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(8)借:
管理费用188
银行存款188
(9)借:
管理费用100
库存现金100
(二)3月31日的现金、银行存款账户余额:
(1)现金账户余额:
700元
(2)银行存款账户余额:
21327元
(三)银行存款余额调节表
项目
金额
企业银行存款日记账余额
21327
银行对账单余额
11559
加:
银行已收企业未收款
6184
企业已收银行未收款
16380
减:
银行已付企业未付款
1760
企业已付银行未付款
2188
调节后存款余额
25751
第三章金融资产
BAADCBACCDABDAA
二、
√×
√√√×
√
1、
(1)2007年3月6日取得交易性金融资产
借:
交易性金融资产一成本100×
(5.2—0.2)=500
应收股利20
投资收益5
银行存款525
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利
借:
银行存款20
应收股利20
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元
公允价值变动损益(5—4.5)×
100=50
交易性金融资产一公允价值变动50
(4)2008年2月21日X公司宣告但发放的现金股利
应收股利l00×
0.3=30
投资收益30
(5)2008年3月21日,收到现金股利
银行存款30
应收股利30
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元
交易性金融资产一公允价值变动80
公允价值变动损益(5.3—4.5)×
100=80
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。
银行存款510-5=505
投资收益25
交易性金融资产一成本500
交易性金融资产一公允价值变动30
公允价值变动损益30
2、
交易性金融资产(成本)100
应收利息3
投资收益2
银行存款105
3、
2007年1月1日:
持有至到期投资(投资成本)80000
贷:
银行存款80000
2007年12月31日:
持有至到期投资(应计利息)9600
投资收益9600
2008-2011年同上
到期:
银行存款128000
持有至到期投资(投资成本)80000
(应计利息)48000
4、
利用内插法计算实际利率r=10.66%
(利息调整)4000
贷:
银行存款84000
2002年
应收利息9600
投资收益8954
持有至到期投资(利息调整)646
2003年
投资收益8886
持有至到期投资(利息调整)714
2004年
投资收益8809
持有至到期投资(利息调整)791
2005年
投资收益8725
持有至到期投资(利息调整)875
2006年
投资收益8626
持有至到期投资(利息调整)974
银行存款80000
持有至到期投资(投资成本)80000
5、
(1)2007年1月1日
持有至到期投资——成本1000
应收利息50=(1000×
5%)
贷:
银行存款l015.35
持有至到期投资——利息调整34.65
(2)2007年1月5日
银行存款50
应收利息50
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(1000—34.65)×
6%=965.35×
6%=57.92万元,
应收利息:
1000×
5%=50万元,
“持有至到期投资——利息调整”=57.92—1000×
5%=7.92万元。
持有至到期投资——利息调整7.92
投资收益57.92
资产减值损失43.27=965.35+7.92-930
持有至到期投资减值准备43.27
6、
(1)借:
应收账款一乙公司ll70
主营业务收入l000
应交税费一应交增值税(销项税额)170
(2)借:
应收账款一丙公司234
主营业务收入200
应交税费一应交增值税(销项税额)34
(3)借:
应收票据一丁公司585
主营业务收入500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
(4)借:
银行存款400
应收账款一戊公司400
(5)借:
资产减值损失56.84
坏账准备56.84[1170×
5%+(234+500—400)×
1%一5]
第四章存货
BAAAABDCAA
ABCDBDABDACABDCDBCDABD
√√√√×
1答案:
该批入库A材料的实际总成本=30000+300=30300(元)
原材料――A30300
应交税费—应交增值税(进项税额)5100
银行存款35400
2答案:
原材料40465
应交税费—应交增值税(进项税额)6835
银行存款47300
在途物资 5000×
1200+60000×
93%+20000+18000=6093800
应交税费-增值税(进项) 1020000+60000×
7%=1024200
银行存款
原材料 6093800
在途物资 6093800
(4)月末:
原材料 20000
贷:
应付账款――暂估应付账款 20000
(下月初,红字冲回上笔业务)
3【答案】
原材料500(按照投资双方确定的价值即公允价值入帐)
应交税费-应交增值税(进项税额)85
实收资本400(按照权益份额3000×
10%)
资本公积-资本溢价185
4答案:
消费税的组成计税价格=(200000+34000)÷
(1-10%)=260000(元)
(受托方)代扣应交的消费税=260000×
10%=26000(元)
应纳增值税=3400×
17%=5780
一、若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品
(1)发出委托加工材料:
借:
委托加工物资200000
原材料200000
(2)支付加工费用
委托加工物资34000
应交税费-应交增值税(进项税额)5780
应交消费税26000
货:
应付账款65780
原材料234000
委托加工物资 234000
二、若A企业收回加工后的材料直接用于销售。
委托加工物资60000
(3)加工完成收回委托加工材料
原材料260000
委托加工物资260000
5答案:
(1)先进先出法:
发出存货成本=1000×
15.1+1500×
15.25+500×
15.25+1000×
15.5
=15100+22875+7625+15500=61100(元)
月末库存成本=1000×
15.5=15500(元)
(2)移动加权平均法:
①5日的移动平均单价=(15100+30500)÷
(1000+2000)=15.2(元)
②10发出存货成本=2500×
15.2=38000(元)
③15日的移动平均单价=(7600+31000)÷
(500+2000)=15.44(元)
④20发出存货成本=1500×
15.44=23160(元)
⑤20库存存货成本=1000×
15.44=15440(元)
发出存货成本=38000+23160=61160(元)
月末库存成本=1000×
(3)全月一次加权平均法:
①全月一次加权平均单价
=(15100+30500+31000)÷
(1000+2000+2000)=15.32
②发出存货成本=4000×
15.32=61280(元)
③月末库存成本=1000×
15.32=15320(元)
6答案:
材料采购100000
应交税费—应交增值税(进项税额)17000
银行存款117000
原材料105000
材料采购100000
材料成本差异5000
材料采购160000
应交税费—应交增值税(进项税额)27200
银行存款187200
(3)暂不作会计处理
原材料150000
材料成本差异——原材料10000
材料采购250000
应交税费—应交增值税(进项税额)42500
应付票据292500
原材料243000
材料成本差异7000
材料采购250000
(6)借:
材料采购200000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
银行存款234000
(7)借:
原材料80000
应付账款——暂估应付账款80000
7答案:
原材料成本差异率=(2000+4000)/(100000+200000)X100%=+2%
发出材料应负担的成本差异=160000X2%=+3200(元)
发出材料的实际成本=160000+3200=163200(元)
结存材料应负担的成本差异=2000+4000—3200=+2800(元)
结存材料的实际成本=(100000+200000-160000)+2800=142800(元)
8答案:
材料成本差异率=〔2000*2.5%+(800-1000)〕/(2000+1000)
=-5%
生产成本 1000
制造费用 500
原材料 1500
生产成本 50
制造成本 25
材料成本差异 75
9答案:
(1)查明原因前:
待处理财产损溢-流动46800
原材料40000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)6800
查明原因后:
其他应收款18720
管理费用28080
待处理财产损溢46800
(2)查明原因前:
原材料-丙30000
待处理财产损溢-流动30000
管理费用30000
(3)查明原因前:
待处理财产损溢-流动30000
原材料30000
①由过失人赔款部分:
其他应收款-×
20000
待处理财产损溢-流动20000
②残料入库:
原材料2000
待处理财产损溢-流动2000
③材料毁损净损失:
管理费用8000
待处理财产损溢-流动8000
10答案:
(1)
库存商品甲
可变现净值=380-10=370
库存商品甲的成本为300万元,应将存货跌价准备30万元转回。
存货跌价准备
30
资产减值损失
(2)
库存商品乙
有合同部分的可变现净值=230-25×
40%=220
有合同部分的成本=500×
40%=200
因为可变现净值高于成本,不计提存货跌价准备
无合同部分的可变现净值=290-25×
60%=275
无合同部分的成本=500×
60%=300
因可变现净值低于成本25元,须计提存货跌价准备25万元
25
(3)
库存材料丙
可变现净值=110-5=105
材料成本为120万元,须计提15万元的跌价准备
15
第五章长期股权投资
BABABDDCDB
ACDBCABCDACDABCABCDABABABDACD
√
1【答案】
固定资产清理1000
累计折旧400
固定资产1400
长期股权投资2400
累计摊销500
资本公积300
无形资产1000
银行存款1200
2【答案】
长期股权投资 2200
股本1000
银行存款30
资本公积——股本溢价1170
固定资产清理 7300
累计折旧 500
固定资产减值准备 200
固定资产 8000
借:
长期股权投资 7800
银行存款 200
营业外收入 300
4【答案】
长期股权投资 785
短期借款 200
主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
主营业务成本 400
库存商品 400
注:
合并成本=500+85+200=785万元
5【答案】
(注,准则解释有变动,投资方在收到受资方分配的现金股利时,可直接确认投资收益。
本题答案已不适用)
(1)甲公司取得投资时:
长期股权投资-A公司 150
贷:
银行存款 150
(2)A公司2007年3月1日分派现金股利100万元时:
应收股利
100×
10%=10
贷:
长期股权投资—B公司
10
(3)A公司2007年实现净利润500万元时,甲公司不作账务处理
(4)A公司2008年3月2日宣告分派现金股利时:
①若分派现金股利700万元
应冲减的投资成本=[(100+700)-500]×
10%-10=20(万元)
应确认的投资收益=700×
10%-20=50(万元)
700×
10%=70
20
投资收益
50
②若分派现金股利500万元;
应冲减的投资成本=[(100+500)-500]×
10%-10=0(万元)
应确认的投资收益=500×
10%-0=50(万元)
50
③若分派现金股利400万元;
应冲减的投资成本=[(100+400)-500]×
10%-10=-10(万元)
应确认的投资收益=400×
10%-(-10)=50(万元)
应收股利
40
长期股权投资—B公司
④若分派现金股利100万元;
应冲减的投资成本=[(100+100)-500]×
10%-10=-40(万元)
应确认的投资收益=100×
10%―(―10)=20(万元)
10
6【答案】【答案】
(注,准则解释有变动,本题答案已不适用,解释同上题)
(1)2005年1月2日投资
长期股权投资—B公司6000
贷:
银行存款
6000
2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利150万元
150×
10%=15
(2)2006年B公司宣告2005年度的现金股利750万元
应冲减初始投资成本的金额=[(150+750)-600]×
10%-15=15(万元)。
750×
10%=75
60
(3)2007年4月20日B公司宣告2006年度的现金股利600万元
应冲减初始投资成本的金额=[(150+750+600)-(600+700)]
10%-(15+15)=-10(万元)
600×
10%=60
长期股权投资—B公司
70
(4)2008年4月20日B公司宣告2007年度的现金股利300万元
应冲减初始投资成本的金额=[(150+750+600+300)-(600+700+550)]
10%-(15+15-10)=-25(万元)
300×
10%=30
7【答案】
(1)2007年7月1日投资时
长期股权投资—B公司(成本)
900
银行存款
(2)2007年B公司实现净利润600万元,
应确认的投资收益=600×
6/12×
20%=60万元
长期股权投资—B公司(损益调整)
(3)B公司2007年宣告分派现金股利100万元
应收股利 20
长期股权投资-B公司(损益调整) 20
收到现金股利时:
银行存款 20
应收股利 20
(4)2008年B公司实现净利润800万元
160
(5)B公司2008年宣告分派现金股利300万元
应收股利 60
长期股权投资-B公司(损益调整) 60
银行存款 60
应收股利 60
(6)2008年12月31日,B公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积150万元
长期股权投资—B公司(其他权益变动)
资本公积—其他资本公积
(7)2009年9月5日,甲公司转让对B公司的全部投资
银行存款 1200
长期股权投资-B公司(成本) 900
-B公司(损益调整) 140
-B公司(其他权益变动) 30
投资收益 130
同时:
资本公积-其他资本公积 30
贷:
投资收益 30
8【答案】
(1)2007年1月1日投资时:
长期股权投资—B公司(投资成本)
1035
(2)调整2007年B公司实现净利润。
2007年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润
=200-(300-200)÷
10-(100-50)÷
5=180(万元)。
A公司应确认的投资收益=180×
30%=54(万元)
54
(3)B公司提取盈余公积,A公司不需进行账务处理。
(4)B公司增加资本公积100万元。
(5)调整2008年B公司亏损
2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损
=4000+(300-200)÷
10+(100-50)÷
5=4020(万元)。
在调整亏损前,A公司对B公司长期股权投资的账面余额
=1035+54+30=1119(万元)
当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至零为限,因此应调整的“损益调整”的数额为1119万元,而不是1206万元(4020×
30%)
投资收益
1119
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