跳出账本搞审计.docx
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跳出账本搞审计
跳出账本搞审计——以创新的审计思维和方法,对重大问题深挖细查
一、关于“跳出账本搞审计”,创新审计方法的理性思考
1、相关概念和目的
说到“审计”的概念,最通俗的解释就是“查账”。
没错,对包括会计账簿、凭证和报表等相关会计资料进行“账内”审计,并做到查深查透,依法处理,这是我们每个审计人员的基本职责和职业功底。
但在实际工作中,我们会发现:
大量财政资金和国有资产被贬值,甚至被流失的状态和风险,并没有在账上体现。
面对这种情况,可以有两种态度和做法:
一种认为,反正职责是查账,把账内的事情查好就行了,账外的事情可以说是无据可查,审计手段达不到;另一种则认为,不管帐内账外,只要有财政资金和国有资产存在的地方,只要有疑点,就要打破沙锅问到底,查清楚、搞明白,将问题落实后,再行处理。
多年的职业习惯和意识,让我们始终选择了后者。
虽然这会无形中增加很大的工作量和麻烦,甚至会得罪一些人,但一想到把疑点查清了,问题落实了,领导交办的任务自己已经尽力完成,并取得了审计的额外收获。
能对得起自己的职业良心,便会无怨无悔,心里感觉很豁亮!
这里所说的所谓“账外”资金或资产,就是审计的范围而言的,它既可能是应在账而没在账的资产,也可能是资产已脱离了当前们所审计的预算执行单位的范围,还有可能是它本身就不在常规审计的视野之内等等。
那为什麽要关注这些问题?
答案很简单,它和我们的审计事项有关联,而且里面可能会隐藏着很多问题或被牵涉出。
所谓“跳出账本搞审计”,从面的概念来说,就是除了审好账本所记载的会计事项外,还要关注账本之外的与之相关联的经济活动事项;从动态的概念来说,就是不仅要关注会计收支的静态点有无问题,还要关注随着资金移动的整个资金使用链条有无问题,即为资金使用链条“号号脉”,也就是要关注国有资产能否保值增值。
比如说一个投资项目,我们不能只关注资金拨付有无审批手续、手续是否清楚、资金是否被挪用,还要关注项目从招商立项、签订协议、资产核定以至项目投产运行的整个过程,还要看资金投向是否合法合规、方投资有无被低估或贬值、投资效益如何?
投资有无可能存在难以收回或流失的风险等等;从审计的种类来说,就是将财务收支审计与经济效益审计的某些要素有机结合在一起,并将审计的范围和重点加以扩展或转移。
也就是说,不用等专门安排经济效益或经济责任专项审计,平时就已经关注企业的效益和回报了。
目的就是要早发现问题,早揭示问题,发现更大的问题,避免出现“死后验尸”,以致造成国有资产流失和损失扩大化的局面,把问题解决在萌芽或成长期,以求收到审计的更大成效。
2、“跳出账本搞审计”工作的特点与难点
从以上表述不难看出,要想跳出账本搞审计,必然会大大加大审计的工作量和难度。
表现在以下几个方面:
(1)既然是账上没有的东西,就难以取证,所需资料只能靠你自己的经验和想象力,去向对方一点一点的套取;
(2)所需的知识已超出常规审计的范畴,要综合运用法律、经济管理、工程造价、资产评估、注册会计师业务等专业知识,还需要大量搜索和学习一些专业法规,从纷繁复杂的各种文件手续和专业表述中发现问题,再对照专业法规,才能验证问题;(3)从面对的调查对象来看,也已不仅是被审单位的财会人员和负责人,会大量牵涉到诸如项目跑办、审核、审批部门和人员、中介机构、合资对方企业以至地方分管领导等等;(4)从落实问题的方式和过程来看,必须自己首先下大功夫去研究、去吃透各类文件和手续,通过调查询问和现场核实,从各种蛛丝马迹中去发现问题,归纳问题,再对照法规确立问题,更关键的是要与各类人员反复沟通、辩论,做好深入细致的思想工作,做到以理服人,最终才能将问题得以一一落实。
3、“跳出账本搞审计”须具备的几个基本理念和条件
既然“跳出账本搞审计”这种“自讨苦吃”式的工作方式充满了难度和艰辛,要想做好,做出成效,须具备以下几点基本理念和条件:
(1)要有强烈的事业心和责任感。
作为一名共产党员、一名审计干部,要有自己的职业良心和职业操守,有为保护财政资金和国有资产安全、完整和保值增值的职业责任感;
(2)要像李克强总理要求的那样“敢于碰硬”,勇于坚持原则,直面矛盾和问题,不怕得罪人。
审计的对象,大多数属于财政资金已经投入,项目已经运行,只差后续资金投入的情况,即“生米已经煮成了熟饭”的状态。
你若想从项目的某个环节或是其成立的基础性方面找出问题,甚至有推倒或否定原先已形成结论的因素,就必然要牵涉到方方面面人员的利益和自尊,工作难度可想而知。
如若不敢面对这些人,工作将难以开展和落实;(3)要有“法规至上”的审计理念和审计高站位。
作为国家审计机关的一名审计干部,必须站在国家利益的角度,以对上级党委、政府和人大负责的态度,以国家和省市的财经法规为执法依据,才能发现和落实问题。
否则,将凡是由领导签字同意的就作为合规依据,那就很难发现和提出问题;(4)要有不怕吃苦的精神,为了按时和高质量地完成审计任务,就必须加班加点,不管是星期天还是晚上,能够静下心来仔细研究,不怕麻烦,有一种不搞清问题就“食不香寝不安”的意境;(5)要有发现问题和查处问题的工作方法和技巧;(6)审计结论要有证据支撑,所提出的审计意见和建议要有很强的针对性和可操作性。
审计的目的是为了提出和纠正问题,鉴于帐外审计取证难的特点,取证工作要打破常规,必须前移,要在整个审计过程中和在对方不经意的情况下,围绕主题进行取证,需要签字盖章的材料要早要求,要用“举重若轻”的方法自然取证,等对方明白了你的真正意图时,取证工作就应该已经基本结束了。
帐外审计取证难的特点,也就决定了你最终提出的所有审计意见和建议,必须是建立在已落实问题的基础之上的,针对性要强。
就是说必须要实事求是地反映和揭示问题,严格做到有一说一,有二说二,不说无根据的话,不作无根据的结论。
鉴于审计对象多因各种历史原因而形成的现状,因此,所提审计意见和建议还要充分考虑历史和现实,不仅能分析和提出问题,还要有切合实际的可操作性意见提交上级领导,这样被上级政府采用的机率才会高,才能真正起到审计为领导宏观经济决策服务的“谋士”作用,也才能够为地方的改革开放和经济建设健康发展保驾护航。
(7)领导的支持是做好“跳出账本搞审计”工作的重要前提和坚强后盾。
账外审计耗时、费力、牵涉面广,如若没有领导特别是直接领导的理解和大力支持,将很难完成。
这里所说的支持,不仅是要给你时间、为你创造条件的问题,更重要的是,当你的审计过程或结果触动了方方面面的关系时,领导不仅不会干预你,还会为你做一些说服解释工作,甚至会为你出谋划策、为你担当。
否则,假若领导不支持,甚至因顶不住压力而中途干预你的工作,不仅会导致前功尽弃,还会挫伤了积极性,会有“费事不落是”的感觉。
所以,这一点很重要,领导的信任和支持,既是精神鼓励,又是创新动力,是做好此项工作的一个重要因素和前提条件。
4、创新方法,获得成效
近几年来,通过不断创新审计思维,改进工作方法,特别是通过“跳出账本搞审计”的方法,加大了审计执法力度,取得了较大成效。
仅2010至2015年,就直接为财政挽回或节省资金五千多万元,避免风险投资三千多万元,得到了领导的充分肯定和好评,并多次给予文件批示和大会表扬。
这几年,我们将影响全区的一些重大审计事项的审计情况和结果,全面地、及时地以《审计要情》的形式上报主要领导,做到了有情况、有分析、有问题、有原因、有后果、有意见和建议。
区主要领导对们的做法非常重视,除了文件批示和大会表扬外,他们还用三种方式对们的审计成果进行了采纳和肯定:
一种方式是,以《工、管委联席会议决议》或《纪要》的形式,改变或修正了投资决策,对宏观决策及时进行了调整;另一种方式是,近两年来,凡是有重大投资决策和经济纠纷等方面的研究事项,管委会每次都要求审计局长参加,点名听取审计局的意见和建议,要让审计把关,倾听审计的声音后才更放心!
要知道,开会的人员范围是有限的,除了区主要领导和分管领导、主管部门和财政部门的负责人以及相关企业的负责人,就是审计局长了。
涉及全区性的重大支出事项,主任有时仅召集“两办”主任、财政和审计局长开小会,并分别听取意见。
而在以前,市直驻区单位一般都是参加工、管委联席会的周例会。
第三种方式是,区主要领导和分管领导,当他们遇到重大审批事项和复杂经济情况,有些拿不准或犹豫时,会随时打电话或把们叫过去,听一听们审计的意见,以免事后出问题。
而每次征求们的意见时,我们都以高度的责任心,不怕得罪人,充分发表审计意见,积极为区领导出谋划策,防范风险。
由此可见,区非常重视审计分局,区领导主动倾听审计的声音,主动邀请审计参加一些重大经济决策活动,使审计监督渗透到经济活动的各领域,这在一定程度上就实现了审计监督的常态化。
应该说,们是用责任心、用辛勤的汗水、用诚信与公正、用有作为取得了地方领导的信任和支持,也赢得了审计的地位。
二、关于“跳出账本搞审计”,创新审计方法的一些做法和尝试
近几年来,尝试既认真审好账内的问题,又认真审好账外的事情,既以会计资料为依据,又不拘泥于会计资料所反映的内容,沿着资金链条的运动轨迹,采取了“顺藤摸瓜”的审计思路和方法,收到了许多明显的成效。
现就审计实践中的一些做法和体会,举一些实例汇报如下:
(一)一份“审计要情”改变了区的重大投资决策,阻止后续风险投资1500万元,挽回经济损失近两千万元
去年三月,在对区2012至2015年科技资金审计的过程中,在按审计方案进行的账务审计即将结束时,通过与投资企业的财会人员聊天,并索要一些反映被投资企业效益情况的相关资料,发现了一些账务之外的问题线索。
这就是,由区财政投资的某国有投资有限公司,其所投资的三个企业(即:
某生物医药、某生物芯片、某生物技术有限公司),在投资依据、投资条件、投资政策执行以及回收投资等方面均存在较为突出的问题和潜亏隐患。
若不及时采取有效应对措施,恐将造成财政资金或国有资产不同程度流失的风险。
上述事项虽说没在帐上体现,却引起高度关注,责任心让感觉应该查清楚。
随即把情况报告李国辉局长,局长非常支持想法,决定由亲自查,一定要查清查透!
调阅和详细分析了大量相关资料,如:
项目招商、洽谈、框架协议、立项申请与审批资料、技术鉴定与转让资料、相关部门的审查与确认资料、中介机构的审计与评估报告等。
当从相关资料中得知,一注册资本一亿元的合资企业,外方占70%的股份中有六千万元是以非专利技术作价出资的,而作价依据就是由合资双方共同委托的一家外地评估机构出具,再由双方走程序共同确认的。
于是,调来并详细阅读了达上千页之多的评估报告及编制说明的主要内容和关键部分。
主要关注了两点:
一是评估依据是否充分;二是非专利技术的鉴定依据、权属以及权属转移的手续是否完备。
为什么要关注这些内容?
因为方承诺的是出资三千万元现金,当时已投入了1500万元,后续还要再投入1500万元,涉及这么多的国有资产,说白了这是一个“此消彼长”的关系,关系到国有资产能否保值的问题。
凭借过去对评估工作的经验和了解,经过对各项测算依据、假定条件、前提成立条件等反复斟酌与审查,发现了各种问题线索和蛛丝马迹。
比如,假定条件能否成立的问题,若假定条件有失效部分,又怎样影响结论,双方的法律责任如何界定?
以及非专利技术的存在依据和鉴定依据,转让手续是否履行了正式的法定程序等等。
再通过各项审计调查取证、找相关部门和单位的负责人与责任人谈话等方式,克服重重困难和阻力,不厌其烦,穷追不舍,终于将问题查清,使大量问题浮出水面。
这期间,们的审计内容和过程通过相关人员反馈到了时任副市长、区工委书记那里,他非常重视这件事情,亲自把局长叫到他的办公室,当面指示一定要审计清楚,并要求将审计情况和结果写成专题审计报告直接报给他。
领导的重视更加重了责任感和自信心!
为了向上级领导提交一个客观、准确、高质量的审计专题报告,那一个多月,不仅没休过一个礼拜天,晚上在家也要加班翻资料。
这些资料,除了有项目从招商立项到审批签约投资全过程的详实资料外,还有搜集的大量国家政策法规以及专业部门(如科技部、国有资产监管部门等)的相关规定资料。
期间,分别与近二十位项目相关责任人员进行了当面交谈和
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