会计做账模拟教程宜兴学会计.docx

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会计做账模拟教程宜兴学会计

会计模拟实验教程

前言：

会计手工做账操作流程和相关企业业务流程讲解

一、课程主要内容

本课程适用于初学会计工作者的上岗培训，也适合具有一定理论基础而缺乏具体实践经验的学生朋友，同时也可作为一些需要了解会计知识的相关工作人员的学习资料。

全部课程内容分为两个部分讲解，第一部分为会计模拟实务，学习手工帐的全套流程，第二部分学习电脑账的处理流程，以金蝶KIS软件为基础。

二、课程讲课思路

会计业务的处理离不开企业具体业务流程，从某种角度上来讲，会计工作就是运用会计的语言对企业具体的业务流程进行重新表述，然后在一些基本的会计假设和会计前提下，运用会计的方法体系来对这些重新表述的内容进行分析研究，得出数据资料来还原企业的真实状况。

然后根据这些数据资料，来做两样事情，或者说达到两项主要的目的，一个就是总结历史，从这些数据资料中，总结出我们过去的经验得失，予以发扬优势，改正错误；第二就是展望未来，从这些数据资料中，预测我们未来，以便为我们做成下一步的行动提供正确的参考，这两个目的就是我们会计的终极目标，最高理想。

但是在现实生活中，往往由于我们所采用的会计语言、会计方法本身的缺陷或会计人员本身的过失甚至是会计人员的故意行为，导致会计信息的失真，不能真实反映企业的真实状况，结果就是我们往往会做出错误的判断，这样就要求我们必须回过头反思我们所能采用的会计语言、会计方法存在的缺陷，以其这些理论做出改进，还会回头反思我们会计人员的道德教育、监督管理、福利待遇、社会地位等问题，以其做出适当的修正，来避免这种失真情况的发生，这就是我们会计的故事。

所以我们在学习会计实务流程是要密结合企业具体的业务流程，不能将两者割裂开来学习。

下面是一般工业企业所涉及的业务循环，如下图所示，这些各业务循环之间存在一定的内在联系，可以从图上清晰看出。

每个业务循环所涉及的相关原始凭证和账务处理相关的财务科目如表所示，我们的讲解的财务流程将基本围绕该业务循环展开。

各业务循环之间的关系

业务循环与主要财务报表项目对照表

业务循环

涉及的原始凭证

会计科目和资产负债表项目

会计科目和利润表项目

投资与筹资循环

债券投资凭证、股票投资凭证、股票证书、公司债券、股本凭证、银行借款回单

交易性金融资产、应收利息、其他应收款、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润

财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用

货币资金循环

现金支票、现金缴款单、收据、借款单、差旅费报销单、现金盘点表、转账支票和进账单、银行汇票和申请书、电汇单、银行本票及申请书、银行承兑汇票、银行对账单、银行存款余额调节表

现金、银行存款

采购与付款循环

请购单、入库单、验收单、发票付款申请单、盘点表、存货盈亏处置申请表、固定资产折旧表、报废申请单

预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款

管理费用

生产与成本循环

生产任务单、领料单、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单

工时记录和工薪表、个人所得税纳税申报表

存货（包括材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托供销商品、受托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品款等）

应付职工薪酬

营业成本

销售与收款循环

客户订购单、销售单、出库单、销售发票、客户月末对账单

应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费

营业收入、营业税金及附加、销售费用

填制或取得原始凭证（单据）-审核原始凭证-填制记账凭证-审核记账凭证-登记会计账簿-编制财务会计报表及税务报表，最后6个课时讲解金蝶KIS财务软件操作。

教学紧紧围绕上述流程，以工商企业资料为蓝本，按新准则标准进行讲解。

同时，也涉及到税务知识等内容

三、工作中都需要我们做哪些具体的事情、怎么做——分情况

　　1.给小企业代理记账（包括自己在家或在会计公司）

　　月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退回，应该有而没有的单据提示客户找到提供→编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面（左上对齐）→登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总账）→编财务报表→报税，甚至年初的工商年检。

但两个头儿——填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管。

　　管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。

　　2.在企业做专职

（1）企业规模很小

　　基本类似代理记账，但还得负责两个头儿——填制原始单据和会计资料归档，及财产清查。

此时，管理（内控）也不太重要。

（2）大中型企业

　　作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。

比如出纳填支票、开发票收据、给员工报销等→编记账凭证→登日记账→现金的账实核对；会计审核出纳做的一些记账凭证，并登记明细账；会计主管审核部分原始单据等。

其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归档、工商年检等也必须处理。

第一章公司成立的流程

第一节工商登记

准备工作：

1、先把你的办公地址确定。

2、确定你到底注册多少钱，注册资金问题，选择公司的形式，普通的有限责任公司，最低注册资金3万元，需要2个（或以上）股东，从06年1月起新的公司法规定，允许1个股东注册有限责任公司，这种特殊的有限责任公司又称“一人有限公司”（但公司名称中不会有“一人”字样，执照上会注明“自然人独资”），最低注册资金10万元。

3、经营范围的问题，因为以上这些都决定了你的公司叫什么名字比较合适。

一、核名

公司首先提出可行性研究报告，到工商局去领取一张“企业（字号）名称预先核准申请表”，如果是委托他人代理，则需填写有关的委托文件（P3），填表，最重要的是准备取的公司名称（可以多准备几个备用的名字），由工商局上网（工商局内部网）检索是否有重名，如果没有重名，就可以使用这个名称，然后会核发一张“企业（字号）名称预先核准通知书”。

一般在行政审批中心到工商选名、预约名称、预约名称通知书。

补充：

　可行性研究报告，简称可研，是在制订生产、基建、科研计划的前期，通过全面的调查研究，分析证某个建设或改造工程、某种科学研究、某项商务活动切实可行而提出的一种书面材料。

企业（字号）名称预先核准通知书，有效期6个月。

二、编写“公司章程”、合同

可以在工商局网站下载“公司章程”的样本，修改一下就可以了。

章程的最后由所有股东签名。

三、开立公司验资户

所有股东带上自己入股的那一部分钱到银行，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证，到银行去开立公司帐户，你要告诉银行是开验资户（只能进不能出）。

开立好公司帐户后，各个股东按自己出资额向公司帐户中存入相应的钱。

要以股东的名义向验资账户汇款或缴纳现金，并注明是投资款。

一定要以股东的名义缴款，并且要按“名称预先核准通知书”上面的股东的比例缴款，股东不得多缴与少缴，银行会发给每个股东缴款单（收款凭证）、对账单及银行询证函回函是验资必备的。

补充：

公司法规定，注册公司时，投资人（股东）必须缴纳足额的资本，可以以贷币形式（也就是人民币）出资，也可以以实物（如汽车）、房产、知识产权、土地使用权等出资。

到银行办的只是货币出资这一部分，如果你有实物、房产等作为出资的，需要到会计师事务所鉴定其价值后再以其实际价值出资，比较麻烦，因此建议你直接拿钱来出资，公司法不管你用什么手段拿的钱，自己的也好、借的也好，只要如数缴足出资款即可。

四、验资

联系一家会计师事务所进行验资，领取一张“银行询征函”（必须是原件，会计师事务所盖章），并在询征函上盖银行的章。

拿着银行出具的股东缴款单、对账单、银行盖章后的询征函，以及公司章程、核名通知、房租合同或房产证复印件及会计师要求的材料，到会计师事务所办理验资报告。

五、工商注册

到工商局领取公司设立登记的各种表格，包括设立登记申请表、股东（发起人）名单、董事经理监理情况、法人代表登记表、指定代表或委托代理人登记表。

填好后，连同核名通知、公司章程、房租合同或房产证复印件、验资报告、法人身份证、股东身份证、经办人身份证等其他资料一起交给工商局。

然后会发给你“公司登记受理通知书”，发出之日起30日内决定，核准登记的，于核准登记15日内发给营业执照，一般实务中大概15个工作日后可领取执照，不核准的发给“公司登记驳回通知书”。

注意：

公司发生有关经营范围、注册资本、法定代表人等事项变更的，必须在变更之日起30日内向原登记机关申请变更登记。

清算的，应自注销之日起15日内向原登记机关申请注销登记

第二节组织机构代码证

一、申请部门

公司注册在注册所在地市质量技术监督局办理组织机构代码证，地点办证中心。

二、需要材料

1、《中华人民共和国组织机构代码申报表》一份，加盖公章

2、营业执照副本原件及复印件

3、法人身份证法定代表人（或负责人）经办人的身份证正、反面复印件一份，外籍人士需回乡证、台胞证或护照的复印件

4、股东、经办人联系电话

5、公章、财务章、法人章

6、要求的其他材料

三、领证

审批部门对申请材料审查，一般3-5个工作日即可领证，包括组织机构代码证正副本以及IC卡一张。

第三节办理税务登记

一、税务登记的一般要求

1、领取执照后，30日内必须到当地税务局申请领取税务登记证。

纳税人性质

要点

哪一天开始算

从事生产、经营的纳税人

领取了工商执照（含临时工商执照）

从领工商执照之日起算

未办工商执照，但经有关部门批准设立

从有关部门批准设立起算

未办工商执照，也未经关部门批准设立

从纳税义务发生之日起算

外出经营；在同一县市实际经营之日起连续的12个月内累计超过180天

从期满之日起算

承包承租人

有独立生产经营权，财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费用或租金

从承包承租合同签订之日起算

境外企业

在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

从项目合同或者协议签订之日起算

2、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

3、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

4、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

5、其他除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，自发生应税行为之日起30日内。

二、提供资料

1、工商营业执照或其他核准执业证件；

2、有关合同、章程、协议书；

3、组织机构统一代码证书；

4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

5、银行账号和税款专用账号证明

6、办理税务登记证时，必须有一个会计，因为税务局要求提交的资料其中有一项是会计资格证和身份证，有些还会要求有会计师证。

7、税务登记表（一式三份）P9

税务登记表的主要内容（提示：

这些项目发生变化时，需要办理税务登记变更手续）

　　①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；

　　②住所、经营地点；

　　③登记类型；

　　④核算方式；

　　⑤生产经营方式；

　　⑥生产经营范围；

　　⑦注册资金（资本）、投资总额；

　　⑧生产经营期限；

　　⑨财务负责人、联系电话；

　　⑩国家税务总局确定的其他有关事项。

三、税务登记注意事项

1、税务登记证件的主要内容

纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。

P8第1条，自己使用，不得外借转让，不得涂改，一般（正本）必须悬挂在经营场所。

2、停业、复业登记管理规程

　　1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人的停业期不得超过1年。

　　2）纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。

税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

　　3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

　　4）纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

　　5）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。

3、变更税务登记

注意“改变住所”如果没有改变主管税务机关，则是变更登记；改变了主管税务机关，则是办理注销登记。

4、注销税务登记

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

5、发票领购

（一）发票领购的适用范围

　　1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象；办理变更或者注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

　　2.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票。

　　3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

4.主管部门，根据《发票管理办法》和国税总局的有关规定，发票的管理权限是按流转税主体税种来划分的：

增值税纳税人使用的发票由国税局管理，营业税纳税人使用的发票由地税局管理。

　　如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。

可以不讲解，如需拓展讲解，可以参考税代陈立文第4章

（二）发票领购手续（2010年更新内容，需要适当关注）

　　根据《国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知》（国税发[2008]15号）的规定：

　　1.普通发票领购行政审批事项取消后，纳税人领购普通发票的审核将作为税务机关一项日常发票管理工作。

　　2.纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，不需办理行政审批事项。

　　3.纳税人可根据经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。

　　4.主管税务机关接到申请后，应根据纳税人生产经营等情况，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额，以及购票数量。

　　5.确认期限为5个工作日，确认完毕，通知纳税人办理领购发票事宜。

　对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

第四节银行账户开立

一、开立基本户

凭营业执照、组织机构代码证、税务登记证，去银行开立基本帐号。

开基本户需要填很多表，你最好把能带齐的东西全部带上，要不然要跑很多趟，包括法人身份证、经办人身份证、公章、财务章、法人章。

人民银行将贵公司基本账户批准后，贵公司股东投资款就可以使用了。

（验资户的钱转回基本户还要带出资人的私章）

二、办理一般户资料

营业执照副本、开户许可证、授权书、组织机构代码、法人身份证、联系电话、税务登记证、工章、法人章、财务章

三、办贷款卡资料

公司带组织机构代码证原件到人民银行、到开基本户银行录入资料、一般五个工作日到人民银行拿卡、贷款卡每年7月31日前年检

第二章原始凭证的填制

第一节外来单位原始凭证

一、外来原始凭证

简称外来凭证，是指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证或是能证明物品来路的最初证明。

外来原始凭证都是一次凭证。

外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出据凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。

如企业采购时取得的发票、出差人员报账时提供的车船票、住宿票、货物运单、银行的收账通知单等，均是外来原始凭证。

二、外来原始凭证必须具备如下内容

1、凭证的名称：

外来原始凭证必须有明确的名称，以便于凭证的管理和业务处理。

2、填制凭证的日期：

凭证填制的日期就是经济业务发生的日期，便于对经济业务的审查。

　　3、填制凭证单位名称或者填制人姓名：

填制凭证的单位或个人是经济业务发生的证明人，有利于了解经济业务的来龙去脉。

　　4、经办人员的签名或者盖章：

凭证上的签名、盖章人，是经济业务的直接经办人，签名、盖章可以明确经济责任。

　　5、接受凭证单位名称：

证明经济业务是否确实是本单位发生的，以便于记账和查账。

值得注意的是，单位的名称必须是全称，不得省略。

例如，“北京市XX五金商贸有限公司”，不得写为“五商公司”。

　　6、经济业务内容：

完整的填写经济业务的内容，便于了解经济业务的具体情况，检查其真实性、合理性和合法性。

7、数量、单价和金额：

这是经济业务发生的量化证明，是保证会计资料真实性的基础。

特别是大、小写金额必须按规定完整填写，防止出现舞弊行为。

8、从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。

三、外来原始凭证审核要点

（l）凭证真实性的审核。

凭证是否真实，例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等；

（2）凭证完整性的审核。

即审核外来原始凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有遗漏；

（3）凭证合规性的审核。

凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。

四、有问题的外来原始凭证应作如下处理

（1）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

（2）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，进行更正、补充。

第二节填制原始凭证（主要强调）

一、填写准备事项

（一）金额的填写

1、小写：

无金额线：

1）千分位2）没有角分数字的时候，小数点后面的00要写偏上点或写一漂3）写上货币符号（人民币）最高位前

有金额线：

1）最高位写上货币符号

2、大写：

无金额位：

1）中文大写书写规范2）写上正（整）；只到角位写上正，分位可不写

有金额位：

1）通通填满数字2）在空位上打上圈叉3）最后没有金额的不能打杠，是不符合规定的

（二）日期的填写

1、小写2、大写

注意事项：

在这里我们要注意即便加了零，也可能会被修改，如零壹被改为零壹拾

第三节企业业务循环相关原始凭证讲解

一、筹资投资循环

筹资主要由借款和所有者投入资本组成。

投资活动包括对外投资和对内投资两种行为，对外投资包括购买股票、债权、像外单位投入资产等。

对内投资包括构建固定资产、研发无形资产等。

1、筹资涉及的主要业务活动

1）审批授权

2）签订合同和协议

3）取得资金

4）计算利息或股息

5）偿还本息或发放股利

2、投资涉及的主要业务活动

1）审批授权

2）取得证券或其他投资

3）取得投资收益

4）转让证券或收回其他投资

3、涉及的主要会计单据

1）接受投资

接受投资后，发放股本凭证。

2）借款

银行借款回单P23例1和借款协议；利息计算单P121例35

3）对外投资

公司债券、股本凭证

二、货币资金循环

（一）现金业务活动

1、支付现金的范围，支付给个人的一些款项，如备用金、工资、劳务费、各种奖金等；零星支出1000元以下的；

2、存现金相关规定：

坐支，现金支出不得从现金收入中直接支付。

开户银行收入应当于当日送存开户银行。

（二）涉及的单据

1、提现（现金支票）P14表2-1

支票：

出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

分为：

普通支票、现金支票、转账支票。

流程：

购买支票-领用（领用登记簿）-记账

现金支票的填写要点

1）正面分左右，左面为存根，为企业自留，右面给银行，为重点，要银行审查。

2）右面：

①日期大写②收款人③付款行和出票人账号，一般都有，不要填写④大写金额，小写金额⑤用途一般（备用金、工资、差旅费等），因为现金有支付管理条例管制⑥支付密码（有的话）⑦出票人签章（银行预留印鉴：

一般为财务专用章和法人章）⑧复核和记账，银行填写

3）左面：

①收款人②金额，小写即可③用途

4）背面①签章②年月日③提取时，写下提取人的身份证号和名字

写好裁缝下，左面留在企业，右面送去银行

④支付给其他个人劳务提取时背面

2、存现（现金缴款单）

3、收现金

1）收据填制

注意：

加盖现金收讫章P65

4、付现金（一般是备用金、报销）

是企业财会部门为了便于日常零星开支的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。

1）一般采取定额制度：

一次性领用一定金额，以后采取实报实销。

借款单上要盖现金付讫章

2）报销：

报销单、需要退钱的时候涉及收据

3）借款单填制P43例8

4）差旅费报销单填制P45例9

注意：

要在金额栏划一根斜线，进行注销空行

5）零星开支P57例13

6）账实核对：

每日下班前，出纳应清点现金，并与现金日记账核对一下（日清月结），定期盘点（库存现金盘点表）。

（三）银行存款业务活动

1、收到款项（如货款等）

由于和支付款项涉及相同单据，故在支付款项中介绍。

2、支付款项

（四）涉及原始单据

1）转账支票P15表2-3

①正面填写要点同现金支票

填好后裁下，右面给收款人，本支票付款期限10天，必须在出票之日起算内10天。

②票据背面的背书

直接托收时被背书人为自己的开户银行

③收款时，还需填写一式三联进账单

填写要素：

日期-付款人-收款人-金额-种类-张数-号码-来源

拿两样去银行转账

补充内容-票据行为：

出票、保证、承兑、背书。

2）银行汇票：

汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的单据。

汇票委托书-签发-交给收款方-入账（银行转来的第四联）

3）汇兑：

填写电汇凭证-银行办理-第一联回单登帐P26例2；信汇P29例3

4）本票：

本票申请书-签发本票

5）银行承兑汇票

指由收款人或承兑申请人签发，由承