绿地控股财务报表分析会计学毕业论文Word文件下载.docx
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2.1.2财务报表分析的作用
帮助企业管理者更加了解企业现状和经营状况,帮助管理者更好的经营企业。
2.2财务报表分析基本方法
2.2.1结构分析法
结构分析法是以财务报表中的某个总体指标作为100%,观察发现各个项目的重要程度和总体之间的关系,判断有关于财务活动的增减变化。
2.2.2比较分析方法
比较分析法的用法是通过比较不同的数据,可以是一个相对的数字,它的作用在于让人们知道各指标间客观存在一定的差异,并为进一步分析指出正确方向。
2.2.3项目质量分析法
结合个项目自身特点,再结合企业实际经营环境和发展战略对各项目的具体质量进行评估,进而对企业整体财务质量做出判断。
第三章财务报表分析在绿地集团的应用研究
3.1绿地控股股份有限公司资产负债表的分析
3.1.1绿地控股股份有限公司资产分析
流动资产
表3-1绿地控股股份有限公司流动资产主要项目简表
项目
2018
2017
2016
2018/12/30
2017/12/30
绝对值
水平百分比
垂直百分比
货币资金
753.76
626.83
438.09
126.93
20.25%
8.88%
188.74
43.08%
8.55%
应收票据
11.08
10.70
10.41
0.38
3.55%
0.13%
0.29
2.79%
0.15%
应收账款
392.59
255.51
133.27
137.08
53.65%
4.63%
122.24
91.72%
3.49%
预付款项
368.42
338.73
227.24
29.69
8.77%
4.34%
111.49
49.06%
4.62%
2018年货币资金753.76亿与2017年626.83亿相比,增加了126.93亿,增长了20.25%,占总额的8.88%。
该公司的短期借款有所下降,说明企业下一步可能有大的投资计划但还未实施,造成了短期货币持有量过高,使得货币资金所占比重较高[5]。
非流动资产
表3-2绿地控股股份有限公司负债主要项目简表
固定资产
129.97
89.00
118.55
40.97
46.03%
1.53%
-29.55
-24.93%
1.21%
在建工程
7.93
4.79
5.73
3.14
65.55%
0.09%
-0.94%
-16.40%
0.07%
无形资产
14.17
12.92
22.53
1.25
9.67%
0.17%
-9.61
-42.65%
0.18%
固定资产净额由年初的89亿与2018年年末的129.97亿相比,增加了40.97亿,增长了46.03%由此可见,在建工程在2018年的增加说明了该公司对市场的更新换代以及对它的认识做出了及时的调整。
再由通过计算可以得出,未来固定资产也呈现上升的趋势,所以,扣除累计折旧的问题,整体固定资产规模处于一种上升的趋势[8]。
3.1.2负债
表3-3绿地控股股份有限公司资产负债表整体分析
7631.88
6707.76
5423.38
924.12
13.78%
89.94%
1284.38
23.68%
91.49%
853.45
623.63
581.15
229.82
36.85%
10.06%
42.48
7.31%
流动负债
5759.83
4618.39
3512.43
1141.44
24.72%
76.33%
1105.96
31.49%
70.50%
非流动负债
1786.49
1932.47
1771.08
-145.98
-7.55%
23.67%
161.39
9.11%
29.50%
所有者权益
934.53
774.76
718.33
159.77
20.62%
100%
1323.78
22.06%
流动负债由2017年4618.39亿到2018年5759.83亿,增加了1141.44亿,增长了24.72%。
从而可以得出负债的增加主要是由流动负债引起的。
结合长期借款讲,流动负债大于长期借款,所以,从理论上讲,该公司面临着财务风险可能性。
但到底是不是导致财务风险的增加,还需要进一步的分析。
3.1.3短期借款
短期借款在一个公司中有着十分重要的地位,通过短期借款可以看出该公司在营运方面是否存在财务风险,现在对绿地控股股份有限公司进行短期借款的分析。
表3-4绿地控股股份有限公司预收款项分析表
201812/30
201712/30
短期借款
204.47
249.40
255.35
-44.93
-18.02%
2.71%
-5.95
-2.33%
3.81%
应付票据、应付账款、预收款项均呈现出上升趋势,短期借款2018年204.47亿与2017年249.40亿,减少了44.93亿,减幅为18.02%,同时,短期借款和往期对比相对减少;
从总额上看,流动资产的绝对额增加大于流动负债绝对额的增加,综合以上分析,说明该企业的财务风险并没有增加。
3.1.4长期借款
表3-5绿地控股股份有限公司非流动负债项目分析表
长期借款
1441.50
1530.32
1419.73
-88.82
-5.80%
19.10%
110.59
7.79%
23.36%
应付债券
304.15
364.59
319.14
-60.44
-16.58%
4.03%
45.45
14.24%
5.57%
长期应付款
8.54
4.05
0.45
4.49
110.86%
0.11%
3.60
800%
0.06%
递延所得税负债
9.37
8.42
12.65
0.95
11.28%
0.12%
-4.23
-33.4%
长期借款由2017年到2018年减少了88.82亿元,减幅为5.80%,占负债总额的19.10%,结合短期借款可以发现,绿地控股股份有限公司的负债主要来源于长期借款,长期借款小于固定资产和无形资产增加的数额,所以,绿地控股份有限公司并不存在转移资金的嫌疑。
3.1.5所有者权益
表3-6绿地控股股份有限公司预收款项分析表
实收资本
121.68
0.00%
13.02%
0.00
15.71%
资本公积
90
90.13
90.39
-0.13
-0.14%
9.63%
-0.26
0.29%
11.63%
盈余公积
39.73
34.60
32.54
5.13
14.83%
4.25%
2.06
6.33%
4.47%
未分配利润
309.01
316.01
272.48
-316.01
-100.00%
43.53
15.98%
40.79%
2017年90.13亿与2018年90亿相比,减少了0.13亿,减幅为0.14%,所以,可以得出该公司资本公积减少的原因是在同一控制下的企业合并取得控股子公司的溢价变动所导致的。
未分配利润在2018年没有显现出来,但是在2017年316.01亿和2015年272.48亿相比,增加了43.53亿,增长了15.98%,未分配利润的增加主要来源于经营方面的贡献,表明该公司经营有成绩,盈利较强。
3.2绿地控股股份有限公司利润表分析
3.2.1利润表主要会计科目分析
营业利润的产生是各项收入与成本共同作用所导致的,而成本控制的好坏直接影响营业利润的多少。
表3-72018年绿地控股股份有限公司利润表
水平百分
营业总收入
2901.74
2471.60
2072.57
430.14
17.40%
100.00%
399.03
19.25%
营业收入
营业总成本
2746.72
2372.57
2034.89
374.15
15.77%
94.66%
337.68
14.23%
95.99%
营业成本
2485.51
2098.07
1766.73
387.44
18.47%
85.66%
331.34
18.75%
84.89%
销售费用
59.67
48.07
49.51
11.60
24.13%
2.06%
-1.44
-2.91%
1.94%
管理费用
74.42
60.71
57.49
13.71
22.58%
2.56%
3.22
5.60%
2.46%
财务费用
15.61
27.84
31.68
-12.23
-43.93%
0.54%
-3.84
-12.12%
1.13%
资产减值损失
19.79
14.59
18.64
5.20
35.64%
0.68%
-4.05
-21.73%
0.59%
投资收益
42.87
59.77
44.73
-16.90
-28.28%
1.48%
15.04
33.62%
2.42%
营业利润
197.62
153.29
101.85
44.33
28.92%
51.44
50.51%
营业收入:
在2018年2901.74亿与2017年2471060亿相比,增加了430.14亿,增长了17.40%,可能由于企业处于成长阶段,需要进一步查明原因。
应收账款2018年与年初相比,增加了137.08亿,增长了53.65%,收到的税费返还是在一种下降的趋势,支付的各项税费保持增加的趋势,从2017年到2018年,增加了45.09亿,增长了19.07%。
营业收入增长了22.51%,意味着营业收入质量是真实可靠的。
营业成本:
2018年营业成本上涨387.44亿元,这个属于正常现象,因为收入上涨的同时,成本必然上涨,同时,收入的增长速度高于成本的增长速度,说明在扩大经营的同时成本控制的也很好。
销售费用:
2017年48.07亿和2018年59.67亿相比,增长了11.6亿;
管理费用2018年74.42亿与2017年60.71亿相比增长了13.71亿随着经营规模的扩大各项费用相对增长属于合理现象;
财务费用从2017年的27.84亿减少到2018年的15.61亿可能随着长期借款与短期借款的减少,导致利息支出减少,所以财务费用有所减少。
管理费用:
管理费用在2018年74.42亿与2017年相比,增加了13.71亿,增长了22.58%,占主营业务收入的2.56%,处于较合理的状态。
财务费用:
2017年发生的财务费用主要是由于长短期借款产生的利息费用。
财务费用减少说明企业对财务费用的控制状况好。
3.2.2利润总额分析
影响利润总额的因素主要是由营业外支出所引起的,绿地控股股份有限公司从2016年到2018年的营业外收支项目的发生及增减情况,
表3-8绿地控股股份有限公司2016年-2018年营业利润
报表日期
2016/12/30
二、营业利润
加:
营业外收入
6.15
7.31
8.43
减:
营业外支出
11.16
16.19
4.52
其中:
非流动资
产处置损失
0.47
三、利润总额
192.61
144.40
105.75
所得税费用
56.89
50.43
31.91
四、净利润
135.72
93.97
73.85
该公司的营业外支出数值虽然不大,但是从表中可以发现从2015年到2016年增长幅度较大,但从营业外支出角度看,在2018年营业外支出产生下降,是由非流动资产处置损失所导致的。
3.2.3净利润分析
表3-9绿地控股股份有限公司净利润项目分析
净利润
41.75
44.43%
20.12
27.24%
净利润从2016年至2018年一直保持增长的状态,2018年与年初相比,增长了44.43%,同时通过表可以发现,营业收入在2018年增长率为17.40%,营业收入的增长率小于净利润的增长率,说明绿地控股股份有限公司的获利能力强,说明了该公司的经营效益好。
3.3绿地控股股份有限公司现金流量表分析
3.3.1现金流量表整体分析
表3-10绿地控股股份有限公司各项净现金流简表
增减额
增减率
经营活动产生的现金流量净额
586.23
48.09
538.14
1119.03%
投资活动产生的现金流量净额
-144.32
-13.87
-130.45
940.52%
筹资活动产生的现金流量净额
-332.57
246.07
-578.64
-235.15%
该公司2018年经营活动现金流为“+”,投资现金流为“—”,筹资活动净现金流为“—”,经营的净现金流还不能完全弥补投资和筹资所产生的负现金流,所以导致该公司的净现金流整体为“—”,虽然通过现金流量表可以看到在2017年销售商品、提供劳务收回的现金较多,为3577.11亿元,经营情况较为乐观,但是因公司一方面在偿还以前的债务,另一方面公司要发展,还是需要一定程度上的投资。
综上所述,公司的相关内部人员应该随时关注公司的经营状况,防止公司在财务上出现问题。
3.3.2现金流量表从筹资方面分析
表3-11绿地控股股份有限公司筹资活动简表
取得借款收到的现金
1141.59
1498.38
-356.79
-23.81%
收到其他与筹资活动有关的现金
18.84
25.73
-6.89
-26.78%
支付的其他与筹资活动有关的现金
37.00
9.48
27.52
290.30%
2018年为1141.59亿元,2017年为1498.38亿元,下降了356.79亿元,减幅为23.81%,2018年与2017年对外举债减少很多,是因为2018年公司的经营活动产生的现金和投资转化的现金已经足够支撑公司的日常经营,少借少还,所以,偿债压力就小,财务风险就小。
3.3.3现金流量表从投资方面分析
表3-12绿地控股股份有限公司投资活动简表
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