中级会计职称《中级会计实务》试题D卷含答案Word文件下载.docx
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等相关费用2000元。
该债券投资的入账价值为()元。
A.102000
B.106500
C.120000
D.122000
4、2017年1月1日,甲企业与乙企
业的一项厂房经营租赁合冋到期,甲企业于当日起对厂房进
行改造并与乙企业签订了续租合同
约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。
2017年12
月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元(符合资本化条件),当日起按照租赁合同出
租给乙企业。
该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万兀,不考虑其他因素,假设甲企业
米用成本模式计量投资性房地产
截止2017年1月1日已计提折旧600万兀,未计提减值准备,
卜列说法中错误的是()。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
5、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品(非金银首饰),收回后用于继续加工应税消
费品。
双方均为增值税一般纳税人。
甲公司发出材料的实际成本为350万兀,支付加工费(不
含增值税)100万兀、增值税额6.8万兀、消费税额
40万兀。
不考虑其他因素,则甲公司收回
该批委托加工物资的实际成本为()万元。
A、146.8
B、490
C、450
D、456.8
6、下列各项中,关于会计基本假设的说法不正确的是()。
A.企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围
B.固定资产计提折旧体现持续经营基本假设
C.在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告
D.货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币
7、按照《企业会计准则一资产减值》,资产减值的对象不包括()。
A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.存货
D.生产性生物资产
8、甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,
甲公司在2013年资产负债表日后期间发
生的以下事项中,不属于非调整事项的是()。
A、董事会通过的盈余公积转增股本的方案
B、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C、上年度售出产品发生的销售折让
D、资产负债表日后发生巨额亏损
9、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日,甲公司将
自产的
300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件,公允价值
和计税价格均为600兀/件。
不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()
力兀。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
10、1999年2月1日,
某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快,决定从该
月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年,当时公司1998年年报尚未报出,该经济事
项应属于()。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.会计差错更正
D.以前年度损益调整事项
11、甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,
每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利,每股0.30元。
甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日,该股票的市价为450000元。
甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。
A.15000
B.11000
C.50000
D.61000
12、2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得
价款1200万元,当日办妥相关手续。
出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其
中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()
万元。
A.100
B.500
C.200
D.400
13、甲公司的记账本位币为人民币,外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损
益。
2016年4月3日,向国外某公司出口销售商品1000万美元,当日即期汇率为1美元=6.6元
人民币,货款尚未收到。
4月30日,甲公司仍未收到该笔销售货款,当日即期汇率为1美元=6.5
元人民币。
5月20日,甲公司收到上述货款1000万美元存入银行,当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。
假设不考虑相关税费,则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为()万元人
民币。
A.200
B.-200
C.-100
D.O
14、甲公司以人民币作为记账本位币。
2016年12月31日,即期汇率为1美元=6.94人
民币元,甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元,应付账款美元账户贷方余额为
100万美元。
两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。
不
考虑其他因素。
2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()。
A.增加56万元
B.减少64万元
C.减少60万元
D.增加4万元
15、关于会计政策变更的累积影响数,下列说法不正确的是()。
A、计算会计政策变更累积影响数时,不需要考虑利润或股利的分配
B如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益
C如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表期间的会计政策变更,应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目
D累积影响数的计算不需要考虑所得税影响
阅卷人|
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
2、下列各项中,属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有()。
A.债权人同意减免的债务中华会计网校
B.债务人在未来期间应付的债务本金
C.债务人在未来期间应付的债务利息
D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
3、下列关于或有事项的说法中,不正确的有()。
A.企业不应确认或有资产和或有负债
B•待执行合同转为亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当对标的资产进行减值测
试并确认预计负债
C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负
4、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券,以下说法正确的有()。
A.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期减少
B.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加
C.随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期增加
D.随着各期债券溢价的摊销,债券的溢价摊销额应逐期减少
5、下列有关政府补助的内容,说法正确的有()。
A、政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应所有权的,不属于政府补助
B、政府直接减免的税费,属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项,属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
6、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调
整事项的有()。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
7、下列各项中,属于政府补助的有()。
A.先征后返的税款
B.政府与企业之间的债务豁免
C.增值税即征即退
D.增值税直接减兔
8、下列各项中,属于商业信用筹资方式的有()。
A.发行短期融资券
B.应付账款
C.应缴税金
D.融资租赁
9、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交
易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
10、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有()
A.不包括筹资活动产生的流量现金
B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项
C.不包括与企业所得税收付有关的
D.
包括处置时取得的净现金流量
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打V,错的打X)
1、()与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值,应按名义金额计入当期损益。
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2、()对于某项会计变更,如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的,应作为会计政策变更,但采用未来适用法处理。
企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的,母公司应在结
并将其公允价值的变动额计入当期
损益。
4、()企业销售商品同时提供劳务的,且销售商品部分与提供劳务部分不能区分,应将全部收入作为销售商品处理。
5、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
6、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
7、()贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算,不能采用合同利率。
8、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
9、()对于跨年度的劳务,在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的,一般也不确认收入,只结转成本。
10、()民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。
j阅卷人
I四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下:
(1)2011年度有关资料:
11月1日,西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。
当日,甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元,西山公司在取得该项投
资前,与甲公司及其股东不存在关联方关系,取得该项投资后,对甲公司不具有重大影响;
甲公司股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能可靠确定。
24月26日,甲公司宣告分派现金股利3500万元。
35月12日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
4甲公司2011年度实现净利润6000万元。
(2)2012年度有关资料:
11月1日,西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为
450万元,累计摊销为120万元),自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。
当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元,公允价值为51000万元。
其差额全部源自存货
的公允价值高于其账面价值。
西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后,按照甲公司章程
有关规定,派人参与甲公司的财务和生产经营决策。
24月28日,甲公司宣告分派现现金股利4000万元。
35月7日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
4甲公司2012年度实现净利润8000万元,年初持有的存货已对外出售60%
(3)其他资料:
1西山公司除对甲公司进行长期股权投资外,无其他长期股权投资。
2西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间,均按净利润的10%提取盈余公积。
3西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。
4西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
(2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
(4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;
答案中的金额单位用万元表示)
下:
(1)A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项
目列示的金额。
(2)B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2013年2月10日向该企业销售B
产品300台,合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;
向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌
价准备期初余额为50万元。
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明B产品期末在资产
负债表“存货”项目中列示的金额。
(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2012年销售C产品结转存货跌价准备195
年末C产品库存1000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。
说明C
产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(4)D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计
平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
判断D原材料是否计提存货跌价准备,说明D原材料期末资产负债表“存货”项目
列示金额。
(5)E配件100公斤,每公斤配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。
该批配件可用于加工80件E产品,估计每件加工成本尚需投入34万元。
E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。
E配件期初的存货跌价准备余额为0。
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录,说明E配件期末资产负
债表“存货”项目列示金额
(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2013年2
月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品,如果违约应支付违约金60万元。
2012
年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件成本0.6万兀,总额为180万兀,市场价格
为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
计算F产品应计提存货跌价准备。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额
为200万元;
递延所得税负债无期初余额。
甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适
用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;
预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理
与税收处理存在差异的相关资料如下:
资料一:
2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二:
2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负
债年初贷方余额200万元。
2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费。
资料三:
2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
资料四:
2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对
价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。
假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;
除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其
公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。
(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
(2)根据资料一至资料三,逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如
无影响,也明确指出无影响的原因)。
(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延
所得税的,不需要编制会计分录)。
(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。
(5)根据资料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。
2、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下:
(1)2010年1月1日,甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办
公楼)进行交换。
甲公司换出的生产设备系2009年购入的,原价为900万元,已计提折旧100
万元,当日公允价值为1000万元;
换出库存商品的成本为500万元,未计提存货跌价准备,公允价值(等于计税基础)为600万元,甲公司另向乙公司支付补价8万元。
乙公司该项房地
产的原价为1500万元,已计提折旧300万元,公允价值为1880万元。
甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同,将当日换入的房地产出租给丁公司。
租赁期开始日为2010年1月1日,租赁期为1年,租金为400万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2010年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为2000万元。
甲公司于当日收到丁
公司支付的租金。
(3)2011年1月1日,甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元
的现金为对价,取得了A企业30%的股权。
另发生评估费50万元。
2011年1月1日,A企业的所有者权益账面价值为9500万元,其中股本5000万元,资本公积
1500万元,盈余公积600万元,未分配利润2400万元。
当日,A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元,账面价值为2000万元,其尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销;
一批B商品,公允价值为1000万元,账面价值为500万元。
除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。
至2011年末,该批B商品已对外售出30%。
(4)2011年3月20日,A企业宣告分配现金股利1000万元。
4月20日,A企业实际发放上述现金股利。
(5)2011年4月3日,A企业购入可供出售金融资产一项,价款为
3010万兀,同时发生交
易费用90万兀。
至12月31日,该金融资产的公允价值为3200万兀。
(6)2011年6月1日,甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业,后者将其作为库存商品核算,并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出,其余部分至年末未售出。
(7)2011年度,A企业实现净利润4500万元。
(8)2012年6月,甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的-
台设备,
成本为2000万兀。
甲公司将购入的设备作为管理用固定资产,已于购入当月投入使用,
并按
5年米用直线法计
提折旧,预计净残值为0。
(9)2012年7月,A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售,售价为
3150万元。
(10)2012年度,A企业实现净利润5000万元。
截至2012年底,A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出;
A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料:
(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。
(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所生产销售
的产品均为增值税应税产品(下同)。
(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录。
(2)编制甲公司2011年
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