江苏会计基础复习资料总结性Word格式文档下载.docx

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管理会计侧重于未来，为内部管理部门提供数据。

二会计的基本职能

会计的基本职能包括会计核算、会计监督两个方面：

（一）进行会计核算

会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行记账，算账和报账，为有关各方提供提供会计信息的功能。

会计核算职能也称反映职能，是会计最基本的职能，它贯穿经济活动的全过程。

1.进行会计核算须经历的环节

（1）确认——解决定性问题：

是否属会计核算内容？

属哪类业务？

属何要素？

（初始确认、后续确认）

（2）计量——解决定量问题（确定具体金额）

（3）报告（最终环节）——将确认、计量、记录的内容进行归纳和整理，以报告形式提供给信息使用者（管理当局、投资者、债权人、政府部门、社会公众等）

2.会计核算包括事前、事中、事后核算。

事后核算的具体表现形式是：

记账、算账、报账

（二）实施会计监督

会计的监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的合法性，合理性进行审查。

也包括事前、事中、事后监督。

Ｐ4

（三）关系

会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；

而会计监督又是会计核算质量的保障。

除上述基本职能外，会计还具有预测经济前景，参与经济决策，进行经济控制和评价经营业绩等功能。

三会计对象

1.会计对象是指会计核算和监督的内容。

凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。

以货币表现的特定的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。

2.企业资金运动表现为资金的投入，资金的运用和资金的退出三个过程。

资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。

资金的运用（资金的循环和周转）分为供应、生产、销售三个阶段。

资金的退出包括偿还各项债务，上交各项税金，向所有者分配利润等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。

值得注意的是，不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。

（公司聘请经理）。

【例1】

（判断题）资金的循环与周转应当考虑其退出，包括偿还债务，上交各项税金，向所有者分配利润等。

（）

[答案]X

3.会计核算的具体内容

　款项（库存现金、银行存款、其他货币资金）和有价证券的收付；

财物的收发、增减和使用；

债权债务的发生和结算；

资本的增减；

收入、支出、费用（与一定的期间相联系）、成本（费用的对象化——成本是和一定对象相联系）的核算；

财务成果（利润、亏损）的计算和处理；

需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

第二节会计核算的基本前提与会计基础

一会计核算的基本前提（会计核算的假设）

（一）会计主体（会计为谁服务）

会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，它是界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。

这一基本前提的主要意义在于：

一是解决会计人员的立场。

二是将特定主体的经济活动与该主体的所有者及职工个人的经济活动区别开来；

三是将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别开来。

例：

职工出差预借差旅费１０００元，以现金支付

凡拥有独立的资金，自主经营，独立核算收支，盈亏并编制财务会计报表的企业或单位就构成了一个会计主体。

对会计主体概念还应明确：

会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念。

法律主体（法人）都是会计主体，而会计主体并非都是法律主体（法人）。

企业集团就是最好的说明。

　企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部，都可以成为会计主体。

　　（除个人以外，都可能成为会计主体）

　　【例】

（判断题）会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。

（　）

　　『正确答案』错

（单项选择题）关于会计主体的概念，下列各项说法中不正确的是（　）。

　　A.可以是独立法人，也可以是非法人

　　B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位

　　C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团

　　D.当企业与业主有经济往来时，应将企业与业主作为同一个会计主体处理。

　　『正确答案』D

（二）持续经营（时间界限）

持续经营是指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营和既定的经营目标持续经营下去。

企业存在下列情况之一，通常表明企业处于非持续经营状态：

（清算会计）

1.企业已在当期进行清算或者停止营业

2.企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或者停止营业

3企业已确定在当期或者下一个会计期间没有其他可供选择的方案而被迫进行清算或者停止营业。

运用包括：

资产采用历史成本计价、固定资产计提折旧、无形资产计提摊销等。

（三）会计分期（是持续经营的补充）

会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告（建立在持续经营基础上）。

会计期间分为会计年度，会计中期（半年度，季度，月度）。

年度，半年度，季度，月度均按公历起讫日期（公历制）确定。

——产生了本期与非本期的区别，出现了权责发生制与收付实现制的区别，会计处理方法上运用预收、预付、应收、应付等特殊会计方法。

【例】

（判断题）由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。

（四）货币计量（主要计量方法、假定币值稳定）

货币计量是指会计主体在会计确认，计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。

会计核算应以人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。

境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，也应当折算为人民币。

区别联系：

会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。

会计的四项基本前提相互依存，相互补充，没有会计主体就不会有持续经营，没有持续经营就不会有会计分期，没有货币计量就没有现代会计。

二会计基础（本期的收入、费用、损益）

　企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

（单选）

　　1.定义：

权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。

　　2.根据权责发生制基础的要求，收入的归属期间应是创造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间。

　　3.两个凡是：

　　凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；

　　凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

　　例1：

销售、款未收——应该作为当期的收入

　　例2：

预收销货款——不应该作为当期的收入

　　例3：

应付借款利息——应该作为当期的费用

　　例4：

预付下期租金——不应该作为当期的费用

　　4.收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。

收付实现制也称现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。

（判断）

　目前，我国的政府与非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。

　　【例】某企业20×

×

年1月份发生如表l-1所示经济业务，分别以权责发生制和收付实现制为基础确认本月的收入和费用。

　　『正确答案』表1-1

举例

权责发生制

收付实现制

收入

费用

1

　　本月预收销货款5000元

5000

2

　　本月预付企业全年的水电费2400元

200

2400

3

本月销售货物8000元，实际收到货款5000元，余款下月支付

8000

4

　　本月购入办公用品1000元，款项尚未支付

1000

【例2】

（单选题）在会计核算的基本前提中，界定会计核算和会计信息空间范围的是（）

A会计主体B持续经营C会计期间D货币计量

[答案]A

【例3】

（单选题）一般来说，会计主体与法律主体（）

A并非对等的概念B是相互一致的C是不相关D是相互可替代的

[答案]A

【例4】

（单选题）会计分期是建立（）基础上的。

A会计主体B持续经营C货币计量D权责发生制

[答案]B

【例5】

（单选题）我国实行公历制会计年度是基于（）的基本会计假设。

A会计主体B货币计量C会计分期D持续经营

[答案]C

【例6】

（判断题）按权责发生制的要求，本年度末以银行存款支付下年度的财产保险费不应当算为本年度的费用开支。

[答案]正确

【例7】

（判断题）在中国境内设立的外商投资企业可以选择以人民币或者外币作为记账本位币。

【例8】

（判断题）企业集团不是一个独立的法人，但也可以作为一个会计主体。

会计对象（分类）——会计要素（再分类）——会计科目

第一节会计要素

一会计要素的概念

会计要素是对会计对象进行的最基本的分类，是会计核算对象的具体化。

企业会计要素分为六大类，即资产，负债，所有者权益，收入，费用和利润。

资产，负债，所有者权益：

反映企业的财务状况（静态、时点数）。

收入，费用，利润：

反映企业的经营成果（动态、期间数）。

资金来源：

负债和所有者权益。

资金总额与负债和所有者权益的合计必然相等，表现资金的静止状态。

收入，费用，利润表现资金运动显著变动状态。

资产，负债及所有者权益构成资产负债表的基本框架，收入，费用及利润构成利润表的基本框架，因而这六项会计要素又称财务报表要素。

【例9】

（单选题）下列会计要素中，表现为资金运动的显著变动状态的是（）

A资产B负债C利润D所有者权益

[答案]C

【例10】

（单选题）下列各项中，（）不属于会计要素。

A负债B支出C收入D费用

（二）反映财务状况的会计要素

1．资产

资产是指企业由于过去的交易或者事项形成的，并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

（1）资产的基本特征：

a资产预期会给企业带来经济利益

b资产是为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的。

C资产是由于过去的交易或事项形成的。

（2）资产的分类。

资产按其流动性（一个正常营业周期）不同，分为流动资产和非流动资产。

应收票据：

因交易收到商业汇票（按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票）

【例11】

（单选题）作为资源，不属于资产必须具备的基本特征的是（）

A预期会给企业带来经济利益

B由企业拥有或控制

C由过去的交易或事项形成

D具有可辨认性，看得见，摸得着。

[答案]D

【例12】

（单）下列应确认为资产的是（）

A长期闲置且不再使用和转让的厂房

B已超过保质期的食品

C自然使用寿命已满但仍在使用的设备

D已签订合同拟于下月购进的材料

[解析]因为只有C会给企业带来经济利益的流入，ABD是不会带来企业经济利益的流入。

【例13】

（单）在下列资产组中，不属于企业资产的资产组是（）

A企业长期闲置不用的车床，厂房。

B在产品，产成品和库存商品。

C融资租入的汽车，钻床。

D应收账款，预付账款，长期待摊费用。

[答案]A

【例14】

（判断）流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产，主要包括货币资金，对外投资，应收及预付款项，各种库存存货等。

[答案]错误

[解析]对外投资分为短期和长期的对外投资，短期的对外投资属于流动资产，长期的对外投资应属于非流动资产。

2负债

负债是指企业由于过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

（1）负债的特征：

a负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。

b负债是由于过去的交易或者事项形成的现时义务。

（2）负债的分类：

负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债。

【例15】

（单）下列不属于流动负债的是（）

A应付账款B预收账款C应付票据D预付账款

[答案]D

3．所有者权益（净资产）

概念：

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称股东权益。

资产-负债=所有者权益　　　　资产=负债+所有者权益

（1）所有者投入的资本——“实收资本”

所有者投入的资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。

（2）直接计入所有者权益的利得和损失——（“资本公积”）

甲、乙各出资５０万创办了一个企业，甲乙各占５０%的股份，一年后，丙加入，投资１５０万占１/３的股份，５０万实收资本；

１００万资本公积

（3）留存收益（“盈余公积”、“未分配利润”）

盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。

所有者权益具有以下特征：

a除非发生减资，清算，或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益

b企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。

C所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

（三）反映企业经营成果的要素

1收入

收入是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

其中“日常活动”是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。

包括商品销售，提供劳务和让渡资产使用权。

收入与确认至少应当符合以下条件：

a与收入相关的利益很可能流入企业

b经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少

c收入的金额能够可靠计量

【例1--4】企业出售和出租固定资产、无形资产的收入以及出售不需要的材料的收入是否应确认为企业的收入？

出售固定资产，无形资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应确认为收入，而出租固定资产，无形资产在实质上属于让渡资产使用权，出售不需要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入，因此应确认为企业的收入，且确认为其他业务收入。

【例17】

（单）下列各项中，不属于让渡资产使用权而发生的收入的是（）

A租金收入B销售材料收入C利息收入D使用费收入

[答案]B

（单项选择题）《企业会计准则—收入》规定，企业的日常经营收入不包括（　）。

　　A.销售商品的收入

　　B.提供劳务的收入

　　C.因他人使用本企业资产取得的收入

　　D.出售固定资产的收入

2费用（又称为是：

瞬间资产）

费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用的确认应当符合以下三个条件：

a与费用相关的经济利益很可能流出企业

b经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加

c经济利益的流出额能够可靠计量

销售费用：

企业为销售产品而发生的费用。

如：

广告费、展览费、销售运输费、销售机构发生的费用等

管理费用：

企业行政管理部门为组织生产经营活动而发生的费用。

如业务招待费、电话费、行政人员工资等

财务费用：

企业为筹集资金而发生的费用。

利息、手续费、汇兑损益。

【例1--5】企业处置固定资产发生的净损失，是否确认为企业的费用？

处置固定资产发生的损失，虽然会导致所有者权益减少和经济利益的总流出，但不属于企业的日常活动，因此不能确认为企业的费用，而应确认为营业外支出。

【例18】

（判断）费用可能表现为资产的增加，或负债的减少，或者两者兼而有之。

3．利润

利润是指企业一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。

收入减去费用后的净额即营业利润，反映的企业日常活动的经营业绩。

直接计入当期损益的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩

——（营业外收入/支出）。

利润金额取决于收入和费用，计入当期损益利得、损失金额的计算。

（1）与所有者权益的关系：

　　利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益减少。

（2）构成：

　　根据《企业会计准则》的规定，企业的利润一般包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。

　　利润=日常+非日常活动

　　=营业利润+非营业利润

　　利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

（判断题）利润是收入与成本配比相抵后的差额，是经营成果的最终要素。

『正确答案』×

　　区别主要表现在：

费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；

成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

　　企业的产品销售后，其生产成本就转化为销售当期的费用，称为产品销售成本或主营业务成本。

（判断题）费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。

『正确答案』对

　　二、会计要素的计量属性

（一）历史成本基本计量属性

（二）重置成本（适用于盘盈固定资产）

　　（三）可变现净值（适用于存货资产减值情况下的后续计量）

A材料账面１０００KG，１０元/KG，市价９元/ＫＧ。

A材料用以生产甲产品，每件甲产品还需投入５元加工成本；

销售一件甲产品需要花费１元期间费用。

甲产品的售价为１８元/件

若甲产品的售价为１４元/件？

　　（四）现值（适用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等）

　　（五）公允价值（适用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等）

第二节会计科目

一．会计科目的概念：

会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，会计要素是对会计对象的基本分类。

意义：

1．会计科目是复式记账的基础

2．会计科目是编制记账凭证的基础

3．会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。

4．会计科目为编制报表提供了方便

【例19】

（单）对会计要素的具体内容进行会计分类核算的项目是（）

A会计对象B账簿名称C会计本质D会计科目

二会计科目的分类：

（一）会计科目按其归属的会计要素不同，分为资产类，负债类，所有者权益类，成本类，损益类五大类。

（二）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。

三会计科目设置的原则

1．合法性

2．相关性

3．实用性

【例20】

（多选题）会计科目设置过程中应努力做到科学，合理，适用，遵循（）原则。

A便利性B合法性C相关性D实用性

[答案]BCD

第三章企业会计等式与复式记账

第一节会计等式

（一）（会计恒等式）

资产＝权益

资产＝债权人权益+所有者（投资者）权益

（左边：

资产的形式右边：

资产的来源渠道）

资产=负债+所有者权益　　（基本等式）

这一会计等式通常称为静态会计等式，它是复式记账的理论基础，也是设置会计科目、试算平衡、编制资产负债表的依据。

经济业务的发生会引起会计要素或者金额的变化，但会计等式仍然会保持恒等，所引起的会计要素的变动情况，不外乎以下四大类，归纳起来主要有以下几种情况：

（即：

任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的恒等关系）

1．资产与权益同时增加

（1）一项资产和一项负债同时增加

（2）一项资产和一项所有者权益同时增加

2．资产与权益同时减少

（1）一项资产和一项负债同时减少

（2）一项资产和一项所有者权益同时减少

3．资产之间此增彼减

一项资产增加，另一项资产减少

4．权益之间此增彼减

（1）一项负债增加，另一项负债减少

（2）一项负债增加，一项所有者权益减少

（3）一项负债减少，一项所有者权益增加

（4）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少

（二）收入-费用=利润

这一等式也称为动态会计等式，是编制利润表的基础。

（单）会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，其表达的实质是（）

A经济业务与资金运动B会计事项与管理活动

C财务状况与经营成果D经营成果与现金流量

（单）下列关于各项经济业务发生变化的说法错误的是（）

A．一项资产和一项所有者权益同时减少

B．负债内一项增加另一项减少

C．实收资本和盈余公积同时增加

D．应收账款与库存现金一增一减

（多）某项经济业务发生后，若一项负债减少，可能将引起（）

A一项所有者权益增加B另一项负债减少

C一项资产减少D一项所有者权益减少

[答案]AC

（判断）会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是设置账户，复式记账，编制会计报表的依据。

（单项选择题）某日，新华公司的资产总计为3600万元，流动负债合计为900万元、所有者权益合计为1200万元，则当日新华公司的非流动负债应当为（　）。

　　A.2700万元　　　　B.2400万元

　　C.2100万元　　　　D.1500万元

『答案解析』资产＝负债＋所有者权益

　　负债总额＝3600－1200＝2400（万元）

　　负债总额＝流动负债合计＋非流动负债合计

　　非流动负债合计＝2400－900＝1500（万元）

（单项选择题）关于所有者