第三章 企业主要经济业务核算文档格式.docx

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记录企业银行存款的减少数或企业将资金退出银行的数额；

余额在借方：

反映企业在开户银行存放的货币资金的实际数。

（二）、现金

1．账户的功能：

反映企业存放在企业内部的现钞的增加数、减少数和结存数。

记录企业内部存放现钞的增加数或企业收取现钞的数额；

记录企业内部存放现钞的减少数或企业支出现钞的数额；

’

反映企业内部存放现钞的实际数。

（三）、固定资产

反映企业固定资产原始投资价值的增加数、减少数和结存数，也即反映企业的生产经营规模。

记录企业购建固定资产时实际支付的价值总量。

记录退出企业（包括转让、变卖、报废）的固定资产的价值总量。

反映企业现有固定资产的原始投入的价值总量。

（四）、长期待摊费用

反映企业在筹建过程中发生的各项费用和跨年度摊销的费用。

借方：

记录实际支出的费用额.

贷方：

记录企业正式营业后计入成本的摊销额。

余额在借方：

反映尚未摊销的费用额。

（五）、实收资本

反映企业收到投资人投入的资本数额，一般为企业的注册资金额。

平时没有借方发生额，企业解散清退资本金时，退资数额记入本账户借方。

记录企业收到的投入资本数额。

余额在贷方：

反映企业实际收到的资本数额。

（六）、管理费用

反映企业管理部门为组织和管理生产经营发生的费用总额。

记录企业管理部门实际发生的管理费用数额。

记录月终转入“本年利润”账户借方的费用数额。

余额：

本账户月终结转后一般没有余额。

（七）、财务费用

反映企业在筹措资金、财务运作过程中实际发生的财务费用额。

记录企业实际支出的财务费用数额和月终转入“本年利润”账户贷方的利息收入数额。

记录企业的利息收入数额和月终转入“本年利润”户借方的费用数额。

三、经济业务举例

可口面包公司在其创立阶段发生了如下业务内容:

1．12月1日，收到通达公司投入的资本金50万元，存入银行。

2．12月1日，美联公司将开发应用软件1套，作价30万元，投入公司。

3．12月1日，美华公司投入汽车1辆，作价10万元，同时投入101面粉20吨，作价4万元。

4.12月1日，收到黄子华投入的现金2万元，存入银行。

5.12月1日，从银行提取现金2万元,备用。

6.12月1日，黄子华报销公司注册过程中各项手续费12，000元。

7.12月1日，会计人员购买账证表格等报销现金1，500元。

8.12月1日，收到银行转来的利息单一张，公司存款利息2，200元已经入账。

1.借：

银行存款500，000

贷：

实收资本——通达股东500，000

2.借：

无形资产300，000

实收资本——美联股东300，000

3.借：

固定资产100,000

原材料40,000

实收资本——美联股东140,000

4.

（1）借：

现金20，000

（2）借：

银行存款20，000

实收资本20，000贷：

现金20，000

5.借：

现金20，000

6．借：

长期待摊费用12，000

现金12，000

7．借：

管理费用1，500

现金1，500

8．借：

银行存款2，200

财务费用2，200

第二节企业供应阶段业务的核算

一、供应阶段的业务内容

供应阶段的主要业务是采购。

按采购的地点不同，采购可以分为同城采购和异地采购。

不论是什么形式的采购，其采购成本都是由买价和采购费用构成的。

买价就是发票价；

采购费用包括从采购地到企业之间所发生的装卸费、搬运费、运输费、保险费、途

中的合理损耗、入库前的挑选整理费等。

二、设置的账户

我们知道了企业供应阶段的业务内容，就要设置相应的账户来记录它们。

在这个阶段，可以设置以下账户来记录和反映企业供应阶段的业务内容。

（一）物资采购

反映采购材料过程中企业实际支付的材料买价和各项采购费用，也即反映采购材料的实际成本。

记录企业实际支付的材料买价和各项采购费用。

记录完成全部采购手续转入“原材料”账户借方的采购成本数额。

本账户结转后一般没有余额；

若有余额则在借方，反映没有完成全部采购手续、或所购材料出现问题不能结转的采购材料的实际成本。

（二）原材料

反映企业各种库存材料的实际购进数额、发出数额和结存数额。

记录从“物资采购”账户贷方转入的入库材料的实际成本。

记录从仓库发出的原材料的实际成本。

反映企业库存原材料的实际成本。

（三）应付账款（预付帐款）、（应付票据）

反映企业在物资采购过程中所发生的应付而未付的货款。

记录应付帐款的减少数。

记录企业在物资采购过程中所欠的货款。

余额一般在贷方：

反映企业所欠供货单位的应付未付货款；

若余额在借方，则反映企业预付或多付的货款。

（四）应交税金——应交增值税

反映企业在采购过程中随所购货物而实际支付的进项税金，在销售过程中随所售货物而实际收取的销项税金和实际上缴国库的增值税税金。

记录企业实际支付的进项税金和实际上缴国库的增值税税金。

记录企业实际收取的销项税金。

反映企业进项税金大于销项税金的差额，即企业多付或预付的税金。

反映企业销项税金大于进项税金的差额，即企业应上缴国库的增值税税金。

可口面包公司在其供应阶段发生了如下业务内容:

9．12月2日，购进101面粉一批，价值5万元，外加增值税8500元，用银行存款一次付讫。

10．12月2日，拟从广东明珠购进102面粉一批，用银行汇票预付购货定金5，000元。

11．12月2日，从东方公司购进103面粉一批，价值4万元，外加增值税6，800元，货已到，款暂欠。

12.12月3日，从广东明珠购进的102面粉已发货，价值100，000元，加增值税17，000元，预付购货定金5，000元，又通过银行汇款77，000元，余款暂欠。

13.12月4日，采购101面粉和103面粉共用银行存款支付运输费5，500元，其中101面粉6，000千克，103面粉5，000千克，（计算101面粉、103面粉应负担的采购费用）。

14.结转采购成本

9.借：

物资采购——101面粉50，000

应交税金——应交增值税（进项税额）8,500

银行存款58，500

10.借：

预付账款——广东明珠5，000

银行存款5，000

11．借：

物资采购——103面粉40，000

应交税金——应交增值税（进项税额）6，800

应付账款——东方公司46，800

12.借：

物资采购——102面粉100，000

应交税金——应交增值税（进项税额）17，000

银行存款77，000

预付账款——广东明珠5，000

应付账款——广东明珠35，000

13．会计分录如下：

借：

物资采购——101面粉3,000

——103面粉2,500

银行存款5,500

14．12月5日，结转物资采购费用账户（结转物资采购成本）

原材料——101面粉53,000

——102面粉100,000

——103面粉42,500

物资采购——101面粉53,000

第三节企业生产阶段业务的核算

一、生产阶段的业务内容

生产阶段是劳动者利用生产资料，对劳动对象进行加工，生产出产品的过程。

主要的业务有：

车间领用制造产品的原材料投入生产；

计算和分配职工工资；

从银行提取现金发放工资；

支付待摊的费用；

预提应付的费用；

计提福利费和固定资产折旧；

分配制造费用，计算产品成本；

产品完工，结转产品实际生产成本等等。

产成品的制造成本包括两大部分：

1．直接费用：

又称基本费用，是指与产品工艺过程有直接关系的费用，包括直接材料——构成产品实体部分的原材料；

直接人工——支付给生产工人的工资；

其他直接费用。

（直接计入产品的成本）

2．间接费用：

又称一般费用或制造费用，是指与产品工艺没有直接关系的费用，包括车间办公费、折旧费、水电费等。

（按一定的标准分配后才能计入产品的成本）

期间费用

期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归人某种产品成本的、直接计人损益的各项费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

包括：

工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。

公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。

劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。

待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。

董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行其职能而发生的费用差旅费、会议费等。

企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目按费用项目设置明细账，进行明细核算。

期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。

营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

运输费，装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。

商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用，也作为营业费用处理。

企业发生的营业费用，在“营业费用”科目核算，并在“营业费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。

期末，“营业费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。

财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。

利息净支出（减利息收入）、汇兑净损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。

企业发生的财务费用，在“财务费用”科目核算，并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。

期末，“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。

我们知道了企业生产阶段的业务内容，就要设置相应的账户来记录它们。

在这个阶段，可以设置以下账户来记录和反映企业生产阶段的业务内容。

（一）生产成本

反映企业投入产品生产的实际成本总额。

记录企业投入产品生产的原材料、工资、制造费用等实际成本费用数额。

记录完成全部生产工序转入“产成品”账户借方的完工产品的实际成本。

反映生产车间尚未完工的在产品的实际成本。

（二）制造费用

反映企业发生在生产车间的组织管理费用数额，即一般费用数额。

记录生产车间发生的组织管理费用即一般费用数额。

记录月终转入“生产成本”账户借方的费用数额。

余额：

（三）待摊费用

反映企业先期支付而由后期承担的费用数额，也即支付在前，摊入成本费用在后的费用数额。

这种支付在前、摊销在后、并且要在1年或1个营业周期内摊完的费用，都要用“待摊费用”这个账户来核算。

记录企业提前支付的实际支出数额。

记录企业后期实际摊入成本费用的摊入数额。

反映企业已经支付但尚未摊入成本费用的费用数额。

（四）预提费用

反映企业先期摊入成本而后期支付的费用额；

即计入成本在前，实际支付在后的费用。

这种摊入成本费用在前，实际支付在后的费用都要用“预提费用”这个账户来核算。

记录企业事后实际支付的费用数额。

记录企业预先计入成本费用的费用数额。

余额在贷方：

反映企业已经计入成本费用但尚未支付的数额。

（五）应付工资

反映企业支付职工工资的应付数额和实付数额，也即反映企业与职工之间的工资结算关系。

记录企业实际支付给职工的工资费用数额。

记录企业应该支付而未付给职工的工资费用数额。

反映企业多支付给职工的工资费用数额。

反映企业应付而未付给职工的工资费用数额。

（六）产成品

反映企业库存产成品的增加数、减少数和结存数，也即反映企业完工待售产品的增减动态和库存静态。

记录企业完工产品的入库数额和销售退货的入库数额。

记录企业库存产成品的出库数额。

反映企业库存产成品的实际数额。

（七）累计折旧

反映企业固定资产的折旧总额。

固定资产在生产经营过程中发生的磨损，应由该过程的产品成本和期间费用来承担，所以要以费用的方式计入成本费用中去，计提折旧就是将固定资产磨损计入成本费用的方式；

折旧费用视同固定资产因磨损而转移到成本费用中去的价值，计提折旧也是企业回收固定资产投资的主要方式。

记录企业固定资产退出企业（变卖、报废）时应该冲减的折旧数额。

记录企业计提的计入成本费用的折旧数额。

反映企业累计提取的折旧总额。

可口面包公司在其生产阶段发生了如下业务内容:

15．12月5日，从原材料仓库发出101面粉10吨，每吨单价2,000元，用于生产果味面包。

16．12月5日，从原材料仓库发出102面粉50吨，每吨单价1，600元，用于生产艺术面包。

17．12月6日，车间管理人员张青出差，预借差旅费600元,以现金付讫。

18.12月6日，通过经营租赁方式，车间租入机器1台，按合同规定租金按季预付。

本季度预付30，000元，以转账支票1张付讫。

19.12月6日，摊销应由本月负担的机器租赁费。

20．12月10日，张青出差回来，报销500元，交回100元现金，冲销原借600元。

21．12月10日，预提生产车间机器设备的大修理费用2，000元。

22．12月28日，本月应付生产果味面包工人工资70，000元；

应付生产艺术面包工人工资30，000元。

23．12月28日，计算本月折旧，属于管理部门的折旧费为8，000元，属于车间的折旧为12，000元。

24．12月28日，本月份制造费用为24，500元，按生产工人工资比例分配本月制造费用。

25.12月28日，本月份果味面包全部完工（1000箱），总成本为107，150元，本月艺术面包全部完工（200箱），总成本117，350元，转入产成品账户。

15.借：

生产成本——果味面包20，000

原材料——101面粉20，000

16．借：

生产成本——艺术面包80，000

原材料——102面粉80，000

17.借：

其他应收款——张青600

现金600

18.借：

待摊费用——租赁费30，000

银行存款30，000

19．借：

制造费用——租赁费10，000

待摊费用——租赁费10，000

20.借：

制造费用500

现金100

21.借：

制造费用——修理费用2，000

预提费用——修理费用2，000

22.借：

生产成本-----果味面包70,000

-----艺术面包30,000

应付工资100，000

23.借：

管理费用——折旧费8，000

制造费用——折旧费12，000

累计折旧20，000

24.借：

生产成本-----果味面包17,150

-----艺术面包7,350

制造费用24，500

25．借：

产成品——果味面包107，150

----艺术面包117，350

生产成本——果味面包107，150

——艺术面包117，350

第四节企业销售阶段业务的核算

一、销售阶段的业务内容

销售阶段就是将产品——面包卖出阶段，主要业务是促销产品、销售产品、取得销售款计算销售成本、费用和销售

收入等。

（一）主营业务收入

反映企业主营业务的实际收入额。

记录月终转入“本年利润”账户贷方主营业务收入额。

记录企业产品已实现销售的主营业务收人额。

（二）主营业务成本

反映企业已实现主营业务收入的产品实际成本。

记录企业已实现主营业务收入的产品实际成本，也即从“产成品”账户贷方转入的产品实际生产成本。

记录月终转入“本年利润”账户借方的产品实际成本。

（三）营业费用

反映企业在产品销售过程中发生的各种销售费用。

记录企业在产品营业过程中发生各种营业费用数

记录月终转入“本年利润”账户借方的营业费用数

（四）应收账款

反映企业在产品销售过程中所发生的应收而未收的产品销售款项，也即反映企业与客户之间的结算关系.

记录企业产品已经售出但未收到现款的销售货款即赊销的销售货款。

记录企业实际收回的客户所欠的产品销售货款和坏账（死账）损失。

反映企业应收而未收回的产品销售货款。

（五）其他业务收入

反映企业取得的除主营业务以外的其他业务收入额。

记录月终转入“本年利润”账户贷方其他业务收入额。

记录企业实际取得的其他业务收入额。

（六）其他业务支出

反映企业支付的因其他业务收入而发生的其他业务支出额。

记录企业实际支付的其他业务支出额。

记录月终转入“本年利润”账户借方的其他业务支出额。

可口面包公司在其销售阶段发生了如下业务内容:

26．12月10日，售给高地公司果味面包500箱，每箱售价500元，货款250，000元，外加增值税42，500元，共计292，500元，如数收存银行。

27．12月10日，用转账支票一张向报社支付广告费30，000元。

28．12月10日，收到三A公司预付货款10，000元，存入银行。

29．12月1l日，售给兴达公司果味面包200箱，每箱售价500元，货款100，000元，外加增值税17，000元，共计117，000元，银行收到货款80，000元，余款暂欠。

30.12月12日，售给明星公司艺术面包100箱，每箱售价300元，货款30，000元，外加增值税5，100元，共计35，100元，尚未收到。

31．12月12日，销售部门领用2000斤103面粉，共计1，600元，供销售使用。

26.借：

银行存款292，500

主营业务收入——果味面包250，000

应交税金——应交增值税（销项税额）42，500

27.借：

营业费用——广告费30，000

28.借：

银行存款10，000

预收账款（应收账款）——三A公司10，000

29.借：

银行存款80，000

应收账款——兴达公司37，000

主营业务收入——果味面包100，000

应交税金——应交增值税（销项税额）17，000

30.借：

应收账款——明星公司35,100

主营业务收入——艺术面包30,000

应交税金——应交增值税（销项税额）5，100

31.借：

营业费用1，600

原材料——103面粉1，600

32．12月13日，向三A公司发出果味面包100箱，每箱售价500元，货款50，000元，外加增值税8，500元，共计58，500元，通过银行收到货款余款48，500元。

33．12月13日，用转账支票1张为三A公司代垫铁路部门运费3，000元。

34．12月14日，通过银行收到明星公司所欠货款35，100元。

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