。

⑶财务费用

财务费用，是工程承包商为筹集资金而发生的各项费用。

贷款利息支出、汇兑净损失、外汇手续费、金融机构手续费。

⑷社会劳动保险费

社会劳动保险费，是指承包商按规定比例支付给社会劳动保险管理部门的在职职工养老保险、失业保险、基本医疗保险基金的费用。

（三）利润：

利润：

是指工程承包商完成所承包工程应收取的酬金。

按工程类别实行差别利润率。

（四）风险金：

风险金：

是指工程建设过程中，不可预测因素发生的费用。

（五）规费：

规费：

是指国家和省级以上政府管理部门规定必须缴纳的费用。

定额测定管理费、河道工程修建维护管理费等。

费率：

税前工程造价的0.22％。

（六）税金：

税金：

是指国家税法规定计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加。

营业税=营业额×

3%

教育费附加=营业税额×

城市维护建设税=营业税额×

税率市区企业：

取7%

县镇企业：

取5%

农村企业：

取1%

税率

1.纳税地点在市区的企业

2.纳税地点在县城、镇的企业

3.纳税地点不在市区、县城、镇的企业

河北省税率：

工程所在地在市区的执行3.43％；

工程所在地在县城、镇的执行3.36％；

工程所在地不在市区、县城、镇的执行3.24％。

河北省：

建筑安装工程费用项目组成：

利润——按工程类别实行差别利润率。

风险金——工程建设过程中，不可预测因素发生的费用。

规费——国家和省级以上政府管理部门规定必须缴纳的费用。

税金——税率：

全国：

建筑安装工程费用项目组成表

二、工程项目成本的分类

工程项目成本可分为预算成本、计划成本、实际成本三种。

1.预算成本：

是根据施工图预算计算出来的工程成本。

2.计划成本：

在预算成本控制下，根据施工单位的生产技术、施工条件和经营管理水平，通过编制施工预算确定的工程项目预期成本。

3.实际成本：

施工中实际产生的各项生产费用的总和。

三、工程项目成本控制

1.工程项目成本控制：

是指在成本形成过程中，根据事先制定的成本计划，对工程项目所发生的各项费用和支出，进行指导、调节、限制和监督活动。

以保证实现规定的成本目标。

2.工程项目成本控制的目的：

降低项目成本、提高经济效益。

四、工程项目成本控制对象

1.以施工项目成本形成过程作为控制对象

项目经理部应对项目成本进行全面、全过程的控制

⑴工程投标阶段，根据项目概况和招标文件，进行项目成本预测。

⑵施工准备阶段，编制施工组织设计，通过多方案的技术经济比较，优选施工方案，编制施工图预算、施工预算和项目成本计划。

⑶施工阶段，应根据施工图预算、施工预算、劳动定额等，对实际发生的成本费用进行控制。

⑷竣工验收及保修阶段，在验收交接过程中发生的费用支出和保修费用进行控制束。

2.以施工项目的职能部门、施工班组作为成本控制对象

施工项目成本，一般发生在各个部门、施工班组。

因此，应以部门、施工队组作为成本控制对象。

1）职能部门、施工班组应自我控制责任成本

2）接受项目经理和企业部门的指导、监督、检查和考评。

3.以分部分项工程作为成本的控制对象

每一建设项目都是由若干分部分项工程组成的，一般应根据项目的分部分项工程的实物量，编制施工预算，作为分部分项工程成本进行控制的依据。

五、工程项目成本控制的内容

成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核七个环节。

这七个环节关系密切、互为条件、相互促进，构成了现代化成本管理的全部过程。

规范：

“项目成本控制包括成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告。

”

（1）成本预测。

成本预测是企业和项目经理部科学地预测成本的发展趋势，制定出目标成本，然后在日常施工活动中，对目标成本加以有效地控制，努力实现制定的成本目标。

（2）成本决策。

即：

制定目标成本（计划成本）

施工预算是项目经理部的目标成本，它根据最合理的施工方案和企业定额进行编制。

通常，目标成本分解方法：

按成本要素（人、材、机、管理费）分解；

按工程部位（分部、分项工程）分解；

以便有针对性地制定控制措施。

（3）成本计划。

成本计划是以货币形式编制施工项目的生产费用、成本水平、降低成本率和降低成本额所采取的主要措施和规划的方案，是建立项目成本管理责任制、开展成本管理和成本核算的基础。

成本计划指标应实事求是，从实际出发，并留有余地。

一经批准，就作为成本控制、成本分析和成本检查的依据。

（4）成本控制。

制定成本计划后，加强对成本的控制力度，保证成本目标的实现；

只编制成本计划，而控制措施不力。

不能杜绝施工中的浪费，成本计划就成为一张废纸，成本目标也无法实现。

施工项目成本控制，应当贯穿施工全过程。

（5）成本核算。

项目经理部成本核算根据财务制度和会计制度的规定，在企业职能部门指导下，进行项目成本核算。

成本的核算，以每月为一核算期，在月末进行。

成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”的原则。

（6）成本分析。

成本分析是对施工项目实际成本进行分析、评价，为以后的成本预测

和降低成本指明努力方向。

成本分析要贯穿于项目施工的全过程。

〖规范〗：

成本分析可按照量价分离的原则，量：

数量①工程量②消耗量。

价：

价格①单价②合价。

用对比法分析影响成本节超的主要因素。

成本分析包括:

Ⅰ.实际工程量与预算工程量的对比分析；

Ⅱ.实际消耗量与计划消耗量的对比分析，

Ⅲ.实际价格与计划价格的对比分析，

Ⅳ.各种实际费用发生额与计划支出额的对比分析。

（7）成本考核。

成本考核是对成本计划执行情况的总结和评价。

公正、公平、真实、准确地评价项目经理部及管理人员的工作业绩和问题。

六、工程项目成本控制的程序

《规范》（GB／T50326—2001）规定了成本控制的基本程序。

1）企业进行项目成本预测。

2）项目经理部编制成本计划。

3）项目经理部实施成本计划。

4）项目经理部进行成本核算。

5）项目经理部进行成本分析并编制月度及项目的成本报告。

6）编制成本资料并规定存档。

8.2项目成本计划

成本计划就是制定计划期内工程成本支出水平和降低程度的计划，它是成本管理的首要环节；

其核心内容是确定项目计划成本和计划成本降低额、计划成本降低率。

一、项目成本计划的作用

⒈成本计划是对实际成本进行控制、分析和考核的依据。

⒉成本计划是编制其他经营计划的基础。

依据成本计划编制①工程款回收计划；

②资金支付计划；

③现金流量计划。

⒊成本计划是动员职工开展增产节约、降低成本的动力。

二、项目成本计划编制的要求

1）从实际出发，既要求有先进性，又要留有余地。

2）鼓励勤俭节约、反对铺张浪费。

3）编制成本计划要以先进的技术经济措施为依据。

三、项目成本计划的编制方法

学习2种编制项目成本计划的方法：

预算成本调整法、概预算法。

1.预算成本调整法（经验估算法）

预算成本调整法是计算项目计划成本的一种粗略方法。

适用于有成熟的成本管理经验和丰富的同类工程历史成本资料，并且要结合本工程的具体情况综合运用。

⑴编制单位工程的预算成本；

⑵估算综合盈利系数；

在某一历史时期，在正常采取技术组织措施情况下，充分考虑各种风险对成本造成的影响，通过分析已竣工同类工程历史成本资料，结合本工程的具体情况，估算出本工程的综合盈利系数——a%。

以砖混住宅为例：

20世纪80年代末：

盈利系数20~30%；

20世纪90年代末：

盈利系数15~25%；

世纪初：

盈利系数达到10~15%左右。

⑶计算计划成本

计划成本=预算成本×

（1-a%）

⑷确定计划成本降低额

计划成本降低额=预算成本－计划成本

⑸确定计划成本降低率

计划成本降低率=（计划成本降低额/预算成本）×

100%

2.概预算法

以施工图预算工料分析作为成本计划的依据，根据实际水平预计工料消耗情况，分别计算各项计划成本，最后汇总整个项目的计划成本。

⑴项目成本目标分解

项目目标分解：

按成本组成分解、按子项目分解、按时间分解三种。

1）按成本组成分解：

建筑工程、安装工程、……图8—2所示。

2）按子项目分解：

项目A、项目B、项目C……图8—3所示。

3）按时间进度分解的成本计划。

一般可以利用时标网络图编制成本计划。

⑵计算计划成本

根据项目成本目标分解，计算项目各种费用的计划成本。

1）人工费的计划成本

人工费计划成本=计划工日数×

实际日平均工资

计划工日数=∑（工程量×

工日定额）即：

时间定额

工日定额—可根据实际水平，考虑先进性，适当提高定额。

2）材料费的计划成本

材料费的计划成本=∑（计划材料用量×

实际材料单价）

3）机械使用费的计划成本

机械使用费计划成本=∑（计划台班数×

实际台班单价）+∑（实际机械安、拆及进出场费）

4）施工组织措施费的计划成本

施工组织措施费（11项包干使用费）的计划成本：

一般由项目管理人员和企业职能部门测算。

根据项目实际情况，测算各项费用的实际费率（%）

各项费用计划成本=（直接、技术措施性成本的人+机）×

实际费率（%）

5）施工经营性成本（费用）

现场管理费、企业管理费、财务费用、社会劳动保险费（三险）的计划成本：

一般由企业财务人员核算。

根据企业实际情况，测算各项费用的实际费率。

对项目而言，仅采用现场管理费的实际费率（%）

各项费用计划成本=（直接、措施性成本的人+机）×

⑶汇总计划成本

一般按分部、分项工程汇总计划成本，并考虑各种风险、物价等因素影响，予以调整。

分部分项：

计划成本=[（人+材+机）+各项费用]×

（1+风险、价格系数）

四、成本计划的编制成果

成本计划的编制成果主要有：

1）成本计划表。

时间—成本曲线。

表示各时间段上工程成本计划完成情况。

2）成本模型。

时间—累计成本曲线。

即S曲线或香蕉曲线。

3）其他相关计划。

1.成本计划表

成本计划表有（3表）：

项目成本计划汇总表、降低成本技术组织措施表、降低项目成本计划表。

（1）项目成本计划汇总表

全面反映项目的预算成本、计划成本、计划成本降低额和计划成本降低率等各项指标。

项目成本计划汇总表如表8-4所示。

（2）降低成本技术组织措施表

采用新材料、新工艺、新技术和先进管理模式等技术组织措施，能够有效降低项目成本。

一般由项目经理部编制降低成本技术组织措施表。

如表8-5所示。

技术组织措施计划表主要包括三个内容：

1）计划采取的技术组织措施的项目和内容。

2）技术组织措施涉及的对象。

3）计算产生的经济效益及各项费用的成本降低额。

（3）项目成本计划表

根据企业下达的该项目降低成本任务和项目经理部确定的降低成本指标而编制的。

降低成本计划表如表8—6所示。

2.成本模型

（1）成本一时间曲线

作图方法：

1）绘制分部、分部工程的横道图。

2）确定各工作的计划成本和单位时间计划成本，表8-7。

3）绘制成本—时间直方图。

图8-4。

4）计算各期期末的计划成本累计值，并绘制曲线，图8-4。

（2）累计成本—时间曲线

把时间和累计成本的关系用S曲线表示出来，项目实施过程中可根据该曲线图形进行资金筹措和资金使用。

曲线图形如图8-5和图8-6所示。

3.其他相关计划

其他相关计划包括：

资金支付计划、工程款回收计划、现金流量计划和融资计划等。

（1）资金支付计划。

资金支付计划要按照施工过程中实际可能发生的支出时间及数额编制。

因为，资金支付并不与工程进度完全同步。

可能超前支出，也可能滞后支出。

资金支付计划包括：

人工费支付计划；

材料费支付计划；

设备费支付计划；

分包工程款支付计划；

现场管理费支付计划：

其他费用支付计划。

（如保险费、利息）

（2）工程款回收计划。

承包商的工程款收入与两个因素有关。

一是：

工程进度，即按照成本计划确定的工程完成的状况；

二是：

合同确定的付款方式。

付款方式通常有：

工程预付款、

按工程进度付款、

按形象进度分阶段付款

承包商垫资，工程结束后支付

（3）现金流量计划。

根据工程款支付计划和工程款收入计划可以得到工程的现金流量计划，它可以用表或现金流量图表示。

工程项目资金的支出和收入常常不平衡，垫款现象严重。

所以，承包商非常重视现金流量情况。

1）承包商可根据现金流量计划，及时安排资金的借贷，以保证项目正常的施工；

2）承包商可根据现金流量计划，计算由于负现金流量带来的利息成本支出；

考虑财务风险问题，设计相应的对策。

8.3工程项目成本控制方法及偏差分析

一、工程项目成本控制的方法

简单介绍几种常用成本控制的方法。

1.曲线法

绘制三条不同参数累计成本—时间曲线，用以比较实际成本与计划成本是否存在偏差。

既直观又形象，主要用作定性分析。

⑴已完工程实际成本（曲线a）

是指在某一给定时间内已完工程的实际成本。

⑵已完工程计划成本（曲线b）

是指在某一给定时间内已完工程的计划成本。

⑶拟完工程计划成本（曲线p）

是指在某一给定时间内计划完成工程的计划成本。

因为，进度计划与实际完成工程不一定同步，曲线p与曲线b也不一定重合。

因此，成本偏差=a-b=已完工程实际成本—已完工程计划成本

进度偏差=tp-tb=拟完工程计划成本—已完工程计划成本

2.成本分析法

（1）成本偏差

成本偏差=已完工程实际成本—已完工程计划成本

成本偏差为“+”表示亏损，进度偏差为“-”表示盈利。

（2）进度偏差

进度偏差=拟完工程计划成本—已完工程计划成本

进度偏差为“+”表示工期拖延，进度偏差为“-”表示工期提前。

（3）相对偏差

相对偏差=绝对偏差/计划成本=（实际成本-计划成本）/计划成本

3.横道图法

横道图法是用不同的横道标识已完工程计划成本、拟完工程计划成本和已完工程实际成本，横道的长度与其金额成正比关系。

这种表示方法具有形象、直观、一目了然。

4.表格法

表格法的优点是：

1）灵活适应性强。

可根据实际需要自己设计表格、适当增减项目。

2）信息量大。

可反映偏差分析所需资料、有利于管理人员及时控制。

3）表格处理可借助于计算机，便于微机化管理，提高工作效率。

二、偏差分析

常用成本偏差分析方法：

有因果分析法和因素替换法。

1.因果分析法（树枝图法）

首先要明确项目成本偏差的结果，再找出主要的影响因素也就是大原因，从而找出大原因背后的中原因，中原因后的小原因及更小原因。

把原因进行归档、总结，最后找出主要原因并做显著记号，作为制定降低成本措施的依据。

成本偏差的大原因：

物价变动、设计原因、业主原因、施工原因和客观原因五大方面。

2．因素替换法

当项目成本受几项因素影响时：

先假定一个因素变动，其他因素不变，计算出该因素的影响效应；

然后依次再替换第二个、第三个……个因素，从而确定每一个因素的影响额。

例题：

教材。

三、降低成本的措施

常用的措施有：

组织措施，即从成本控制的管理方法上采取措施；

经济措施，即加强成本计划的编制与实施；

技术措施，即多做几个施工方案并进行技术经济比较；

合同措施，加强索赔管理，加强日常合同管理。

从各施工生产要素方面考虑降低成本的措施：

1）加强施工管理，提高施工组织水平。

2）加强技术管理，提高工程质量。

3）加强劳动工资管理，提高劳动生产率。

4）加强机械设备管理，提高机械使用率。

5）加强材料管理，节约材料费用。

6）加强成本管理，节约管理成本。

7）积极采用降低成本的新管理技术。

四、工程项目质量成本

1.工程项目质量成本的概念

在项目质量控制中，为了保证和提高施工质量所支付的一切成本，以及未达到项目质量标准而产生的一切损失成本之和。

由于质量成本占的比例有限，要想通过降低质量成本提高济济效益意义不大；

但是，降低质量成本投入，一旦未达到质量标准而产生损失将十分巨大。

2.工程项目成本质量的构成

工程项目质量成本

内部故障质量成本、外部故障质量成本、工程鉴别成本和工程预防成本四项。

⑴内部故障质量成本

是指在施工过程中由于各种原因所引起的缺陷和为处理缺陷而发生的费用。

其内容包括：

　　A．分部分项废品损失；

　　B．返修品工、料费和复检费用；

　　C．停工损失；

　　D．事故分析处理费用等

⑵外部故障质量成本

是指业主在建筑产品使用过程中发现质量缺陷而产生的一切费用。

　　A．因质量责任分歧造成诉讼费；

　　B．因质量问题而支付的赔偿费；

　　C．在质量保证期内的回访保修费；

　　D．质量事故分析费等。

⑶工程鉴别成本

是指原材料进场检验、各分部分项和建筑产品全面完工后的验收和为进行质量鉴定而发生的一切费用，其内容包括：

　　A．材料检测费、

　　B．工序检验费、

　　C．竣工检查费、

　　D．机械设备试验费和维修费等。

⑷预防成本

是指为了确保施工项目质量，减少建筑产品