电大会计模拟实验审计实务Word下载.docx
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经了解该企业的经营业务与洗衣机没有任何联系,审计人员因此怀疑该笔业务存在问题。
经查,洗衣机为经理购买并自己使用。
调出现付字第3号付款凭证,根据该凭证需要(bcd)。
a核对原材料明细账。
b核对库存现金日记账的付出金额是否正确;
c查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关;
d核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符;
审查固定资产登记卡,发现登记卡无使用部门,调出该凭证。
Bcde
b询问保管员有关该业务情况;
c进行实地考察。
e收集证据;
根据所掌握的证据(abcd),同时向江西电力集团揭露问题。
a核查书面证据。
b询问财务人员;
c询问经手人;
d核查口头证据;
个人购物用公款报销,侵占企业财产,导致资产虚增,做调整分录。
借:
其他应收款5600.00
固定资产5600.00
2010年注册会计师田健在审查峻峰公司库存现金日记账时,发现2月1日一天开具了7张现金支票,提取现金7.9万元。
当日的库存现金高达8.2万元,直至月末28日库存现金金额为71.65元。
审计人员怀疑该公司存在白条抵库的情况,经审查,该公司承认将一笔现金作为奖金发放给了职工。
调出库存现金日记账。
选项(bcd)b核对库存现金余额是否超过限额;
c核对现金日记账与总账余额是否相符;
d核对入账是否及时;
审查记账凭证和原始凭证。
(abcd)a检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符;
b向第三方取证;
c检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。
d审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对;
根据所掌握的证据(),同时向峻峰公司揭露问题bd
b询问出纳人员;
d询问财务科长;
经查,此笔款项已由行政科在1月28日制表,2月1日作为奖金提取发放给了职工。
该行为属于哪种情况?
b入账不及时;
2010年注册会计师王志对利瑞公司审计时发现,10月的主营业务收入没有增加,但“应付职工薪酬——工资”数额超出其他月份30000元,怀疑有冒领现象。
经确认,该公司经理假造了员工数,从中领取现金。
调出发放工资相关凭证。
a核对相关凭证之间的差异;
审查考勤表与职工名册。
a向其他员工取证;
b核对考勤表与职工名册是否一致;
d查看考勤表与职工名册有无记录。
根据所掌握的证据(),向利瑞公司揭露问题。
a询问出纳人员;
经查,该公司经理虚列员工数,从中领取现金30000元,该现象会出现以下哪种情况?
a偷逃税款。
d虚增费用;
步骤五:
做出调整分录。
a借:
库存现金30000.00
应交税费——应交所得税7500.00
以前年度损益调整22500.00
以前年度损益调整22500.00
利润分配——未分配利润22500.00
d借:
应付职工薪酬——职工工资30000.00
管理费用30000.00
2010年注册会计师叶青审查峻峰公司的财务收支状况,在审查“其他货币资金——银行本票存款”账户时,发现该账户余额为10000元,保留期已达一年,因此怀疑有未及时入账并有舞弊或贪污等违法行为。
经查,经手人张强贪污了公款。
逐笔审查账簿记录,并调出相关凭证。
Bcd
b核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确;
c查看所附原始凭证有无相关负责人签章;
d核对结算款项与本票款项金额是否一致;
根据发现的问题向相关人员取证。
询问财务人员;
询问经手人;
核查口头证据;
核查书面证据
查明原因为张强贪污公款,并交还退款,做相关调整分录。
库存现金10000.00
其他货币资金--银行本票存款10000.00
2010年审计人员审查美拜公司财务收支状况,在审查该企业的银行存款日记账时,发现11月20日银付32号凭证摘要的内容为“退货款”8万元。
该货款收取入账时间为11月15日,收款凭证25号,在5天时间里发生退货,审计人员怀疑有假退款行为。
广东省美拜公司为小规模纳税人,增值税税率为3%。
经查,美拜公司利用银行漏洞或其他原因开设了黑户,隐瞒收入,存入小金库或私分,并逃避税收。
调出银收字第25号付款凭证。
a通过查看所附原始凭证有无相关签章;
b核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确;
c核对实际收到金额与相关凭证是否相符;
d查看相关联业务的记账凭证
调出银付32号凭证。
a查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异;
d查看记账凭证与原始凭证日期有无差异
分析疑点:
为何从百利公司收款,却把退款转到其代理处?
a追查支票去向;
b询问银行工作人员;
c向第三方取证;
d询问百利公司相关情况
经查,百利公司代理处的账户余额15万元,全部为美拜公司所有。
做出相关调整分录。
银行存款
150000.00
主营业务收入
145631.00
应交税费--应交增值税
4369.00
销售与收款循环审计
2010年审计人员对甲公司2009年财务收支状况进行审查,在查阅该企业当年账簿时,发现有一笔红字冲减收入70万元的经济业务,摘要栏内容中注明“销货退回”,但没有单位名称。
该公司为小规模纳税人,增值税率为3%,所得税率为25%,盈余公积为10%,应付股利为40%。
经审查,该单位领导及会计人员承认,做假账以达到少纳税款的目的。
调出相关记账凭证。
A查看相关联业务的明细账b查看所附原始凭证填写内容是否完整c查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致d查看所附原始凭证有无相关负责人签章;
审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账,发现均无相关退货记录,调出相关明细账
a检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录
c检查应收票据明细账有无销售退回业务记录;
d检查银行存款明细账有无销售退回业务记录;
根据所掌握的证据(),同时向该公司揭露问题。
c核查书面证据。
d询问企业管理人员;
根据所掌握的证据做调整分录。
应收票据
700000.00
应交税费——应交增值税
20388.35
利润分配——未分配利润
679611.65
利润分配——未分配利润
169902.91
应交税费——应交所得税
169902.91
254854.37
盈余公积
50970.87
应付股利
203883.50
——应交所得税
2010年审计人员在审查新升公司年度资产负债表时,得知该企业坏账准备提取率为4‰,审查账簿,发现该公司“应收账款”余额为2000000元,“坏账准备”贷方余额为16000元。
经审查,该公司虚增提取基数,使当年资产减值损失虚增8000元。
调出相关账簿及凭证。
a核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致;
进一步计算该公司应计提的坏账准备数据
根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×
4‰=8000(元);
12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400(元);
根据所计算的结果(),向新升公司揭露问题。
经审查,该公司虚增提取基数,将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数,从而使当年资产减值损失虚增8000元。
假定企业所得税税率为25%,盈余公积提取比例10%,应付利润提取比例60%,做出调整分录。
20388.35
50970.87
190291.26
坏账准备
8000.00
6000.00
应交税费——应交所得税
2000.00
4200.00
600.00
3600.00
其他业务收入
147000.00
2010年审计人员对信天电扇厂2009年度的应收账款进行审查,发现应收账款明细账中荣华公司明细账2009年1月1日借方余额为93600元,本期借方、贷方均无发生额,2009年末仍未借方余额93600元,根据调查,此款是2008年荣华公司向该电扇厂购进电扇500台发生的货款。
调出相关账簿及凭证c核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确;
分析该应收账款长期未收回的可能原因。
a可能是该货款已收回,但未销账。
b可能是记账错误,如该货款应向其他单位收取;
c此货款可能有纠葛,如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧,故购货方全部拒付该厂的货款;
d此货款纯属虚构,该厂为完成当年销售和利润计划,虚构应收销售货款,从而虚增当年的销售收入和销售利润;
做出相关处理建议。
a虚构货款要严肃处理,并及时调整有关账目。
b函证购货公司了解原因;
c及时更正记账错误;
d组织双方共同协商解决问题;
2010年审计人员在审查南华机床厂2009年的账目时,发现12月份“主营业务收入”、“应收账款”账户较以往各期发生额变动较大。
调出相关账簿及凭证a查看所附原始凭证是否齐全;
b判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况;
分析销货业务与退货业务记录,怀疑销货业务为企业虚列,进一步了解实际情况。
a函证购货单位是否退货c函证购货单位是否购货;
d询问企业管理人员。
经查证,该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标,虚列销货业务,虚增收入。
假定企业增值税率为17%,所得税率为25%,做相关调整分录。
以前年度损益调整
1500000.00
应交税费——应交增值税
255000.00
应收账款——广州南洋机电厂
1755000.00
375000.00
375000.00
1125000.00
1125000.00
审计人员检查了峻峰公司2009年度销售账户,在核对销售明细账和仓库明细账后,发现销售给甲公司实际发出A产品143吨,发票仅开43吨;
销售给乙公司实际发出A产品138吨发票仅开38吨,共少开了200吨,每吨256元,共计51200.00元。
a售价是否符合价格政策;
b发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致(日期、品名、数量);
c账务处理是否正确d收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则;
进一步收集证据。
a询问峻峰公司管理人员;
b询问峻峰公司财务人员;
c向乙公司函证。
d向甲公司函证;
审计人员得知,由于该产品是紧缺材料,峻峰公司的确少开票,另外,峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金,共得收入40000+51200=91200元,全部未计入收入。
审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。
c更正错误并补缴税款。
2010年审计人员对峻峰公司2009年财务收支状况进行审查,在查阅该企业当年的其他应收款明细账时,发现在6月份该企业有一笔其他应收款为1.5万元的经济业务,摘要栏内容为“其他应收账款”。
a账务处理是否正确b查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致;
c原始凭证是否齐全;
d记账凭证与原始凭证是否相符;
进一步了解相关情况,峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。
b询问企业管理人员;
c核查口头证据;
d核查书面证据。
提出处理建议a建议会计人员退还挪用的款项;
c建议企业对相关人员进行处罚;
审计人员对一家连锁经营的商品流通企业茂盛公司进行例行检查。
发现该公司利用虚假合同,将应计的销售收入先通过“发出商品”科目进行核算,以推迟销售收入的实现,从而达到延期缴纳税款的目的。
调查企业基本情况。
a询问公司管理人员;
b询问公司财务人员;
c询问公司技术人员;
d询问公司销售人员。
经过询问,审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市(均为独立法人单位)实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。
因为货款不能及时收回,所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。
该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目,而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作,即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额,则须在3天内将超额占用资金汇付总部。
a分析公司行为是否合理;
b分析公司行为是否合法;
c分析公司行为目的;
d分析销售合同的有效性。
审计人员通过分析,该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文,分析该公司做法的影响及目的。
a推迟了销售收入的确认时间;
b延期缴纳了增值税;
c延期缴纳了企业所得税;
d提高了公司资金使用效率。
审计人员在对峻峰公司进行审计时发现,甲公司为增值税一般纳税人,以库存商品对宏源公司进行投资,双方协议按成本作价。
该批库存商品的成本为200万元,计税价格为220万元。
a检查凭证是否存在计算差错;
b检查凭证是否存在错账;
c检查凭证是否存在漏记;
d检查凭证是否存在重记。
审计人员发现,峻峰公司用库存商品对外投资,没有交增值税。
根据有关规定,用库存商品对外投资,应视同销售货物,需计算应交增值税374000元(2200000*0.17)。
审计人员要求该公司做出调整。
长期股权投资
374000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)
2010年注册会计师张军审计红星公司预收账款项目时,发现以下审计线索:
1.红星公司3年前预收峻峰公司款项800万元,当年根据峻峰公司的委托支付给宏源公司200万元,剩余600万元,截至2009年度资产负债表日账面余额为600万元。
2.2009年12月25日红星公司根据银行存款未达账项调整1000万元记入“预收账款”。
张军逐笔核对了记账凭证及其后附的销售合同等,随后又根据合同所列产品名称及数量,到仓库审查了产品库存明细账,证实以上各批产品已发货,有关原始凭证已传递到会计部门。
分别分析以上情况,说明应采取的审计程序abcde
一般情况下,预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物,结算货款。
红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元,时间较长,数额较大。
红星公司在长时间无供货行为,应引起注册会计师的充分关注。
取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证,获取确认经济性质的审计证据,据以判定负债的存在性。
通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。
审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度,按照《中国注册会计师审计准则》的要求,发表适当的审计意见。
预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立,应该做销售收入处理。
因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上,提请被审计单位进行账务调整,并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。
分析审计预收账款时,需要关注被审计单位的哪些项目a是否与预收租金、预收利息等相混淆;
b是否将预收账款作为销售收入入账;
c是否利用“预收账款”截留收入;
d是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。
生产与费用循环审计
2010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时,发现该企业与供货单位签订的原材料采购合同中规定,付款条件为3/20,1/30,n/40。
该批原材料总价款为234万元,企业于购货后的第25天付款,按合同规定应享受1%的折扣为2.34万元,增值税率为17%,但该公司并未享受现金折扣。
后经审查发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入俊峰公司下属单位账户,然后以现金形式提回,作为企业的小金库。
查看相关记账凭证与原始凭证。
Abcd
审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点:
一、该企业并没有享受现金折扣;
二、两张电汇单据收款单位相同,但银行账号不同。
查阅相关明细账。
d核对记账凭证与账簿间数据是否一致;
向该公司揭露问题b询问财务人员;
d核查书面证据
审计人员发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位,之后又以现金形式提回折扣2.34万元,作为企业小金库。
做出处理建议。
银行存款23400.00
财务费用23400.00
2010年审计人员对峻峰公司原材料采购业务进行审查,其中一笔于2009年4月8日发生的业务引起审计人员的注意:
该企业于当日从深圳市宏伟公司购进了一批原材料,双方的协议单价为每公斤60元,购入数量为4000公斤,价款合计为240000元。
C核对记账凭证的处理是否正确;
审查发现该业务在会计处理上存在两点问题:
一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本;
二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目,而计入到“管理费用”科目。
材料采购
4500.00
待处理财产损溢
1200.00
营业外支出
审计人员在查阅华泰公司8月份生产成本账户处理时,发现该月生产费用水平高于以前各月,材料成本差异率比以前各期高,企业材料的计划成本高于实际成本,材料成本差异账户为贷方余额。
查看相关账簿ABCD
审计人员查阅“材料成本差异”明细账,发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元,本月收入材料成本差异为贷方550000元,月初结存材料计划成本为4000000元,本月收入材料的计划成本为9500000元,本月发出材料的计划成本为900000元D重新计算核对材料成本差异率;
复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。
8月份材料成本差异率=[(-110000)+(-550000)]/(4000000+9500000)=-4.889%;
发出材料应调减的计划成本=900000*(-4.889%)=-44000(元);
审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器,以达到增加成本隐藏利润的目的。
当月生产成本虚增23795元[即:
-20205-(-44000)]。
做相关调整分录。
材料成本差异
23795.00
生产成本
2010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时,发现该企业9月份有一笔摘要为“购入机器部件”的业务,而且金额较大,在结转材料采购时,转入“周转材料——低值易耗品”账户内。
A查看记账凭证处理是否正确;
B查看所附原始凭证有无相关负责人签章;
D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符。
企业购买的机器部件不应计入“周转材料——低值易耗品”账户,而应作为“固定资产”。
做出调整分录
固定资产
600000.00
周转材料——低值易耗品
50000.00
2010年审计人员在审查朝阳机床厂“周转材料——低值易耗品”明细账时,发现该厂12月12日购入3500元的周转材料——低值易耗品——A物品,但在“应交税费——应交增值税”账户中没有这笔业务的记录。
查看相关账簿、记账凭证。
A查看记账凭证处理是否正确
向该公司揭露问题ABCD询问财务人员;
询问仓库管理员;
核查书面证据。
审计询问后发现,该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料——低值易耗品,由于会计的疏忽,未在“应交税费——应交增值税”账户中做相应的处理。
做出该厂的调整分录。
应交税费——应交增值税(进项税额)
595.00
595.00
审计人员在审查峻峰公司时发现该企业10月份库存商品账收入明显低于以前各月,而该月为销售旺季,订单高于他月,销售情况良好。
审计人员通过询问车间主任,证实企业是按订单生产的,且该月全部完成任务,因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。
询问相关人员情况,寻找证据。
ABCD询问财务人员;
询问车间主任;
经审计,该企业是按订单生产的,且该月全部完成任务,因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。
该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成,为确保明年利润指标能够实现,故意将库存商品账提前结转一部分,共计70万元,因此虚减利润70万元。
应要求企业做调整分录。
库存商品
主营业务成本
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