第二章负债Word格式.docx

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C．营业外支出

D．销售费用

9.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付借款利息B.应交教育费附加

C.应付租入包装物租金D.应付销售人员工资

10.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。

A．固定资产B．长期待摊费用

C．应付职工薪酬D．在建工程

11.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：

货款10000元，增值税1700元，在购入材料的过程中另支付运输费200元，装卸费200元。

则该企业原材料的入账价值为（）元。

A.11700B.11900C.10400D.12100

12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。

不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（ 

）万元。

A．600B．770C．1000D．1170

13.下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是（）。

A.消费税B.资源税

C.城市维护建设税D.增值税的销项税额

14.“应付利息”科目核算的内容是（）。

A．企业按合同约定应支付的利息

B．企业按实际利率计算的利息

C．到期一次还本付息的长期债券应付的利息

D．到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息

15.某增值税一般纳税企业因台风毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿5000元。

该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

A.4200B.5900C.5000D.10000

16.某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为3000万元，最低租赁付款额现值为2900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。

承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A.3000B.2900C.3005D.2905

17.某企业为增值税一般纳税人，2009年应交的各种税金为：

增值税300万元，消费税100万元，城市维护建设税30万元，房产税20万元，车船税5万元，印花税2万元，所得税230万元。

上述各项税金应计入管理费用的金额为（）。

A.25B.457C.157D.27

18.企业作为福利为高管人员配备汽车。

计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（　　）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；

同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；

１９.某企业购入原材料一批，按照实际成本法核算，增值税专用发票上注明货款10000元，另外向运输公司支付运输费用5000元，货物已运到并验收入库，相关价款和费用已经用银行存款支付，增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。

则企业购入原材料的成本为（）元。

A.16700B.15000C.14650D.10000

2０.某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。

该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。

计入在建工程成本的金额为（ 

A.875 

B.962.5 

C.1087.5 

D.1587.5

2１.某企业2008年1月1日以100000元购入一项专利权，预计使用年限为10年。

2011年1月1日，该企业将该专利权以500000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。

出售该专利权实现的营业外收入为（）元。

A.470000B.445000C.500000D.475000

二、多项选择题

1.下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可以确认为能抵扣进项税额的有（）。

A．购入一条生产线

B.为改建生产线而购入的原材料

C.购入用于自建厂房的工程物资

D.购入小汽车作为企业高管人员福利

2.企业购进的货物在以下哪种情况下，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目（）。

A.因管理不善造成的损失

B.自然灾害造成的损失

C.将购进货物用于非应税项目

D.将购进货物用于集体福利

3.下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C．小规模纳税企业购买材料交纳的增值税

D．一般纳税企业购买材料交纳的增值税

4.下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。

A.印花税B.车船税

C.车辆购置税D.购入固定资产交纳的契税

5.下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。

A.职工未按期领取的工资

B.应付经营租入固定资产租金

C.购买商品开出的商业汇票

D.应付销售人员的工资

6.下列税费中，应计入管理费用的有（）。

A.营业税B.土地使用税C.车船税D.矿产资源补偿费

7.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）。

A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业应按不含税的销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税

D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

8.“应付债券”账户的借方反映的内容有（）。

A.债券溢价的摊销

B.债券折价的摊销

C.期末计提应付债券利息

D.归还债券本金

9.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（ 

）。

A.财务费用 

B.在建工程

C.应付债券 

D.长期待摊费用

10.下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有（）。

A.营业税B.教育费附加

C.印花税D.增值税

1１.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.营业税B.印花税C.房产税D.耕地占用税

1２.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（）。

A.加工中实际耗用物资的成本

B.支付的加工费用和保险费

C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税

D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税

1３.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ 

A.客户存入的保证金

B.应付股东的股利

C.应付租入包装物的租金

D.预收购货单位的货款

1４.下列各项税金中，影响企业损益的有（）。

A.消费税

B.营业税

C.一般纳税企业的增值税销项税额

D.小规模纳税企业已销商品的增值税

1５.下列各项，增值税一般纳税企业需要视同销售的有（ 

A.自制产成品用于职工福利

B.自制产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料发生非正常损失

D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

1６.关于应付股利，下列说法中不正确的是（）。

A.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

B.是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润

C.企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理

D.企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不再附注中披露

三、判断题

1.从应付职工工资中代扣的职工房租时，借记“管理费用”，贷记“其他应收款——职工房租”。

（）

2.某企业与工商银行达成了借入2000万元的借款意向书，形成该企业的负债。

3.企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借款”。

4.对于带息的应付票据应于期末计息，增加票据的账面价值。

5.企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

6.小规模纳税企业不仅需要在“应交税费”下设置“应交增值税”科目，还需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

7.企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，企业是不需要进行账务处理的。

8.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。

9.生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息计入管理费用。

10.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

11.为职工支付的住房公积金应作为“应付职工薪酬”核算。

12.企业为职工支付的社会保险费应作为“其他应付款”核算。

13.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税费”科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费”科目中转出。

14.应付债券的账面余额即为其账面价值。

15.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。

16.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。

（　　）

17.甲公司于2009年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。

所借款项已存入银行。

2009年12月31日该长期借款的账面价值为896万元。

18.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是在建工程。

四、计算分析题

1.乙公司为一家冰箱生产企业，共有职工200名，2010年2月，公司以其生产的成本为2000元的冰箱作为福利发放给公司每名职工。

该型号液晶彩电的售价为每台3500元，乙公司适用的增值税税率为17%。

假定200名职工中180名为直接参加生产的职工，20名为总部管理人员。

乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧2000元；

该公司还为其3名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套10000元（假定上述人员发生的费用无法认定受益对象）。

要求：

编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。

2.某工业企业为一般纳税企业，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购买者收取的增值税额。

该企业2010年5月，收回委托加工的原材料并验收入库。

该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为300万元。

本月以银行存款支付受托加工企业代收代交的消费税30万元、加工费用150万元，增值税25.5万元。

收回委托加工的原材料直接用于对外销售。

要求：

根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

（答案中的金额单位用万元表示，应交税费科目必须写出明细科目）。

3.某企业经批准从2009年1月1日起发行三年期面值为100元的债券10000张,发行价格确定为面值发行,债券年利率为6％,每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2010年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金和利息。

编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。

五、综合题

1．某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税税率为17%，2010年3月份发生如下经济业务：

（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元（不含增值税），增值税为17万元。

货款已付，材料已验收入库。

（2）生产线改造领用原材料5万元（不含税）。

　　（3）出售一项商标权，转让收入6万元已存入银行，该项商标权的账面余额为7万元，已累计摊销3万元。

适用的营业税税率为5％。

　　（4）销售产品一批，销售收入为200万元（不含税），货款尚未收到。

　　（5）销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）为58.5万元，已由银行收妥。

（6）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。

（7）因台风损毁一批原材料，其实际成本30万元，应负担的增值税进项税额5.1万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

　　（8）出售厂房一栋，原价1000万元，已提折旧600万元，出售所得收入650万元，清理费用支出5万元，厂房已清理完毕，款项均已由银行收付。

　　要求：

根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录（为简化核算，不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

（答案中金额单位用万元表示）

参考答案及解析

1.

【答案】A

【解析】选项A属于企业的流动资产。

2.

【答案】B

【解析】甲企业的不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）=600000/（1+0.03）=582524.27（元），应交增值税=582524.27×

0.03=17475.73（元）。

3.

【解析】企业应交的矿产资源补偿费计入“管理费用”科目。

4.

【答案】B

【解析】赊销商品不影响负债总额的变动；

偿还短期借款使负债总额减少；

收回应收账款是资产项目内部的一增一减，不影响负债总额；

用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

5.

【答案】D

【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。

因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117（万元）。

6.

【解析】2009年12月31日该公司“应付票据”的账面价值=10000×

（1+8％×

3÷

12）=10200元。

7.

【解析】职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。

8.

【答案】A

【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

9.

【答案】C

【解析】应付借款利息通过“应付利息”科目核算；

应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；

应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；

应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

10.

【解析】应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

11.

【解析】该企业原材料的入账价值=10000+1700+200+200=12100（元）。

12.

【解析】应计入管理费用的金额=500×

2×

（1+17%）=1170万元。

13.

【解析】一般纳税企业增值税销项税额在“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目反映。

14.

【解析】“应付利息”科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。

15.

【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000-800-5000=7600（元）。

16.

【解析】承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值=2900+5=2905（万元）。

17.

【解析】本题考核其他相关税费的核算。

房产税、车船税和印花税在管理费用中核算。

应计入管理费用的金额=20+5+2=27（万元）。

18.

【答案】C

１９.

【解析】进项税额=10000×

17%+5000×

7%=2050（元）

材料成本=10000+5000×

（1-7%）=14650（元）

会计分录为：

借：

原材料14650

应交税费——应交增值税（进项税额）2050

贷：

银行存款16700

2０.

【解析】计入在建工程成本的金额=750+1250×

（17%+10%）=1087.5（万元）。

2１.

【解析】500000-100000/10×

3-500000×

5%=445000（元）。

【答案】AB

【解析】选项C、D进项税额不能抵扣。

【答案】ACD

【解析】企业购进的货物发生非常损失（因管理不善造成的损失，不含自然灾害造成的损失）及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费－－应交增值税（进项税额转出）”科目；

属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

【答案】AC

【解析】由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；

由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方；

小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本。

一般纳税企业购买材料交纳的增值税计入“应交税费——应交增值税”科目。

【答案】CD

【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。

印花税和车船税应计入管理费用。

【解析】其他应付款核算的范围包括：

职工未按期领取的工资，存入保证金，应付、暂收所属单位、个人的款项，经营租入固定资产和包装物的租金，其他应付、暂收款项。

购买商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容。

应付销售人员的工资属于应付职工薪酬核算的内容。

【答案】BCD

【解析】企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，应计入管理费用。

营业税应通过营业税金及附加核算。

【答案】ABC

【解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。

【答案】AD

【解析】债券溢价的摊销和归还债券本金应计入应付债券的借方。

【解析】企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。

【解析】印花税应在“管理费用“科目核算；

增值税应在“应交税费—应交增值税”科目中核算。

1１.

【答案】AC

【解析】企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算，直接贷记“银行存款”科目。

1２.

【答案】ABC

【解析】收回后继续加工物资的代收代缴消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。

1３.

【解析】选项B通过“应付股利”核算；

选项D通过“预收账款”核算。

1４.

【答案】ABD

【解析】消费税和营业税一般应记入“营业税金及附加”或“其他业务成本”等科目，影响当期损益；

一般纳税企业的增值税销项税额计入应交税费——应交增值税（销项税额）的贷方，借方计入应收账款或银行存款等，所以不影响损益；

小规模纳税企业已销商品的增值税应影响“主营业务成本”等科目，影响当期损益。

1５.

【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；

而外购的生产用原材料发生非正常损失,针对增值税不做处理，用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出，计入应交税费——应交增值税（进项税额转出）。

1６.

【解析】应付股利是根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定的，借记“利润分配——应付普通股现金股利”科目，贷记“应付股利”科目。

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案，不作账务处理，但应在附注中披露。

【答案】错误

【解析】从应付职工工资中代扣的职工房租时，视同发放工资，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款——职工房租”。

【解析】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

所以，题干不符合负债的定义。

【解析】企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”；

企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借款”。

【答案】正确

【解析】小规模纳税企业只需在“应交税费”下设置“应交增值税”科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，企业应确认为应付股利。

董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，不需要进行账务处理。

【解析】生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息计入财务费用。

筹建期间的不符合资本化条件的借款利息计入管理费用。

【解析】企业为职工支付的社会保险费应通过“应付职工薪酬”核算。

【解析】属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接记入购入货物及接受劳务的成本。

【解析】应付债券属于负债类科目，负债类科目不涉及计提减值准备的问题，所以负债科目的账面价值与其账面余额相等。

一次还本付息债券的账面余额=应付债券（面值）+应付债券（应计利息）+\-