注册会计师考试税法精选试题及答案11含答案Word文档格式.docx
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B.工资、薪金所得
C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
D.个体工商户的生产、经营所得
『答案解析』个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
5.下列各项中,应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是( )。
A.为其他个人提供担保的所得
B.个人将珍藏的古董拍卖所得
C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得
D.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会,个人的获奖所得
『答案解析』选项A属于“其他所得”;
选项B属于“财产转让所得”;
选项C属于“特许权使用费所得”。
6.某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票,取得股票转让差价所得和股息红利所得。
下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中,正确的是( )。
A.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税
B.股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税
C.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税
D.股票转让差价所得免予征收个人所得税
『答案解析』股票转让差价暂免征收个人所得税;
内地个人投资者通过沪港通交易市场H股取得的股息红利,H股公司向中国证券登记结算公司申请,H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。
【链接】香港投资者(公司、个人)通过沪港通投资购买A股,股票转让差价暂免征收个人所得税;
股息红利所得由上市公司按照10%税率代扣所得税,不实行差别化待遇。
7.2017年2月,张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股,成交价格为每股12元。
同年4月因甲上市公司进行2016年度利润分配取得35000元分红所得。
同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。
下列关于张某纳税事项的表述中,正确的是( )。
A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元
B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元
C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元
D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元
『答案解析』个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;
持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额。
张某4月取得分红所得应缴纳个人所得税=35000×
50%×
20%=3500(元)。
8.某作家的一部长篇小说从2016年3月1日起在某报纸副刊上连载,每日刊出一期,到5月31日结束,共刊出92期,每期稿酬500元。
2016年2月10日,该作家取得该社预付稿酬3000元,开始连载后报社每周支付一次稿酬,至5月31日已结清全部稿酬。
下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中,正确的是( )。
A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
B.应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
C.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
D.应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
『答案解析』同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。
支付该作家稿酬所得,报社为扣缴义务人。
9.(2017年考题)某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。
A.家庭生活用电支出
B.直接向某灾区小学的捐赠
C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
D.代公司员工负担的个人所得税税款
『答案解析』选项A,个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。
对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除;
单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除;
选项B,个体工商户的直接捐赠不得扣除;
选项D,个体工商户代其从业人员或者他人负担的个人所得税税款,不得税前扣除。
10.张某为熟食加工个体户,2013年取得生产经营收入20万元,生产经营成本为18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)、附加税费4.2万元;
另取得个人文物拍卖收入30万元,不能提供原值凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。
下列关于张某2013年个人所得税纳税事项的表述中,正确的是( )。
A.小汽车支出可以在税前扣除
B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元
C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税
D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税
『答案解析』选项A,非经营用小汽车支出不得在税前扣除;
选项B,应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);
选项C,按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税;
选项D,拍卖物品属于“财产转让所得”,不属于“个体工商户的生产、经营所得”,不能一并征收个人所得税。
11.甲公司雇员王某2017年12月份与甲公司解除劳动合同关系,王某在本公司工作年限9年,领取经济补偿金87500元,领取12月份工资4000元。
假定当地上年度职工年平均工资为10000元,12月份王某应缴纳的个人所得税为( )元。
A.1650
B.1655
C.1760
D.1670
『答案解析』超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×
3=57500(元);
折合月工资收入:
57500÷
9=6388.89(元)。
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-3500)×
10%-105]×
9=1655(元);
领取工资收入应缴纳的个人所得税=(4000-3500)×
3%=15(元)。
合计应缴纳的个人所得税=1655+15=1670(元)
12.个人以非货币资产投资所得,应当属于个人所得税的税目是( )。
A.偶然所得
B.利息股息红利所得
C.财产转让所得
D.其他所得
『答案解析』个人以非货币资产投资所得,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
13.王某2017年12月工资为5000元,上一年月平均工资为4000元,其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。
王某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分,王某个人按照当月工资的5%缴纳企业年金的个人缴费部分。
王某当月应缴纳的个人所得税( )元。
A.50.2
B.60.1
C.40.2
D.30.5
『答案解析』年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。
王某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的300%,所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基数。
应缴纳个人所得税=(5000-4000×
4%-3500)×
3%=40.2(元)。
14.个人取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是( )。
A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红
D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资
『正确答案』A
『答案解析』选项B,按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;
选项C,按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;
选项D,按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。
15.外籍个人获得的下列各项收入中,不得享受个人所得税免税优惠的是( )。
A.探亲费收入
B.实报实销的住房补贴收入
C.从外商投资企业取得的红利收入
D.探亲期间境内工资收入
『答案解析』探亲期间境内工资收入,无免税规定。
16.年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时,应当填写《个人所得税纳税申报表》,填写该表时应对各项所得计算年所得。
下列关于年所得计算的表述中,正确的是( )。
A.股票转让所得不计算填报年所得
B.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得
C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得
D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得,应全部视为实际取得所得年度的所得
『答案解析』选项A,股票转让所得以1个纳税年度内,个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额,盈亏相抵为负数的,此项所得按“零”填写;
选项B,工资、薪金所得按照未减除费用及附加费用的收入额计算,可以扣除免税项目;
选项C,劳务报酬所得不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。
二、多项选择题
1.下列关于个人所得税税制模式的表述中,正确的有( )。
A.我国目前个人所得税实行分类征收制模式
B.实行分类征收制模式便于征收管理,但不利于平衡纳税人税负
C.实行综合征收制模式征收管理相对复杂,但有利于平衡纳税人税负
D.我国个人所得税制的改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变
『正确答案』ABCD
『答案解析』分类征收制,就是将纳税人不同来源、性质的所得项目,分别规定不同的税率征税;
综合征收制,是对纳税人全年的各项所得加以汇总,就其总额进行征税。
目前,我国个人所得税的征收采用的是分类征收制,其改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变。
2.根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,属于“劳务报酬所得”的有( )。
A.某大学教授从企业取得咨询费
B.某公司高管从大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从家装公司取得的设计费
D.某编剧取得的剧本使用费
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
3.某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表,截止2013年12月31日未离开中国。
该外籍个人2013年取得的下列所得中,属于来源于中国境内所得的有( )。
A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入
B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入
C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入
D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入
『正确答案』ABD
『答案解析』下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
选项C,所出租的房产在境外,不属于来源于中国境内的所得。
4.下列人员取得的工资薪金所得中,适用个人所得税附加减除费用的有( )。
A.在我国境内事业单位工作的外籍雇员
B.在我国境内有住所而在中国境外任职的个人
C.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员
D.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员
『正确答案』BC
『答案解析』附加减除费用适用的列举的纳税人。
5.下列关于个人所得税的表述中,正确的有( )。
A.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人,为居民纳税人
B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
C.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人,为非居民纳税人
D.在中国境内无住所,但在中国境内居住超过五年的个人,从第六年起的以后年度中,凡在境内居住满一年的,就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税
『正确答案』ACD
『答案解析』连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税;
居民纳税人是指在中国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年的个人。
6.香港黄先生沪港通机制购买上交所A股股票,持有和转让时个人所得税处理正确的有( )。
A.股票转让差价免税
B.股票转让差价按“财产转让所得”缴纳个人所得税
C.取得的股息红利,按照10%的税率缴纳个人所得税
D.取得的股息红利,实行差别化待遇缴纳个人所得税
『正确答案』AC
『答案解析』香港投资者(公司、个人)通过沪港通投资购买A股,股票转让差价暂免征收个人所得税;
7.下列与个人任职有关的收入中,可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。
A.单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工
B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
C.实行年薪制而兑现的年薪
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
『答案解析』一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资;
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分按照“工资、薪金所得”项目,比照全年一次性奖金的征税办法计算个人所得税。
8.对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时,允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。
下列关于税前扣除项目和标准的表述中,正确的有( )。
A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除
B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除
C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除
D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除
『正确答案』BD
『答案解析』个体工商户业主的工资薪金所得税前不可以扣除。
对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业是自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)。
业务招待费按照实际发生额的60%和收入的5‰孰低原则扣除。
9.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述正确的有( )。
A.拍卖受赠获得的物品,原值为该拍卖品的市场价值
B.拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费
C.拍卖祖传的藏品,原值为该拍卖品的评估价值
D.拍卖从画廊购买的油画,原值为购买拍卖品时实际支付的价款
『答案解析』选项A,通过赠送取得的,为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;
选项C,通过祖传收藏的,为其收藏该拍卖品而发生的费用。
10.下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有( )。
A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C.残疾、孤老人员和烈属的所得可减征个人所得税
D.个人举报违法行为获得的奖金
『答案解析』上述减税、免税表述全部正确。
11.下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。
A.从我国境外取得专利权转让所得的李某
B.2014年取得股票转让所得16万元的王某
C.取得年经营所得12万元的个体工商户赵某
D.每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某
『答案解析』自行申报纳税的纳税义务人包括:
(1)自2006年1月1日起,年所得12万元以上的;
(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;
(4)取得应税所得,没有扣缴义务人的;
(5)国务院规定的其他情形。
12.个人取得的下列应税所得,可以在不超过5个公历年度内分期缴纳个人所得税的有( )。
A.中小高新企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本,个人股东一次纳税确有困难的
B.高新企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的
C.非货币性资产投资的转让所得,个人一次性缴税有困难的
D.股票期权行权时,个人一次性缴税有困难的
『答案解析』选项D,按照“工薪所得”缴纳个人所得税,没有在不超过5个公历年度内分期缴纳的规定。
13.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。
A.个体工商户的生产经营所得
B.个人承包经营所得
C.个人独资企业
D.跨年度分期取得稿酬
『答案解析』个体工商户、个人独资企业生产经营所得,承租承包经营所得实行按年计征、分期预缴个人所得税;
稿酬所得按次计征。
三、计算问答题
1.(2017年考题)国内某高校张教授2017年取得部分收入项目如下:
(1)5月份出版了一本书,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬5000元。
(2)9月份,教师节期间获得全国教学导师奖,获得教育部颁发的资金50000元。
(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债券利息收入1500元。
(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股,取得该公司年中股票分红所得2000元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元。
(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。
要求:
根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
(1)同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。
稿酬所得,减征30%。
应缴纳个人所得税=(15000+5000)×
(1-20%)×
20%×
(1-30%)=2240(元)
(2)9月份张教授获得全国教学导师奖金是否需要纳税,说明理由。
如需要,计算其应纳税额。
(2)不需要纳税。
税法规定,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。
对教育部颁发的全国教学导师奖奖金免予征收个人所得税。
应缴纳个人所得税=0。
(3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要,计算其应纳税额。
(3)需要纳税。
10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税=1500×
20%=300(元)
对个人取得的国债利息,免征个人所得税。
对居民储蓄存款利息暂免征收个人所得税。
(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税,说明理由,计算其应纳税额。
(4)不需要纳税。
税法规定,个人转让境内上市公司的股票所得,暂免征收个人所得税。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。
(5)回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任,税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?
(5)税法规定,扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款仍然由纳税人缴纳,扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。
税务机关应要求纳税人缴纳税款,应纳个人所得税=30000×
30%-2000=5200(元),对A公司的罚款在2600元到15600元之间。
2.(2017年考题)李某是甲企业的中层管理人员,2017年发生了以下经济行为:
(1)1月李某与企业解除劳动合同,取得企业给付的一次性补偿收入96000元(含“三险一金”)。
(2)2月李某承包了甲企业的招待所,按照合同规定,招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有,但是其每年应该上缴承包费20000元。
李某每月可从经营收入中支取工资4000
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