应收账款自查报告Word文档格式.docx
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20XX年企业所得税汇算清缴注意事项培训,外培3小时,总账会计黄杨梅参加;
20XX年深圳市扶持企业优惠政策讲座,外培3小时,总账会计黄杨梅和财务总监黎燕红参加;
20XX年研发费用加计扣除事项专项培训,外培2.5小时,税务会计梁秀妮参加;
20XX年4月公司全体财务人员黎燕红、梁秀妮、黄杨梅、朱丹平、徐卓峙、刘飞华参加财务会计基础工作规范企业内部培训,内培4小时;
公司制定《员工培训管理办法》,财务部会计人员遵照执行,公司对会计人员年审费用予以报销。
未发现有不规范事项。
2、会计核算基础工作规范性情况2.1会计凭证编制及管理情况自查中发现记账凭证所附原始凭证单据齐全,会计凭证单独按月装订,采购业务记账凭证后附付款申请单,合同,发票,采购订单,入库单,银行付款单,所附原始单据齐全。
销售业务记账凭证后附发票和销售汇总表,公司非经营性资金往来事项记账凭证后附付款申请单和银行付款单,非经营性资金往来基本都是与全资子公司发生,全资子公司的资金账户和账务处理均由公司管理。
记账凭证有记账人员,会计机构负责人,出纳(收款和付款凭证),复核人签名。
原始凭证一个月装订一次,按年按月顺序排列放到柜子里,由会计专人保管。
总账和明细账一年打印一次,由总账会计和会计机构负责人签字。
无不规范事项。
2.2记账基础工作情况自
查中发现,公司出纳付款或者收款后取得银行支付凭证或者收款凭证及时进行登记、销售收入是在每个月系统统计并确认后进行集中入账、采购应付款是在验收入库手续和单据齐全后入账,会计凭证摘要能清楚反映经济业务,除部分重分类调整分录外,会计师要求的审计调整均全部入账。
未发现不规范事项。
2.3合并报表的编制及相关工作情况自查中发现由公司总账会计专人负责并用手工编制合并报表和附注,会计机构负责人审核。
按月编制合并报表,并在每个月结束后8个工作日内完成。
不存在由年审会计师代为编制合并报表和附注的情况。
对合并范围主体之间的往来由总账会计每个月定期对账,并由会计机构负责人对对账结果签字确认。
因公司存货较小,主要是低值易耗品,且库存量和价值量均较小,财务部门与仓储部门每半年定期对账一次,并形成有对账相关人员签名的对账记录。
3、资金管理和控制情况3.1管理制度和岗位设置情况自查发现公司已经制定货币资金管理相关制度,公司财务部是货币资金管理部门,公司所有付款均经过由经办人申请、经办部门负责人确认、会计审核、财务经理复核、财务总监审核、总经理签批、出纳付款的程序进行。
财务部负责资金管理业务,财务总监是资金管理负责人,负责确保资金安全有效、确保资金运作合法合规、做好资金筹划预算、审批银行开户申请、审核支付手续和方式等。
资金管理负责人及出纳与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、高管不构成亲属关系;
资金的支付审批、复核与执行岗位分离,资金的保管、记录与盘点清查岗位分离,出纳没有兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
未发现不规范的事项。
3.2付款审批控制情况自查中发现资金支付尚未建立分级审批制度,执行中所有的资金支付均需要总经理、财务总监审批才能支付;
付款申请单注明了款项用途,并附合同、发票、入库单或出库单、以及其他相关资料说明。
公司对全资子公司借款,除履行一般付款申请程序外,还签订借款协议,公司暂未向其他非子公司借款。
3.3银行账户管理情况自查中不存在公司以个人名义或其他单位名义开立银行账户的情况,由出纳赴银行获取银行对账单,同时公司指定总账会计专人每月核对并编制银行余额调节表,并由财务总监复核签名并留底。
单位付款基本使用银行支付,出纳根据签批的付款申请单及附件办理付款手续。
收款和付款记账凭证均有出纳人员签名或者盖章。
公司为加强对银行对账单的稽核和管理,根据企业内部控制指引有关资金的相关要求公司拟对由出纳赴银行获取银行对账单进行整改,改由其他财务人员赴银行获取对账单。
3.4现金和票据的管理情况自查中发现已经建立定期的现金盘点制度;
制度规定公司的库存现金限额为5万元。
日常使用的票据种类为支票,并设置票据登记薄,对票据购买、领用、注销进行记录,作废票据没有销毁,不存在加盖公司公章或财务专用章的空白票据。
不存在现金坐支现象,出纳每日对现金进行盘点,总账会计不定期抽盘和每月末盘点,并出具盘点表。
3.5财务印鉴保管情况自查中发现财务专用章由出纳保管,法定代表人私章由财务总监保管,发票专用章由税务会计保管。
自查中发现使用财务印鉴未形成登记记录。
公司拟增加使用印鉴登记薄台账加强印鉴管理。
4、企业会计政策相关情况4.1财务管理制度体系基本情况自查中发现,在公司财务管理制度下,公司建立了如下财务管理相关制度:
费用报销制度、点卡管理制度、会计基础工作规范、采购库存管理流程、研发支出核算管理规定、固定资产管理办法、对外担保管理制度、对外投资管理制度、关联交易决策制度、募集资金管理办法、信息披露制度、现金盘点制度、预算管理制度等,最后一次修订时间在20XX年6月。
4.2企业会计政策相关情况自查中发现公司会计政策按照《企业会计准则》(xx)进行了修订,并经20XX年第一次临时股东大会审批。
下属子公司的会计政策由母公司统一制定,并要求合并范围内各主体均采用与母公司一致的会计政策和会计估计。
4.3企业会计估计相关情况自查中发现公司财务管理制度中已经对会计估计的变更做出了相关规定,会计估计变更事项需要履行公司董事会审批程序,财务管理制度规定需对公允价值变动收益进行检查,但未做出具体的流程和审批程序,公司目前不存在需要
对公允价值变动收益进行检查的项目。
财务管理制度规定需对预计负债进行检查,但未做出具体的确认流程和审批程序。
为加强和完善对财务管理制度的建设,公司对预计负债的确认、审批等相关的流程和审批程序作为整改事项,在整改期限结束之前(20XX年10月31日)制定出相关制度。
4.4重大会计差错更正情况自查中发现公司制定《年报信息披露重大差错责任追究制度》,当财务报告存在重大会计差错更正事项时,公司审计部应收集、汇总相关资料,调查责任原因,进行责任认定,并拟定处罚意见和整改措施。
审计部形成书面材料详细说明会计差错的内容、会计差错的性质及产生原因、会计差错更正对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标、会计师事务所重新审计的情况、重大差错责任认定的初步意见,之后提交董事会审计委员会审议,并抄报监事会。
公司董事会对审计委员会的提议做出专门决议,独立董事发表独立意见;
公司监事会切实履行监督职能,对董事会的决议提出专门意见并形成决议。
公司最近三年未发生重大会计差错事项。
4.5资产减值测试管理情况自查中发现公司财务管理制度对资产减值做了具体的检查要求,对应收款进行减值测试的方法是根据应收款客户合作现状、造成欠款原因、催款情况以及欠款时间进行测试,测试的频率为每个年度,因公司存货较少,主要是低值易耗品,且库存量和价值量均较小、购买时间短,基本未做存货减值测试。
5、财务信息系统使用和控制情况5.1财务信息系统基本情况自查中发现公司于20XX年4月制定《财务信息系统管理制度》,财务信息系统由计算机硬件设备、财务软件、数据保存及备份、操作规程和使用人员组成的一个综合会计信息系统,并由it部门专设人员负责软硬件及数据维护。
财务软件的服务器端及客户端的计算机均采用的是windows平台操作系统,财务软件的操作是建立在windows平台之上,并且生成的相关财务报表均由office软件支撑。
5.2财务信息系统应用情况自查中发现当月会计凭证生成后,实行交叉审核,即制单人不能审核由自己所录入的会计凭证,需由不同的人员进行审核、记账。
5.3财务信息系统访问权限的控制自查中发现财务人员根据职位类别及其他部门使用人,填写《财务信息系统权限申请单》,并经财务部门负责人审批后向it系统申请对应的系统权限,除公司财务人员外,公司其他部门人员非经财务部门负责人审批许可不得使用财务软件。
关联公司人员不得操作使用本公司的财务软件并进入查询本公司财务系统信息。
6、母公司对子公司财务管理和控制情况6.1全面预算管理的执行情况自查中发现母公司对子公司实行全面预算管理,原因是子公司为新设公司,公司的预算由运营中心负责编制,公司由总经理、运营中心、技术中心、研发中心、财务部组成预算管理委员会,但此小组不是正式机构,在制定预算或者修订预算时进行小组审核,公司运营中心负责参与预算的编制,具体编制程序为由运营中心产品部制定各产品经营预算,经与预算管理委员会讨论后交财务部汇总编制总体预算,审批程序为产品部经理提交、运营中心总监审核、研发中心总监确认、财务总监审核、总经理签批。
在预算执行中涉及到调整预算的,需要同样的审批,审批流程与预算编制的审批流程一致。
财务部负责对下属子公司预算完成情况进行考核。
6.2母公司对子公司的资金管理自查中发现公司目前有三家全资子公司,其中一家深圳网页游戏子公司有少量业务,其余两家为苏州子公司,还未正式运营,全部子公司的账务及资金账户均由母公司财务部兼职管理。
子公司开立银行账户须经母公司审批,从管理制度上公司不允许下属子公司之间发生日常经营业务以外的资金往来,子公司日常经营业务范围内的支出,均需要母公司审批,子公司向外提供借款、向外担保、向银行或其他单位融资均需要母公司审批。
6.3母公司对子公司财务人员的管理情况自查中发现子公司目前没有全职财务人员,财务人员全部由母公司财务部财务人员兼任,由母公司进行统一管理。
随着公司未来业务规模的扩大,公司会加强对子公司财务人员的配置,并实行有效监管,此事项作为公司的长效整改项目。
四、整改期限和整改责任人本次整改的最后期限为20XX年10月31日,本次整改的责任人为公司总经理张云霞
篇二:
应收款项清查工作总结
应收款项清查工作总结
根据《关于加强应收款项管理切实防范经营风险的通知》文件要求,结合我公司实际情况认真开展清理工作,现将有关清理情况汇报如下:
一、应收款项清查的组织工作
为使应收款项清理工作得到有效落实,我公司于**年*月*日成立了应收款项清理小组,负责对应收款项进行全面清查、催收和处理。
组长:
***
副组长:
成员:
********
二、应收款项清查的范围
清查的范围包括:
公司本部、控股子公司,二户单位的应收款项。
三、应收款项清查的工作程序
1、组织学习文件精神,做好人员分工。
2、**年*月*日至*月*日对本公司及所属子公司的应收款项进行全面清理,财务部负责编制应收款项统计表,并将统计表上报公司领导。
3、根据《应收账款统计表》将责任落实分配给责任人。
4、撰写清理工作报告,上报有关数据。
四、应收款项清查的结果
(一)公司本部清查结果
截止**年*月*日应收款项合计120万元,其中:
应收账款余额为15万元、其他应收款余款为100万元、预付账款5万元,(明细表
附后)
大额应收款项说明如下:
1、应收子公司100万元,此款系对其子公司的经营业务的支持而以发生的往来借款,12月底将归还我公司。
2、应收水电费款10万元,此款主要由于当月水电费次月收款情况而形成,同时通过清理发现有2万元未及时收回,现已责成管理水电的部门进行催收。
4、预付**公司5万元,此款为预付购料款,次月次月所购商品入库,将冲销该预付账款。
(二)控股子公司清查结果
截止*年*月*日应收款项合计605万元,其中:
应收账款余额为20万元、其他应收款余款为5万元、预付账款580万元,(明细表附后)
1、应收**汽车有限公司索赔款15万元,此款属于本月开票挂账,对方次月付款的情况而形成。
2、预付**公司购车款510万元,此款为当月预付次月购45台车款,次月所购商品入库,将冲销该预付账款。
3、预付*汽车配件公司购配件款30万元,此款为当月预付次月购汽车配件款,次月所购商品入库,将冲销该预付账款挂账。
4、预付*有限公司购车及配件保证金40万元,此款系20XX年应厂家统一要求,预留给厂家的长期质押保证金,在持续生产经营情况下,此款也将持续挂账。
通过清理使呆坏账得到有效清理与回收,将公司损失降到最低。
此后清理小组将继续跟进落实尚未回收的应收款项,同时加强购销合同的监管,建立健全应收款项管理制度。
*年*月*日
篇三:
企业应收应付账款的检查方法
企业应收应付账款的检查方法
一、应收账款审计
所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
对应收账款可采用以下方法进行审计:
其一,对应收账款进行核对。
首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对,看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符,同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二,对应收账款进行账龄分析。
编制应收账款账龄分析表,将重要的客户及其余额列示表中,对不重要的或余额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总,并扣除相应的坏账准备,看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三,请被审计单位协助,标示出至审计时已收回的应收账款。
对已收回金额较大的款项进行常规检查。
其四,将应收账款向债务人进行函证。
证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
需把握的关键环节:
1.对函证的控制。
审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果进行分析。
函证结果要么有差异,要么没差异,审计人员都应进行认真分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收账款,审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时,应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则,分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。
5.抽查有无不属于结算业务的债权。
不属于结算业务的债权,不应该在应收账款中进行核算。
6.检查应收账款是否用于融资,并根据融资合同判定属质押还是出售,其会计处理是否正确。
7,检查外币应收账款的折算方法是否正确。
8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
二、应付账款的审计
应付账款是企业在正常经营过程中,因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。
对应付账款可采用以下方法进行审计:
(一)对应付账款进行核对。
获取或编制应付账款明细表,进行复核,并且与会计报表数、总账数,明细账的合汁数进行核对,达到账账、账表相符。
(二)根据被审单位实际情况,对应付账款进行分析性复核。
1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。
2、分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
3、应付账款对存货和流动负债的比率,并与以前期间对比分析,评价应付账款整体合理性。
(三)函证应付账款。
进行函证时,审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零,但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。
同应收账款的函证一样,审计人员必须对函证的过程进行控制,要求债权人直接回函。
对未回函的,应再次函证。
经过多次函证仍存在未回函的重大项目,审计人员应采用替代审计程序。
比如:
可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账,核实其是否已支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性。
(四)查找未入账的应付款。
为了防止企业低估负债,审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为,例如:
结合存货的监盘,检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;
检查资产负债表日后收到的购货发票,注意购货发票的日期,确认其入账时间是否正确;
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确。
(五)检查应付账款是否存在借方余额,若有应查明原因,必要时建议被审计单位作重分类调整。
(六)检查是否存在长期挂账的应付账款,对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目,相关依据及审批手续是否完备。
(七)检查带有现金折扣的应付账款。
企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额(不扣除折扣)记账,待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。
(八)检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。
(九)关注是否存在应付关联方的账款。
若有,应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件,检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性;
通过向关联方查询及函证,以确认交易的真实性。
(十)检查用非记账本位币结算的应付账款。
主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额,所选折合汇率前后期是否一致。
(十一)验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。
一般来说,“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
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