初级会计实务113模拟题文档格式.docx
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固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。
4.甲企业2015年取得了国库券投资的利息30000元,其他公司债券投资利息70000元,全年税前利润为690000元,所得税税率为25%。
若无其他纳税调整项目,则2015年该企业的净利润为______元。
A.542500
B.442500
C.525000
D.495000
本题考核净利润的计算。
2015年该企业的净利润=利润总额所得税费用=690000(69000030000)×
25%=525000(元)。
利润总额是已经计算好的,不用再做调整,所得税费用需要根据经过纳税调整之后的应纳税所得额,计算出来。
5.某企业于2015年8月接受一项产品安装任务,安装期7个月,合同总收入50万元,年度预收款项25万元,余款在安装完成时收回,预计总成本为40万元。
2015年末请专业测量师测量,产品安装程度为80%。
该项劳务影响2015年度利润总额的金额为______万元。
A.40
B.8
C.0
D.25
本题考核利润总额的计算。
当年应确认的收入=50×
80%=40(万元),当年应结转的成本=40×
80%=32(万元),所以当年影响利润总额的金额=4032=8(万元)。
6.某企业2015年8月份因雷击造成火灾,共计损失150万元,其中:
流动资产损失90万元;
固定资产损失60万元。
企业收到保险公司的赔偿款90万元,其中,流动资产保险赔偿款70万元,固定资产保险赔偿款20万元。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为______万元。
A.150
B.90
C.60
D.70
本题考核营业外支出的计算。
应计入营业外支出的金额=15090=60(万元),流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出。
7.下列项目中,不能作为企业的营业外收入的是______。
A.财政部门给予的贴息款
B.财政部门给予的研究补贴
C.政府部门作为投资者投入的资本
D.拨付给企业的环保补助款
本题考核营业外收入核算的内容。
政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
营业外收入,是天上掉下来的馅饼,不用再付出任何代价。
政府如果作为投资者,以后是要分得收益的,可不是白白出资。
8.企业处置一项长期股权投资,收到价款100万元,其中,长期股权投资—投资成本50万元,长期股权投资—损益调整10万元,长期股权投资其他综合收益5万元,均为借方发生额。
则处置损益为______万元。
A.40
B.35
C.50
D.5
本题考核长期股权投资处置损益的计算。
处置分录为:
借:
其他货币资金100
贷:
长期股权投资—投资成本50
—损益调整10
—其他综合收益5
投资收益35
其他综合收益5
投资收益5
9.下列各项中,影响当期利润表中利润总额的是______。
A.固定资产盘盈
B.库存现金盘盈
C.确认所得税费用
D.代扣代缴的个人所得税
采用排除法分析,选项A,记入“以前年度损益调整”;
选项C,影响净利润;
选项D,冲减“应付职工薪酬”,不影响当期利润总额。
10.下列业务或者事项中,会影响企业营业外收入的是______。
A.无法查明原因的现金溢余
B.国债利息收入
C.存货盘盈
D.处置持有至到期投资的收益
无法查明原因的现金溢余记入“营业外收入”;
国债利息收入应记入“投资收益”;
存货盘盈应该冲减管理费用;
处置持有至到期投资的收益记入“投资收益”。
11.企业发生的违约金支出应计入______。
A.营业外支出
B.销售费用
C.其他业务成本
D.财务费用
企业发生的违约金支出应计入营业外支出。
其余选项都是企业的日常活动会产生的,而违约金并不是日常活动,不可能一开始签订合同就预计好了我要违约,因此是属于营业外支出的。
12.某企业2015年5月主营业务收入为100万元,主营业务成本为80万元,购买办公用品支出5万元,发生坏账损失2万元,投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素,该企业当月的营业利润为______万元。
A.30
B.20
C.23
D.25
发生坏账损失为借记“坏账准备”,贷记“应收账款”,因此这一步骤不影响损益,因此营业利润=100805+10=25(万元)。
13.企业取得与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,应该借记“银行存款”,同时贷记“______”科目。
A.实收资本
B.递延收益
C.资本公积
D.营业外收入
14.某工业企业2015年度主营业务收入为1000万元,主营业务成本为780万元,其他业务收入为300万元,其他业务成本为270万元,财务费用为20万元,投资收益为20万元(其中有4万元为国债利息收入),营业外支出为10万元(其中有2万元为税收滞纳金),所得税税率为25%。
假定该企业当年不存在其他纳税调整事项,则该企业2015年度的净利润应为______万元。
A.60
B.59.5
C.178.5
D.180.5
该企业2015年利润总额=(1000780+30027020+2010)=240(万元),应交所得税=(2404+2)×
25%=59.5(万元),因此净利润=180.5(万元)。
15.某企业全年实现利润总额105万元,其中包括国债利息收入35万元,税收滞纳金20万元,超标的业务招待费10万元。
该企业的所得税税率为25%。
假设不存在递延所得税,则计算的本期所得税费用为______万元。
A.25
B.26.25
C.35
D.31.25
本题考核所得税费用的计算。
企业的应纳税所得额=10535+20+10=100(万元),应交所得税=100×
25%=25(万元)。
在不存在递延所得税的情况下,所得税费用等于应交所得税25万元。
利润总额是已经将国债利息收入、税收滞纳金等计算在内的,因此要在此基础上进行应纳税所得额的调整。
16.下列项目中,计算所得税的时候可以纳税调减的是______。
A.盘盈的固定资产
B.前1年的亏损额
C.前10年的亏损额
D.税收滞纳金
本题考核纳税调整事项。
盘盈的固定资产记入“以前年度损益调整”,可能会导致增加所得税;
亏损税前弥补期限不能超过5年;
税收滞纳金需要纳税调增。
17.乙公司2014年全年税前会计利润为988万元,经查乙公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。
所得税税率为25%。
乙公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数50万元,递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元。
乙公司2014年的所得税费用是______万元。
A.260
B.250
C.265
D.255
所得税费用=当期所得税+递延所得税。
当期所得税=应纳税所得额×
25%=(988+12)×
25%=250(万元)。
递延所得税=(递延所得税负债年末数递延所得税负债年初数)+(递延所得税资产年初数递延所得税资产年末数)=(5040)+(2520)=15(万元)。
所以所得税费用=250+15=265(万元)。
18.某企业2014年度的利润总额为1000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;
假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元,企业全年实际发生的业务招待费为350万元,企业所得税税率为25%。
该企业2014年所得税费用为______万元。
A.250
B.232.5
C.245
D.257.5
2014年所得税费用=(100020)×
25%=245(万元)。
业务招待费没有超过扣除标准不需要调整。
注意业务招待费的计算,本题发生额并没有超标,可以据实扣除,千万别再将差额加上了。
19.关于表结法的下列表述中,正确的是______。
A.月末需要将损益类科目结转入“本年利润”科目
B.不需要结计损益类科目本月发生额
C.需要结计损益类科目本月月末累计余额
D.工作量较账结法要大
本题考核本年利润结转的方法。
表结法下,只需要结计损益类科目的本月发生额和月末累计余额,不需要结转到“本年利润”中,相对于账结法减轻了工作量。
二、多项选择题(总题数:
14,分数:
28.00)
20.下列各项中,既影响营业利润又影响利润总额的业务有______。
2.00)
A.计提坏账准备
B.对外捐赠固定资产
C.计提所得税费用
D.转让股票所得收益
本题考核影响营业利润和利润总额的因素。
选项A,计提的坏账准备是记入“资产减值损失”的,同时影响营业利润和利润总额;
选项B,对外捐赠固定资产,记入“营业外支出”,不影响营业利润;
选项C,计提所得税费用,只影响净利润,不影响营业利润和利润总额;
选项D,转让股票所得收益,记入“投资收益”,同时影响营业利润和利润总额。
营业利润和利润总额都影响的,说明业务不属于营业外收支以及所得税费用,对照一下选项业务即可。
21.下列项目中,作为当期营业利润抵减项目的有______。
A.产品广告费
B.转让无形资产所有权净收益
C.增值税
D.计提的坏账准备
本题考核营业利润的抵减项目。
产品广告费应记入“销售费用”科目,抵减营业利润;
转让无形资产所有权净收益应记入“营业外收入”科目,不影响营业利润;
增值税并不影响当期损益;
计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目,抵减营业利润。
22.下列各项,影响当期利润表中净利润的有______。
A.对外捐赠无形资产
B.确认所得税费用
C.固定资产盘亏净损失
D.固定资产出售利得
本题考核净利润的组成。
选项A、C应计入营业外支出;
选项B应计入所得税费用;
选项D应计入营业外收入。
四个选项均影响净利润。
23.下列项目中,作为当期营业利润增加项目的有______。
A.作为销售方负担的运费
B.转让股权投资获得的收益
C.交易性金融资产期末公允价值增加额
D.取得的罚款收入
本题考核营业利润核算的内容。
销售方负担的运费记入“销售费用”科目,抵减营业利润;
转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目,增加营业利润;
交易性金融资产期末公允价值增加额记入“公允价值变动损益”科目,增加营业利润;
取得的罚款收入记入“营业外收入”科目,不影响营业利润的金额。
注意本题考查的是“增加”营业利润,不是“影响”营业利润,因此A是减少项目,千万不能选。
审题!
注意审题!
24.下列属于营业外收入核算的内容有______。
A.出售无形资产净收益
B.固定资产盘盈
C.聘请中介机构费
D.罚没收入
固定资产盘盈属于会计差错,通过“以前年度损益调整”科目核算;
聘请中介机构费应记入“管理费用”科目。
25.下列各项中,应记入“营业外收入”科目的有______。
A.盘盈存货取得的净收益
B.债权人豁免的债务
C.收到的合同赔款
D.固定资产盘盈
盘盈的存货取得的净收益应在“管理费用”科目核算;
固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算。
26.下列各项中,影响当期营业利润的有______。
A.处置交易性金融资产净收益
B.固定资产减值损失
C.提供劳务取得的收入
D.投资性房地产公允价值变动收益
本题考核影响营业利润的内容。
处置交易性金融资产净收益计入投资收益,影响营业利润;
固定资产减值损失计入当期资产减值损失,影响营业利润;
提供劳务收入计入营业收入,影响营业利润;
投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益,影响营业利润。
27.下列原材料损失项目中,不应计入营业外支出的有______。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.原材料运输途中发生的合理损耗
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.人为责任造成的原材料损失
计量差错引起的原材料盘亏,应计入管理费用;
原材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本;
人为责任造成的原材料损失,应计入其他应收款。
28.下列各项中需要纳税调增的有______。
A.超过税法规定标准的工会经费
B.超过税法规定标准的业务招待费
C.税收滞纳金
D.合同违约金
本题考核需要纳税调增的因素。
选项D,合同违约金会计处理和税法要求一致,不需要做纳税调整。
一般需要做纳税调整的,是超过限额的部分,还有国家允许的可以扣除的部分,以及行政性的罚款或者滞纳金。
企业与企业之间的比如一些违反合同的一些罚款,则不需要进行纳税调整。
29.下列各项损益中,会计上和税法上核算不一致,需要进行纳税调整的项目有______。
A.超标的广告费
B.公司债券的利息收入
C.上一年发生了亏损10万元
D.公司债券转让净收益
超标的广告费属于调整增加的项目;
上一年发生的亏损本年计算所得税的时候允许税前扣除。
选项B与D都属于应纳所得税的项目,已经计入了利润总额,不需要再进行纳税调整。
30.下列各项中,不影响利润表中本期“所得税费用”项目金额的有______。
A.采用权益法核算时被投资方可供出售金融资产公允价值发生变动
B.应缴纳的增值税
C.固定资产盘盈
D.销售商品收入
本题考核所得税费用的影响因素。
选项A,计入其他综合收益中核算;
选项B,计入应交税费中核算;
选项C,计入以前年度损益调整中核算。
均不影响所得税费用。
不影响本期的损益的,则不影响本期的所得税费用。
31.某企业2013年利润总额是1000万元,本年的行政罚款支出是5万元,国债利息收入是10万元,超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是100万元,所得税税率是25%,不存在其他纳税调整事项,下列说法正确的有______。
A.企业2013应交所得税金额是273.75万元
B.企业2013年的所得税费用金额是250万元
C.企业2013年的净利润金额是726.25万元
D.企业2013年应该纳税调增的金额是105万元
本题考核所得税费用、应交所得税和净利润的计算。
罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的,所以应该纳税调增,那么纳税调增的金额=100+5=105(万元),选项D正确;
国债利息收入是免税的,应该纳税调减,所以应交所得税=(1000+10510)×
25%=273.75(万元),选项A正确;
由于不存在其他纳税调整事项,因此所得税费用也是273.75万元,选项B不正确;
净利润=利润总额所得税费用=1000273.75=726.25(万元),选项C正确。
所以答案是选项ACD。
32.下列会计科目中,可能结转到“本年利润”科目借方的有______。
A.资产减值损失
B.公允价值变动损益
C.以前年度损益调整
D.投资收益
本题考核本年利润的结转。
“以前年度损益调整”科目应结转到“利润分配—未分配利润”科目。
首先科目要属于损益类科目,其次还是转入“本年利润”的“借方”。
ABD几个选项都可以是借方发生额,从贷方转出,转入到“本年利润”的“借方”。
C则不通过本年利润科目,直接转入“利润分配—未分配利润”科目。
33.下列选项中,需要结转到本年利润的有______。
A.诉讼费
B.所得税费用
C.研究阶段发生费用
D.生产设备改良支出
选项A、C均计入到管理费用中,管理费用在期末的时候需要结转到本年利润中;
选项B需要结转到本年利润中;
选项D计入在建工程中,不结转到本年利润。
三、判断题(总题数:
15,分数:
15.00)
34.年度终了,除“未分配利润”明细科目外,“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。
A.正确
B.错误
“利润分配—未分配利润”明细科目就是期末唯一幸存的,其余明细都转到本明细科目中。
35.企业取得与资产相关的政府补助时,应一次性全额计入营业外收入。
A.正确
B.错误
本题考核政府补助的处理。
企业取得与资产相关的政府补助,不能全额确认为当期收益,应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。
36.年度终了,本年利润科目的本年累计余额即为净利润的金额。
本题考核净利润的内容。
年度终了,本年利润无余额,要将本年利润科目的本年累计余额转入“利润分配—未分配利润”科目。
37.利润是企业一定期间的经营成果,是收入与费用以及利得与损失的差额之和,与收入和费用要素密切相关,与资产要素无直接的关系。
本题考核利润的概念。
利润是企业一定期间的经营成果,是收入与费用以及直接计入当期利润的利得与损失的差额之和,与收入和费用要素密切相关,但与资产要素也有直接的关系。
38.处置固定资产时计入营业外收支的金额即为收到的处置价款的金额与固定资产账面价值的差额。
本题考核固定资产的处置。
处置固定资产的净损益的金额还需要计算清理费用以及发生的相关税费等。
注意处置固定资产的最终损益,还要算上处置固定资产发生的其他费用,最后的净收益或净损失才是计入营业外收支中的。
39.企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
本题考核利得和损失。
利得或损失包括直接计入当期损益的利得和损失,以及直接计入其他综合收益的利得和损失。
40.企业已计入营业外支出的合同违约金应调整增加企业的应纳税所得额。
企业支付的合同违约金按照税法的规定允许税前扣除,即税法与会计的处理是一样的,不需要纳税调整。
41.非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、出租包装物的成本、行政性罚款支出等都计入营业外支出。
本题考核营业外支出的内容。
出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。
这种题干信息中包括很多种情况的,往往会混入一个错误的内容,注意甄别。
42.企业计算所得税费用时,应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额,减去递延所得税负债本期发生额。
本题考核所得税费用的核算。
企业计算所得税费用时,应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额(或减去递延所得税资产本期发生额),加上递延所得税负债本期发生额(或减去递延所得税负债本期转回金额)。
43.企业的“应交税费—应交所得税”,即为所得税费用的金额。
在应交税费—应交所得税的基础上经过递延所得税的调整,得到所得税费用。
44.某企业年初有上年形成的亏损25万元,当年实现利润总额10万元。
假设企业本期无纳税调整事项,则企业当年还应交纳一定的企业所得税。
本题考核企业所得税的计算。
本年末如果还有上年形成的未弥补亏损且未超过税前补亏期限,应该先弥补亏损。
这里可以税前弥补的亏损是10万元,本期补亏后尚有未弥补亏损,因此企业本期不需要缴纳所得税。
允许弥补的亏损都不够补呢,当然不用交所得税了,国家政策还是比较人性化的。
45.企业弥补以前年度的亏损,不需要进行专门的会计处理。
本题考核亏损弥补。
对于结转本年利润的会计处理,无论企业盈利还是亏损,年度终了,都应结转到“利润分配—未分配利润”科目中去,如果企业存在未弥补亏损,在结转的过程中,就自然作了弥补亏损的会计分录,因此企业不需要专门对弥补以前年度的亏损作会计处理。
46.企业采用“表结法”结转本年利润的,年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表,在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。
本题考核表结法的内容。
采用表结法只结计出损益类科目
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