基础会计理论与实务教案登记账簿手工操作Word格式.docx

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3.按其账页格式分为：

三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额。

二、登记账簿

根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序等及日记账、明细分类账和总分类账。

登记完一笔业务，就要在记账凭证的记账栏画“√”表示已经登记总分类账和明细分类账。

例如：

借方

收款凭证

科目银行存款

2007年12月1日

收字第1号

摘要

贷方科目

金额

记账

附

单据2张

总账科目

明细科目

千

百

十

万

元

角

分

符号

　收到投资

实收资本

　恒通

5　

1　

0　

√　

合计

￥　

财务主管郝敏记账

方倩出纳吕燕审核郝敏

制单

吕燕

登记银行存款日记账和总分类账，实收资本的总分类账和明细账。

银行存款日记账

账号___2206065305-29__

07年

记账凭证

对方科目

现金支票号码

转账支票号码

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

字

号

亿

12　

期初余额

平　

收

收到投资

银行存款总分类账

科目名称__银行存款___

1　

平

借

实收资本总分类账

科目名称__实收资本___

贷

实收资本明细账

__________固定资产_________

户名_____打印机____

备注____________________

04年

页数

√

11

1

贷　

三、对账和结账

（一）对账工作的主要内容

1.账证核对：

账簿记录与据以记账的会计凭证核对相符。

2.账账核对：

（1）所有总账借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数应当一致并核对相符；

（2）有关总账账户余额与其所属明细分类账余额核对相符；

（3）现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额核对相符；

（4）会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。

3.账实核对：

（1）现金日记账余额与企业实际库存现金额是否一致；

（2）银行存款日记账余额与银行对账单金额是否一致；

（3）有关的债权债务明细账金额是否与对方单位记录的金额一致。

4.账表核对

（二）结账的具体程序

1.结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。

2.企业已实现而尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提费用、应交税费等，应按权责发生制原则进行计算，编制会计记账凭证，即如有关账簿。

3.对于各种费用、收益类账户的余额要在有关账户间进行结转。

4.计算个账户的本期发生额合计和期末余额，并划双线结束本期记录，同时将期末余额结转下期。

（三）结账方法月结、季结、半年结、年结

科目名称__短期投资___

……

31　

　本月合计

　借

本年合计

科目名称__应收票据___

4　

8　

7　

四、账簿的更正

（一）划线更正法

适用于记账当时就发现的错误，如果只是金额错误，则只在金额上划红线，记账人员需在旁边签名章，并在错误金额上方写正确金额。

如果是涉及整个记账行的错误，则应用红线将整行划销，记账人员在旁边签名章，并在下一行重新按正确的内容登账。

（二）红字更正法

适用于登账当时没发现的错误（包括多计和错计）的更正。

该更正方法是将错登的账目在发现时用红字冲销部分或全部冲销，以符合实际应有金额。

（三）补充登记法

适用于登账当时没发现，少计账目的更正。

即把业务发生当时漏计的账目，补充登记。

有时发现以前错计的账目，可以用红字冲销法将错计的账冲销，再补充登记正确的账。

实训课时：

6课时

完成案例83笔经济业务的账簿登记工作

库存现金

银行存款-汇总

初余

7,789

879,900

1

300,000

651,450

442,690

2

1,088,660

3

5,000

650,450

140,545

9

3,000

1,598,565

10

500

100,000

92,278

13

800

1,606,287

18

1,000

32

36

309,800

304,500

13,089

40

125

41

50

42

140

46

47

900

48

113,490

49

113,755

115,240

11,604

55

650

68

83,128

69

83,778

10,954

银行存款-工行

银行存款-建行

593,900

286,000

38

58,500

227,500

8

112,320

17

11,150

19

16,000

20

24

143,000

27

20,000

28

227,980

30

16,160

31

120,000

34

8,000

35

10,530

802,660

37

200,000

39

2,000

44

71,370

45

336,960

1,750

51

4,000

52

2,925

82,045

1,371,065

56

57

58

5,850

63

300

1,378,787

其他货币资金

交易性金融资产

140,000

80,500

240,000

应收票据

应收账款-汇总

305,740

480,051

33

255,060

560,800

360,800

25

23,166

363,466

344,565

112,535

457,100

53

3,861

103,861

460,961

应收账款-济南机床

应收账款-楚天集团

-

应收账款-高科光电

应收账款-粤华激光

133,380

应收账款-华工集团

应收账款-光电所

33,345

37,206

应收账款-大恒激光

应收账款-东骏激光

109,980

67,860

其他应收款

预付账款-郑州钢联

4,200