中级会计师中级会计实务复习题集第1958篇文档格式.docx
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D、323
第12章>
重组义务
。
转移资产的运输费,留用员工的培)万元=200+20=220(甲公司与重组有关的直接支出
训支出,推广产品的广告费,以及处置资产发生的损失,这些支出与继续进行活动相关,不属于与重组有关的支出。
3.下列各项中,关于出售投资性房地产的表述正确的是()。
A、将投资性房地产出售属于企业非日常经营行为
B、投资性房地产出售取得的收入一律计入其他业务收入
C、公允价值模式计量的投资性房地产出售将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益
D、公允价值模式计量的投资性房地产出售时有原计入其他综合收益的金额需冲减其他业务成本
第4节>
投资性房地产的处置
D
出售投资性房地产属于企业日常经营活动,选项A错误;
出售投资性房地产取得的收入一般情况下计入其他业务收入,如果企业以此为主营业务则需计入主营业务收入,选项B错误;
公允价值模式计量的投资性房地产出售将原计入公允价值变动损益的金额结转至其他业务成本,选项C错误。
4.某核电站以10000万元购建一项核设施,现已达到预定可使用状态,预计在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用1000万元(金额较大),该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。
不考虑其他因素,该核电站的入账价值为()万元。
A、9000
B、10000
C、10620
D、11000
第3章>
第1节>
固定资产的初始计量
C
该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。
5.甲公司为增值税一般纳税人。
甲公司2018年9月9日购进原材料300吨,单价为2万元,共支付原材料价款600万元,支付增值税税额96万元。
在购买过程中发生运输费用4.4万元(含增值税0.4万元),运输途中保险费1万元。
原材料入库前发生挑选整理费用2万元。
另外,为购买该原材料,发生采购人员差旅费用0.2万元。
甲公司该原材料的入账价值为()万元。
.
A、607.44
B、607.2
C、607.46
D、607
第2章>
存货的初始计量
采购人员差旅费用计入管理费用,原材料的入账价值=600+4+1+2=607(万元)。
6.2017年6月9日,甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的2%,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
2017年12月31日,该股票市场价格为每股9元。
2018年2月5日,乙公司宣告发放现金股利1000万元,甲公司应按持股比例确认现金股利。
2018年8月21日,甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。
不考虑其他因素,甲公司2018年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益为()万元。
A、-35
B、-80
C、-100
D、20
第9章>
第2节>
金融资产和金融负债的后续计量
甲公司持有该股票期间被投资单位宣告发放的现金股利计入当期损益,影响投资收益,出售时售价与账面价值的差额计入留存收益,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资出售时应将其他综合收益转至留存收益,不影响投资收益的金额。
甲公司2018年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=1000×
2%=20(万元)。
7.某企业因产能过剩导致存货大批量积压,在履行相关程序后决定裁员20人(全部为生产工人),则企业支付的经济补偿款应计入()。
A、管理费用
B、生产成本
C、制造费用
D、营业外支出
点击展开答案与解析>
第10章>
职工薪酬的确认和计量
A
员工被辞退后不再为企业带来经济利益,故辞退福利在发生时一律确认为管理费用,不按受益对象进行分配。
8.企业的某项固定资产账面原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用寿命为10年,预计净残值为0。
在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,符合准则规定的固定资产确认条件。
被更换部件的账面原价为800万元。
固定资产更新改造后的入账价值为()万元。
A、2200
B、1720
C、1200
D、2199
固定资产的后续支出
固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000÷
10×
4)+1000-(800-800÷
4)=1720(万元)。
9.乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。
期末原材料的账面余额为1200万元,数量为120吨,该原材料以前未计提过减值,该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。
该合同约定:
乙公司为丙公司提供Y产品240台,每台售价10.5万元(不含增值税,下同)。
将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成本总额1100万元,估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
期末该原材料市场上每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为()万元。
A、1068
B、1180
C、1080
D、1200
存货期末计量方法
产品,所Y原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量,由于该原材料专门用于生产.
以应先确定Y产品是否发生减值。
Y产品可变现净值=240×
(10.5-1)=2280(万元),Y产品成本=1200+1100=2300(万元),Y产品成本大于可变现净值,所以Y产品发生减值,据此判断原材料发生减值,期末原材料应按照可变现净值计量,原材料可变现净值=2280-1100=1180(万元),因此期末该原材料的账面价值为1180万元,选项B正确。
10.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时,不能调整的是()。
A、现金流量表附表
B、利润表
C、现金流量表正表
D、所有者权益变动表
第18章>
资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
资产负债表日后调整事项涉及现金收支的,现金流量表正表不做调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整,调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额)。
11.甲公司正在建造一幢包含多个单元的住宅楼。
某客户与甲公司订立一项针对指定在建单元的约束力的销售合同。
每一住宅单元均具有类似的建筑平面图及类似的面积,但单元的其他属性(例如单元在楼宇中的位置)则有所不同。
客户在订立合同时按房价的20%支付保证金,且该保证金仅在甲公司未能按照合同完成该单元的建造时才可返还。
剩余合同价格须在合同完成后客户实际取得该单元时支付。
如果客户在该单元建造完成前违约,则甲公司仅有权保留已收取的保证金。
下列会计处理表述中正确的是()。
A、保证金在签订合同时确认收入
B、该单元房在一段期间确认收入
C、该单元房在签订合同时确认收入
D、该单元房在控制权转移给客户时确认收入
第13章>
履行每一单项履约义务时确认收入
当客户违约时,甲公司仅能保留已收取的保证金,未享有就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项的权利,不能按一段期间确认收入,只能在控制权转移给客户时确认收入。
12.东方公司为增值税一般纳税人。
2017年,东方公司根据市场需求的变化,决定停止生产材料全部出售,D决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购为减少不必要的损失,丙产品。
2017年12月31日其总成本为200万元,数量为10吨。
据市场调查,D材料的市场销售价格为20万元/吨(不含税),同时销售10吨D材料将发生的销售费用及税金为1万元。
2017年12月31日D材料的账面价值为()万元。
A、199
B、200
C、190
D、180
2017年12月31日D材料的可变现净值=10×
20-1=199(万元),成本为200万元,所以账面价值为199万元。
13.下列各项中,不属于或有负债基本特征的是()。
A、由过去的交易或事项形成的潜在义务
B、由过去的交易或事项形成的现时义务
C、履行义务很可能导致经济利益流出企业
D、该义务的金额不能可靠地计量
或有资产和或有负债
或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实,或过去的交易或事项形成的现实义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。
选项C,不属于或有负债的基本特征。
14.下列各项中,关于可收回金额的表述不正确的是()。
A、资产的可收回金额应根据公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者较低者确定
B、如果资产公允价值减处置费用后的净额超过了资产的账面价值表明资产没有发生减值
C、如果没有确凿证据表明资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减处置费用后的净额,可以将资产的公允价值减处置费用后的净额视为资产的可收回金额
D、以前报告期计算结果表明资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或事项的,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
第8章>
资产可收回金额计量的基本要求
资产的可收回金额应根据公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者较高者确定。
15.2017年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。
根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。
2017年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于2017年6月30日到账。
2017年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税税额)。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。
假定甲公司采用净额法核算政府补助,不考虑其他因素。
甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额为()万元。
A、-40
C、180
D、-90
第14章>
与资产有关的政府补助
与资产相关的政府补助,在采用净额法进行处理时,政府补助应冲减资产价值,甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额=-(900-500)/5×
6/12=-40(万元)。
会计分录如下:
2017年6月5日
借:
固定资产900
贷:
银行存款900
2017年6月30日
银行存款500
固定资产500
2017年12月31日
管理费用40
累计折旧40
16.A公司和B公司均为增值税一般纳税人,2017年1月4日,A公司与B公司签订商标销售合同,将一项酒类商标出售,A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额万元,40万元,已累计摊销金额为120万元,款项已经存入银行。
该商标的账面余额为6为
未计提减值准备,不考虑其他因素。
A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为()万元。
A、26
B、100
C、20
D、80
第6章>
无形资产出售
出售无形资产计入资产处置损益的金额=100-(120-40)=20(万元)。
A公司会计处理如下:
银行存款106
累计摊销40
无形资产120
应交税费—应交增值税(销项税额)6
资产处置损益20
17.甲公司为增值税一般纳税人,20X6年1月31日购入一台生产设备,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为32万元,发生安装费用20万元,该资产预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
20X7年12月31日该生产设备的公允价值为53万元,预计处置费用为3万元,预计未来现金流量的现值为54万元。
甲公司预计该生产设备尚可使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
则20X8年该生产设备应计提的折旧额为()万元。
A、18
B、16.67
C、27.87
D、13.33
固定资产折旧
20X7年12月31日固定资产的账面价值=(200+20)-(200+20)×
40%-(220-88)×
40%/12×
11=83.6(万元),其可收回金额为54万元(公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者),应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6(万元),计提减值准备后的账面价值为54万元,则20X8年应计提折旧=54/3=18(万元)。
A日与乙公司签订产品销售合同,合同约定:
甲公司向乙公司销售28月12年2017甲公司18.
产品200件,单位成本为5万元(未计提存货跌价准备),单位售价6.5万元(不含增值税),乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2017年12月31日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准报出;
至2018年3月31日止,2017年出售的A产品实际退货率为15%。
甲公司因销售A产品对2017年度利润总额
A、300
B、225
C、240
D、285
如果日后事项期间发生的退货小于原估计的退货,且退货期未满,实际发生的退货应冲减原确认的负债及资产,但不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本,在这种情况下,甲公司因销售A产品对2017年度利润总额的影响=200×
(6.5-5)×
(1-20%)=240(万元)。
【提示】如果日后事项期间发生的退货大于原估计的退货,如至2018年3月31日止,2017年出售的A产品实际退货率大于其原估计的退货率,假设为25%,冲减原确认的负债和资产后,还应冲减报告年度已确认的营业收入和营业成本。
甲公司因销售A产品对2017
19.A公司2017年发生900万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,并已支付。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。
A公司2017年度实现销售收入5000万元。
2017年12月31日,A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为()万元。
A、750
B、150
C、0
D、900
第15章>
暂时性差异
因按照税法规定,该类广告费支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除750万元(5000×
15%),当期未予税前扣除的150万元(900-750)可以在以后纳税年度结转扣除,形成的可抵扣暂时性差异为150万元。
。
()下列各项中,属于资产负债表日后调整事项的是20.
A、日后期间发生重大重组事项
B、日后期间发生报告年度商品退货
C、日后期间宣告发放现金股利
D、日后期间资本公积转增资本
资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法
选项A、C和D均属于资产负债表日后非调整事项。
21.下列各项中,不应在资产负债表中“无形资产”项目列示的是()。
A、商誉
B、专利权
C、非专利技术
D、特许权
无形资产的特征和内容
商誉不可辨认,不属于企业的无形资产,不应在资产负债表中的“无形资产”项目列示。
22.2018年11月2日,某民间非营利组织获得一笔200万元的政府补助收入,政府规定该补助款用于资助贫困学生,至2018年12月31日该笔支出尚未发生。
对于该事项的核算,下列说法中不正确的是()。
A、该笔收入属于非交换交易收入
B、该笔收入因为规定了资金的使用用途,属于限定性收入
C、该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产
D、该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产
第21章>
捐赠收入的核算
政府在补助时规定了该笔款项的用途,且期末限定条件没有解除,期末要将限定性收入结转到限定性净资产,选项C表述错误。
23.下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是()。
、固定资产的大修理费用一定予以资本化A.
B、固定资产的日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式处理
C、企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用
D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应计入固定资产成本
固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予以费用化,选项A错误;
固定资产的日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发生时计入当期管理费用或销售费用,不得采用预提或待摊的方式处理,选项B错误;
企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化,作为长期待摊费用处理,并在合理的期间内摊销,选项D错误。
24.甲公司2019年3月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大前期差错。
该固定资产系2017年6月接受乙公司捐赠取得。
根据甲公司的折旧政策,该固定资产2017年应计提折旧200万元,2018年应计提折旧400万元。
假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积,适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,甲公司2018年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为()万元。
A、540
B、405
C、450
D、600
甲公司2018年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额=(200+400)×
(1-25%)×
(1-10%)=405(万元)。
25.甲企业由A公司、B公司和C公司出资设立。
协议约定,甲企业相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。
假定A公司、B公司和C公司任意两方均可达成一致意见,但三方不可能同时达成一致意见。
下列项目中属于共同控制的是()。
A、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%
B、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%
C、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%
D、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%
第5章>
长期股权投资的范围
选项A,A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合,属于共同控制;
选项B,A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合,如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制;
选项C,A公司可以对甲企业单独实施控制,不属于共同控制范围;
选项D,任意两个投资者合计拥有的表决权都达不到75%,不属于共同控制。
26.甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为800万元,拆除部分的原价为400万元。
改造前,该项固定资产原价为1600万元,已计提折旧500万元,未计提固定资产减值准备。
不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的入账价值为()万元。
A、1900
B、2000
C、1625
D、1500
该项固定资产被替换部分的账面价值=400-400/1600×
500=275(万元),固定资产更新改造后的入账价值=1600-500-275+800=1625(万元)。
27.甲公司的记账本位币为人民币,外币业务以发生日的即期汇率折算。
2013年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=6.7元人民币,款项已经支付,2013年12月31日,当月购入的乙公司股票市价变为每股2
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