电大高级财务网上任务答案.docx
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电大高级财务网上任务答案
1.
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。
甲、乙公司合并前有关资料如下。
合并各方无关联关系。
2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位:
万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
要求:
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
借:
长期股权投资9600000
贷:
银行存款9600000
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
商誉=9600000-(11000000*80%)=800000(元)
少数股东权益=11000000*20%=2200000(元)
借:
固定资产1000000
股本5000000
资本公积1000000
未分配利润2500000
商誉800000
贷:
长期股权投资9600000
少数股东权益2200000
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿 单位:
万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40
360
3600
应收账款
200
360
560
存货
320
400
720
长期股权投资
960
960
0
固定资产净额
1800
600
2400
900
2500
合并商誉
80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期借款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期借款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股本
1600
500
2100
500
1600
资本公积
500
150
650
150
500
盈余公积
200
100
300
100
200
未分配利润
300
250
550
250
300
少数股东权益
220
220
所有者权益合计
2600
1000
3600
1000
2820
负债及所有者权益总计
3600
1400
5000
1180
1180
4220
2.
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股本
3600
股本
600
资本公积
1000
资本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
要求:
根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
公司在合并日应进行的账务处理为:
借:
长期股权投资20000000
贷:
股本6000000
资本公积——股本溢价14000000
合并工作底稿中应编制的调整分录:
借:
资本公积12000000
贷:
盈余公积4000000
未分配利润8000000
抵消分录
借:
股本6000000
盈余公积4000000
未分配利润8000000
资本公积2000000
贷:
长期股权投资20000000
3.
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。
(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。
(3)发生的直接相关费用为80万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求:
(1)确定购买方。
甲公司为购买方
(2)确定购买日。
2008年2月30日为购买日
(3)计算确定合并成本。
2100+800+80=2980(元)
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
外置固定资产利得=2100-(2000-200)=300(万元)
外置无形资产损失=(1000-100)-800=100(万元)
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
借:
固定资产清理1800
累计折旧200
贷:
固定资产2000
借:
长期股权投资2980
累计摊销100
贷:
固定资产清理1800
无形资产1000
银行存款80
营业外收入200
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
2100+800+80-3500*80%=180(万元)
4.
A公司和B公司同属于S公司控制。
2008年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。
假设A公司和B公司采用相同的会计政策。
合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:
A公司与B公司资产负债表
2008年6月30日单位:
元
项目
A公司
B公司
(账面金额)
B公司
(公允价值)
现金
310000
250000
250000
交易性金融资产
130000
120000
130000
应收账款
240000
180000
170000
其他流动资产
370000
260000
280000
长期股权投资
270000
160000
170000
固定资产
540000
300000
320000
无形资产
60000
40000
30000
资产合计
1920000
1310000
1350000
短期借款
380000
310000
300000
长期借款
620000
400000
390000
负债合计
1000000
710000
690000
股本
600000
400000
-
资本公积
130000
40000
-
盈余公积
90000
110000
-
未分配利润
100000
50000
-
所有者权益合计
920000
600000
670000
要求:
根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。
投资成本=600000*90%=540000(元)
应增加的股本=100000*1=100000(元)
应增加的资本公积=540000-100000=440000(元)
合并前形成的留存收益中享有的份额:
盈余公积=110000*90%=99000(元)
未分配利润=50000*90%=45000(元)
合并工作底稿单位:
万元
项目
A公司
B公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产
130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
其他流动资产
370000
260000
630000
630000
长期股权投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
无形资产
60000
40000
100000
100000
资产合计
2460000
1310000
3770000
540000
3230000
短期借款
380000
310000
690000
690000
长期借款
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股本
700000
400000
1100000
700000
资本公积
426000
40000
466000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
145000
少数股东权益
60000
60000
所有者权益合计
1460000
600000
2060000
1520000
抵消分录合计
600000
600000
5.
2008年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。
市场价格为每股3.5元,取得了B公司70%的股权。
假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在2008年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。
资产负债表(简表)
2008年6月30日单位:
万元
B公司
账面价值
公允价值
资产:
货币资金
300
300
应收账款
1100
1100
存货
160
270
长期股权投资
1280
2280
固定资产
1800
3300
无形资产
300
900
商誉
0
0
资产总计
4940
8150
负债和所有者权益
短期借款
1200
1200
应付账款
200
200
其他负债
180
180
负债合计
1580
1580
实收资本(股本)
1500
资本公积
900
盈余公积
300
未分配利润
660
所有者权益合计
3360
6570
要求:
(1)编制购买日的有关会计分录
借:
长期股权投资5250
贷:
股本1500
资本公积3750
(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
借:
存货110
长期股权投资1000
固定资产1500
无形资产600
股本1500
资本公积900
盈余公积300
未分配利润660
商誉651
贷:
长期股权投资5250
少数股东权益1971
任务二
1.
P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。
同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:
股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。
2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。
2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。
Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
要求:
(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
1、2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资—Q公司33000
贷:
银行存款33000
2、2007年分派2006年现金股利1000万元:
借:
应收股利800(1000*80%)
贷:
长期股权投资—Q公司800
借:
银行存款800
贷:
应收股利800
3、2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100*80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
A、2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000*80%-1000*80%=35400万元
B、2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000*80%+5000*80%-1100*80%=38520万元
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。
)
1、2007年抵消分录
A投资业务
借:
股本30000
资本公积2000
盈余公积1200(800+400)
未分配利润9800(7200+4000-400-1000)
商誉1000
贷:
长期股权投资35400
少数股东权益8600[(30000+2000+1200+9800)*20%]
借:
投资收益3200
少数股东损益800
未分配利润——年初7200
贷:
本年利润分配——提取盈余公积400
本年利润分配——应付股利1000
未分配利润9800
2、内部商品销售业务
借:
营业收入500(100*5)
贷:
营业成本500
借:
营业成本80[40*(5-3)]
贷:
存货80
3、内部固定资产交易
借:
营业收入100
贷:
营业成本60
固定资产——原价40
借:
股定资产——累计折旧4(40/5*6/12)
贷:
管理费用4
B2008年抵消分录
1、投资业务
借:
股本30000
资本公积2000
盈余公积1700(800+400+500)
未分配利润13200(9800+5000-500-1100)
商誉1000
贷:
长期股权投资38520
少数股东权益9380[(30000+2000+1700+13200)*20%]
借:
投资收益4000
少数股东损益1000
未分配利润一年初9800
贷:
提取盈余公积500
应付股利1100
未分配利润13200
2、内部商品销售业务
借:
未分配利润一年初80
贷:
营业成本80
B产品
借:
营业收入600
贷:
营业成本600
借:
营业成本60[20*(6-3)]
贷:
存货60
3、内部固定资产交易
借:
未分配利润——年初40
贷:
固定资产——原价40
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
未分配利润——年初4
借:
固定资产——累计折旧8
贷:
管理费用8
2.
M公司是N公司的母公司,20×5~20×8年发生如下内部交易:
要求:
根据上述资料,作出20×5年~20×8年相应的抵销分录。
(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。
期末该存货的可变现净值为58万元。
计提跌价准备:
100*70%-58=12(万元)
借:
资产减值损失120000
贷:
存货跌价准备——甲产品120000
(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。
同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可
变现净值20万元。
甲产品销售时转售出部分已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——甲产品60000(=12*50%)
贷:
主营业务成本60000
计提跌价准备:
乙产品:
300*60%-143=37(万元)
甲产品:
58*50%-20=9(万元)
借:
资产减值损失460000(=370000+90000)
贷:
存货跌价准备——甲产品90000
存货跌价准备——乙产品370000
至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元)
(3)20×7年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存90%,卖出l0%,年末乙产品的可变现净值为14万元。
甲产品销售时结转已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——甲产品150000
贷:
主营业务成本150000
乙产品销售时结转已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——甲产品37000(=370000*10%)
贷:
主营业务成本37000
同时计提乙产品跌价准备金143*90%-14=114.7(万元)
至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148(万元)
(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
产品销售时结转已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——乙产品1480000
贷:
主营业务成本1480000
3.
甲公司是乙公司的母公司。
20×4年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为l20万元,增值税率为l7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年。
没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定20×4年全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求:
(1)编制20×4~20×7年的抵销分录;
20×4~20×7年的抵销处理:
A、2004年的抵消分录:
借:
营业收入120
贷:
营业成本100
固定资产20
借:
固定资产4
贷:
管理费用4
B、2005年的抵消分录:
借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
借:
固定资产4
贷:
年初未分配利润4
借:
固定资产4
贷:
管理费用4
C、2006年的抵消分录:
借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
借:
固定资产8
贷:
年初未分配利润8
借:
固定资产4
贷:
管理费用4
D、2007年的抵消分录:
借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
借:
固定资产12
贷:
年初未分配利润12
借:
固定资产4
贷:
管理费用4
(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理?
A、借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
B、借:
固定资产16
贷:
年初未分配利润16
C、借:
固定资产4
贷:
管理费用4
(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理?
借:
年初未分配利润4
贷:
管理费用4
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做出20×9年的抵销分录。
A、借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
B、借:
固定资产20
贷:
年初未分配利润20
任务三
1.
资料:
(1)M公司历史成本名义货币的财务报表
M公司资产负债表(历史成本名义货币)
2××7年12月31日单位:
万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
900
1000
流动负债
9000
8000
存货
9200
13000
长期负债
20000
16000
固定资产原值
36000
36000
股本
10000
6000
减:
累计折旧
-
7200
盈余公积
5000
6000
固定资产净值
36000
28800
未分配利润
2100
2800
资产合计
46100
42800
负债及权益合计
46100
42800
(2)有关物价指数
2××7年初为100
2××7年末为132
全年平均物价指数120
第四季度物价指数125
(3)有关交易资料
固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取
流动负债和长期负债均为货币性负债
盈余公积和利润分配为年末一次性计提。
要求:
(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。
货币性资产:
期初数=900*132/100=1188
期末数=1000*132/132=1000
货币性负债
期初数=(9000+20000)*132/100-38280
期末数=(8000+16000)*132/132=24000
存货
期初数=9200*132/100=12144
期末数=13000*132/125=13728
固定资产净值
期初数=36000*132/100=47520
期末数=28800*132/100=38016
股本
期初数=1000*132/100=13200
期末数=1000*132/100=13200
留存收益
期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372
期末数=(100+13728+38016)-24000-13200=15544
盈余公积
期初数=5000*132/100=6600
期末数=6600+1000=7600
未分配利润
期初数=2100*132/100=2772
期末数=15544-7600=7944
(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表(一般物价水平会计)
2××7年12月31日单位:
万元
项目
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