注册会计师考试《审计》模拟试题Word文档格式.docx
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下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
A、注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
B、职业怀疑会导致注册会计师忽略由于舞弊导致的重大错报的可能性
C、如果会计师事务所领导层过于强调收入和利润增长,而非审计质量,就会削弱职业怀疑的保持
D、审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力,促使他们过快完成审计业务,导致他们仅获取容易取得的审计证据而非相关、可靠的审计证据
4、
针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量,以下说法中,不正确的是( )。
A、同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑
B、注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性
C、同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否矛盾
D、不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度
5、
下列有关重要性的说法中,错误的是( )。
A、注册会计师应当充分考虑被审计单位财务报表重大错报风险以及所处行业和经济环境,选取适当的基准
B、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
C、确定财务报表整体的重要性的基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
D、注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性
6、
注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。
以下说法中,错误的是( )。
A、对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
B、单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大,注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险
C、注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
D、对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
7、
下列有关函证的说法中,错误的是( )。
A、如果注册会计师了解某银行账户内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可以不进行函证
B、注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效
C、如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理,或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据,注册会计师应当考虑发表非无保留意见
D、如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
8、
下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中,正确的是( )。
A、在细节测试中,如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在,则会导致注册会计师不恰当减少实质性程序
B、非抽样风险与样本规模没有任何关系,扩大样本规模也无法降低非抽样风险
C、误拒风险可能会使注册会计师不恰当地减少从实质性程序中获取的证据
D、信赖不足风险可能会使注册会计师不恰当地减少从实质性程序中获取的证据
9、
针对货币单元抽样的优缺点,以下说法中,正确的是( )。
A、当预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模
B、当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额
C、货币单元抽样中,针对负余额的选取需要在设计时予以特别考虑
D、与传统变量抽样相比,货币单元抽样需要对总体进行分层以减小样本规模
10、
下列控制活动中,不属于预防性控制的是( )。
A、主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记
B、由不负责现金、销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单
C、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
D、规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金
11、
下列有关特别风险的说法中,不正确的是( )。
A、注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险
B、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C、注册会计师应当了解特别风险的控制,但无需测试与特别风险相关的控制
D、注册会计师可能将涉及公允价值计量的金融衍生产品交易评估为特别风险
12、
关于重大账户余额的进一步审计程序,以下说法中,正确的是( )。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当实施细节测试
C、注册会计师应当实施控制测试
D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
13、
在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师无需评价的因素是( )。
A、内部审计人员得出的结论是否恰当,是否与注册会计师得出的结论一致
B、内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录
C、内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致
D、内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行
14、
下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中,错误的是( )。
A、外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
B、外部专家需要遵守保密条款
C、当注册会计师发表无保留意见时,可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作
D、专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分,而不是就某一事项提供建议
15、
注册会计师在应对与会计估计相关的重大错报风险的的措施中,下列审计工作不恰当的是( )。
A、测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性
B、作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计
C、确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
1、正确答案:
D
答案解析
选项D不恰当,注册会计师审计应当提供高水平的保证,不能以提供有意义的保证程度为目标。
2、正确答案:
A
选项A属于标准的“可理解性”特征。
适当的标准应当具备下列所有特征:
(1)相关性:
相关的标准有助于得出结论,便于预期使用者作出决策;
(2)完整性:
完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素,当涉及列报时,还包括列报的基准;
(3)可靠性:
可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中,对鉴证对象作出合理一致的评价或计量;
(4)中立性:
中立的标准有助于得出无偏向的结论;
(5)可理解性:
可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。
3、正确答案:
B
选项B错误。
保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性,不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响;
使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕;
使注册会计师在怀疑文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时,作出进一步调查。
4、正确答案:
C
选项C不恰当。
同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断,其结论应当相同或相似。
5、正确答案:
选项A错误,在确定重要性基准时,不需要考虑重大错报风险。
6、正确答案:
注册会计师在计划审计工作时通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
但是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
7、正确答案:
选项A错误,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,可见,与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。
8、正确答案:
选项A错误,在细节测试中,如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在(即误拒风险),则会导致注册会计师不恰当地多实施实质性程序;
选项C错误,误受风险可能会使注册会计师不恰当地减少从实质性程序中获取的证据,影响审计效果;
选项D错误,信赖不足风险可能会使注册会计师不适当地增加从实质性程序中获取的证据(影响审计效率)。
9、正确答案:
选项A错误,当预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样所需的样本规模也会增加,这种情况下,货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
选项B错误,当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。
选项D错误,货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无需通过分层减少变异性,而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模。
10、正确答案:
选项A、C、D均属于通过职责分离实现销售与收款业务流程的控制,属于预防性控制。
选项B的控制能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息给被审计单位,属于检查性控制。
11、正确答案:
选项C错误,针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当实施控制测试,而且本期审计时需要实施控制测试,不能依赖以前期间审计证据。
12、正确答案:
选项A正确,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露,设计和实施实质性程序。
选项B错误,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
选项C、D均错误,注册会计师了解内部控制,预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时,应当实施控制测试;
反之,预期控制运行无效,无需实施控制测试,直接实施实质性程序。
13、正确答案:
选项A不恰当,注册会计师应当考虑内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致,而不是与注册会计师得出的结论一致。
14、正确答案:
选项C错误,注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻,但在必要时,注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础,而不是发表无保留意见的基础。
15、正确答案:
选项C不恰当,注册会计师应对管理层会计估计的审计程序应对截止审计报告日。
在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:
(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;
(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项D);
(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序(选项A);
(4)作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计(选项B)。
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