第四章 固定资产和无形资产管理Word下载.docx

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3、双倍余额法——根据年初固定资产折余价值乘以双倍余额递减法折旧率，确定年折旧额。

双倍余额递减折旧率=平均年限法计算的折旧率*2

或年折旧率=2/折旧年限*100%

在最后几年里，要改用平均年限法，每年平均计提折旧。

当折旧年限为偶数时，最后采用平均年限法的年数为：

（n/2+2）；

如为单数时，则按（n/2+3/2）计算。

应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产折余价值扣去预计净残值后的净值平均摊销。

4、年数总和法——根据折旧总额乘以递减分数（折旧率），确定年度折旧额。

是一种递减折旧法，其折旧率是每年变换的，因而又叫变率递减法。

固定资产年折旧率=（折旧年限-已使用年数）/[折旧年限*（折旧年限+1）/2]

双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法。

采用加速折旧法的主要原因是——

A、认为新的生产设备效率高，贡献大，企业收益多，应多提折旧费；

B、采用加速折旧法可在固定资产使用的开头几年尽快收回原投资的大部分，以便用收回的资金再尽快采用新技术，增强企业竞争能力；

C、从资金时间价值角度看，早收回的投资比晚收回的投资价值更高。

、；

D、在固定资产使用的前几年，分摊较多的折旧费用，可推迟一部分税款的缴纳期限，等于使用了无息贷款；

E、采用加速折旧法可避免无形损耗带来的风险和意外事故提前报废所造成的损失。

5、偿债基金法——各年撮相等数额的基金，并按一定的利率计算利息，到固定资产清理报废时，各年提取基金的本利和的累计数，应和固定资产折旧总额相等，用来补偿原投资。

（终值）

F=（V–Vn）*r/[（1-r）n-1]

6、年金法——每年提取的折旧额不仅包括固定资产损耗价值，还包括投资的利息。

第三节固定资产投资管理

一、固定资产投资的特点；

A、单项投资数额大；

B、施工期长；

C、投资回收期长；

D、决策成败后果深远。

二、固定资产投资的分类：

A、战术性投资（某一局部具体经营业务的投资）、战略性投资（整体方向和规划的投资）

B、相关性投资、独立性投资；

C、先决性投资、重置性投资

三、固定资产投资可行性预测

1、投资利润率=年利润总额/投资总额*100%

2、投资回收期=投资总额/每年收回资金额

=投资总额/（年新增利润额+年折旧额）

企业固定资产投资额，称为资金流出量（现金流出量），企业收回的利润额和折旧额，为资金流入量（现金流入量），统称为资金流量（现金流量）。

3、净现值=未来报酬的总现值-投资额的现值

4、现值指数=未来报酬的总现值/投资额的现值

第四节固定资产日常管理

一、固定资产分口分级管理：

建立固定资产保管使用责任制，实行设备定号、保管定人、管理定户、建立保管折的管理方法。

二、财务部门对固定资产的管理：

A、新增固定资产，要参加验收；

B、调出固定资产，要参加办理移交；

C、报废固定资产，要参加鉴定清理；

D、清查固定资产，要到现场查点实物。

第五节无形资产管理

一、无形资产的内容与特点

无形资产——是指不具有物质实物，能给企业提供某种特殊的经济权利，有助于企业在较长时期内获取利润的财产。

包括：

专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利权、商誉等。

商誉的特性——

A、商誉是企业长期积累计起来的一项价值，不能以任何方法单独计价。

B、商誉不能与企业分开而独立存在，不能与企业可确认的资产分开销售；

C、商誉本身不是一项单独的、能产生收益的无形资产。

无形资产的特点——

A、没有物质形态；

B、不具有流动性；

C、获得未来的经济效益具有很大程度的不确定性。

二、无形资产的分类

1、按形成来源分：

自创无形资产、购入无形资产

2、按能否确认划分：

可确认无形资产、不可确认无形资产（如商誉）

3、按有无期限划分：

有限期无形资产、无期限无形资产（如商誉）

三、无形资产的计价和摊销

购置无形资产的支出是资本性支出，按照取得时的实际成本计价。

无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限仙平均摊入管理费用。

四、无形资产的转让与投资

无形资产的转让收入，计入企业的其他销售收入

第五章对外投资管理

第一节对外投资概述

一、企业对外投资的种类

1、按产权关系不同，分为：

股权投资和债权投资

2、投资方式不同，分为：

实物投资、证券投券（债券性证券、权益性证券、混合性证券）

3、按投出资金的收回期限，分为：

短期投资和长期投资。

短期投资与长期投资的界限主要有两个：

是能够随时变现的；

是准备随时变现的。

对外长期投资与短期投资的划分不完全取决于有价证券期限的长短，主要取决于投资的目的。

对外长期投资一般出于以下目的：

A、为保证本企业生产经营顺利进行的扩大规模，进行控肥肉投资；

B、为保证本企业材料供尖或者扩大销售市场，以实物、技术等作为投资条件，与其他企业联营；

C、将陆续积累起来的大笔资金投资于有价证券和其他财产。

短期投资的基本目的在于：

提高暂时闲置资金的使用效率。

长期投资有向短期投资转化的情形，具体有两种情况：

A、时间性转化；

管理性转化。

二、对外投资的目的与功能

目的有3种：

1、灵活调度资金；

2、实现企业扩张；

3、服务特定用途。

企业能外投资的功能有6点：

A、对外投资有利于企业闲置资金、资产得以充分利用，提高资金的使用效益。

B、通过对外投资，在企业外部尤其是在外地或外国开发能源、材料来源，可以保证企业能源、材料成本低廉，供应稳定，较好地解决企业生产经营某些资源供应不足的问题；

C、可以开辟新的产品市场，扩大销售规模；

D、便于从国内外其他单位直接获取先进技术，快速提高企业的技术档次；

E、利用控肥肉投资方式，可以使企业以较少的资金实现企业的扩张；

F、在对外投资的可行性调研、合资联营谈判、投资项目建设、管理的过程中，可利用各种渠道和有利条件，及时捕捉企业有用的各种信息。

三、对外投资决策的依据

1、对外投资的盈利与增值水平；

2、对外投资风险——

A、利率风险；

B、购买力风险；

C、市场风险；

D、外汇风险；

E、决策风险

3、对外投资成本；

（是从分析、决策对外投资开始到收回全部投资整个过程的全部开支。

包括：

前期费用；

实际投资额、资金成本、投资回收费用）

4、投资管理和经营控制能力；

5、筹资能力；

6、对外投资的流动性；

（即对外投资的变现能力与速度）

7、对外投资环境（指企业风外各种影响企业投资活动的因素总和）

第二节对外直接投资

主要有联营投资、兼并投资和境外投资

一、联营投资——紧密型联营、半紧密型联营、松散型联营

二、兼并投资

1、特点：

A、有偿性；

B、吸收性；

C

2、作用：

A、有利于产品结构和产业结构的调整；

合理配置经济资源；

B、有利于促进横向联合向经济联合，加强地区间的经济协作；

C、有利于冲破条块分割，促进政企分开和全国统一市场的形成；

D、有利于促进劳动者的优化组合和企业家队伍的发展壮大；

E、有利于形成企业集团，实行集约经营，提高规模效益。

3、类型：

按兼并双方产品与产业的联系分：

横向兼并、纵向兼并、混合兼并；

按兼并的实现方式分：

承担债务式、购买式、吸收股份式、控股式

第三节对外间接投资（债券、股票、投资基金、信托）

一、债券投资

A、从投资时间来看，不论长期或短期债券投资，都有到期日，债券必须按期还本；

B、从投资种类来看，因发行主体身份不同，分为：

国家、金融、企业债券投资等；

C、从投资收益来看，债券投资收益具有较强的稳定性，通常是事前预定的；

D、从投资来看，投资风险较小；

E、从投资权利来说，债券投资者的权利最小。

2、债券投资收益的计算：

票面收益率：

按票面价格计算确定的收益率，即名义收益率；

最终实际收益率：

是指债券发行认购日至最终到期偿还日止，投资者获得的实际收益率：

（期初买，期末买）

最终实际=（到期收回的本利和—认购价格）/偿还年限*100%

收益率认购价格

=年利息+（面额—认购价格）/偿还年限*100%

认购价格

持有期间收益率（中间买，中间卖）

持有期间=（卖出价—购入价）/持有年数*100%

收益率购入价

到期收益率（中间买，期末卖）

（到期收入的本利和—购入价）/残存年限*100%

到期收益率=购入价

3、债券投资的决策——

是否进行债券投资的决策考虑的三个因素：

A、债券投资收益率的高低；

B、债券投资其他效果；

C、债券投资的可行性。

债券投资对象的决策（债券品种决策的依据主要有）——

A、债券的信誉；

B、企业可用资金的期限；

债券投资结构的决策——

A、债券投资种类结构；

B、债券到期期限结构。

二、股票投资

1、股票投资与债券投资的主要区别在于：

A、从投资收益来看，投票投资收益不能事先确定，具有较强的波动性；

B、从投资风险来看，债券投资收益较稳定，风险较小，股票投资风险较大；

C、从投资权利来看，股票投资者的权利最大。

2、股票投资收益分析——

（1）股利收益：

每股盈利=企业税后利润/普通股发生股数

每股盈利增长率=（当年每股盈利–上年每股盈利）/上年每股盈利*100%

每股股利=企业税后利润–计提盈余公积金、公益金–优先股股利

收益普通股发行股数

（2）资产增值收益

每股资本=（企业净资产-1）*100%

增值幅度实发股数*每股面值）

3、股票投资价值分析

（1）长期持有、股利每年不变的股票

V=∑Di/（1+k）i——>

V=D/K

V——股票内在价值；

D——一年内的股票股利；

K——企业预期的收益率

（2）长期持有、股利固定增长的股票

V=∑D0（1+g）n/（1+k）——》V=D0（1+g）/（K-g）

三、投资基金投资

投资基金是一种大份化的证券投资方式。

信托投资公司通过发行基金证券，净分散的资金集中起来，再分散投资于股票、债券、货币或贵金属市场，获得的收益按基金证券的份额平均分配给投资者。

又称为共同基金、互惠基金、证券投资信托基金等。

我国的投资基金大致分为四种类型——

A、公司型；

B、契约型；

C、信托受益券型；

D、单个项目型基金。

投资基金投资从投资性质上看，主要是股权投资，特点如下：

A、共同基金可为投资者提供更多的投资机会；

B、共同基金的投资者只需支付少量的管理费用，就可获得专业化的管理服务；

C、共同基金种类众多，投资者可根据自己的偏好，选择不同类型的基金；

D、共同基金的流动性好。

第六章成本费用管理

第一节成本费用的概念和作用

一、成本和费用的区别——

A、计算范围不同：

费用是按整个企业计算的，可分别计算生产费用、管理费用、销售费用；

而成本是指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的耗费，即成本是对象化的费用。

B、计算期间不同：

费用是按会计期间划分的，一般是指企业一定时期内在生产经营活动中发生的耗费；

而成本是按一定对象的生产经营过程是否完成划分的。

当期的生产费用与当期完工产品的成本并不一致。

二、成本费用的作用——

A、成本费用是反映和监督劳动耗费的工具；

B、成本费用是补偿生产耗费的尺度；

C、成本费用可以综合反映企业工作质量，是推动企业提高经营管理水平的重要械杆；

D、成本费用是制订产品价格的一项重要依据。

第二节成本费用的开支范围和分类

一、成本费用的开支范围——

1、工业企业的生产成本是有：

直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用。

2、期间费用：

管理费用、财务费用（利息支出、汇兑损失、银行及金融机构手续费）、产品销售费用

3、不得列入企业成本费用的开支——

A、为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产发生的支出；

B、对外投资支出；

C、被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业捐赠、赞助支出；

D、国家法律、法规规定以外的各种付费；

E、国家规定不得列入成本费用的其他支出。

二、生产经营费用的分类

按经济内容分类：

A、外购材料；

B、外购燃料；

C、外购动力；

D、工资；

E、提取的职工福利费；

F、折旧费；

G、利息支出；

H、税金；

I、其他支出。

按经济其他分类：

按计入产品成本的方法：

直接费用、间接费用；

按费用与产品产量之间的关系：

变动费用、固定费用；

按费用能否被某一责任单位所控制：

可控费用、不可控费用

第三节成本费用管理的意义和要求

意义：

A、加强成本管理，降低生产经营耗费，是扩大生产经营的重要条件；

B、加强成本管理，有利于促使企业改善生产经营，提高经济效益；

C、加强成本管理，降低生产经营耗费，为社会主义国家积累资金奠定坚实的基础。

要求：

A、正确区分各种支出的性质，严格遵守成本费用开支范围。

即划清收益性支出与资本性支出的界限；

划清生产经营性支出与营业外支出的界限；

划清生产经营性支出与收益分配性支出的界限。

B、正确处理生产经营消耗同生产成果的关系，实现高产、优质、低成本的最佳结合

C、正确处理生产消耗同生产技术的关系，把降低成本同开展技术革新结合起来。

第四节成本预测。

目标成本预测——

目标成本——是指事先确定的在一事实上时期内要努力实现的成本值。

方法有：

3种

1、根据产品价格、成本和利润三者之间相互制约的关系，来确定产品的目标成本：

预测目标=预测单位–单位产品–预测单位产

成本产品售价应纳税金品目标利润

单位产品=预测单*（1-税率）-目标利润额

或：

目标成本位售价预测销售量

2、选择某一先进成本作为目标成本；

3、根据本企业上年实际平均单位成本和实现企业经营目标要求的成本降低任务测算目标成本。

工业企业成本计划包括主要产品单位成本计划、全部产品成本计划和期间费用预算。

第六节成本控制

成本控制的标准——

A、目标成本；

B、计划成本；

C、消耗定额；

D、费用预算

成本控制的手段——

A、凭证控制；

B、厂币控制；

C、制度控制。

第七章销售收入和利润管理

第一节销售收入管理

企业销售收入——主要是销售产品划提供劳务等取得的货币收入/包括；

产品销售收入和其他销售收入。

销售净收入——销售收入减去销售退回、折让和折扣。

销售收入管理的意义——

A、及时取得销售收入是补偿耗费、持续经营的基本前提；

B、及时取得销售收入是加速资金周转、提高资金利用效果的重要环节；

C、及时取得销售收入是及时实现利润、分配利润的必要条伯。

销售收入的预测

1、时间序列法：

计划期预测销售量=∑（各时期实际销售量*各该时期的权数）/∑权数

2、因果（相关）分析法y=a+bx

3、本量利分析法——在变动成本和固定成本的基础上，根据销售成本、销售量与利润三者之间的内在联系。

A、保本点销售量和销售收入的预测：

保本点销售量=固定成本总额/（单位售价–单位税金–单位变动成本）

=固定成本总额/[单位售价*（1–税率）–单位变动成本]

保本点销售收入=固定成本总额/（1-税率–单位成本变动成本/单位售价）

根据引公式推算而得来：

利润=销售收入–变动成本总额–固定成本总额

=销量*单价–销售量*单位变动成本–固定成本总额

B、实现目标利润销售量和销售收入的预测：

实现目标利=固定成本总额+目标利润额

润销售量单位售价*（1-税率）-单位变动成本

润销售收入1-税率–单位变动成本/单位售价

销售收入的日常管理——

A、认真执行销售合同，监督发出商品计划的编制和执行；

B、及时办理结算，尽快取得销售货款；

C、搞好售后服务，掌握市场反馈的信息。

第三节税金的计算和缴纳

流转税类——A、增值税；

B、消费税；

C、营业税；

D、城市维护建设税。

资源税类——A、资源税；

B、土地使用税；

C、土地增值税

所得税类——A、企业所得税；

B、外商投资企业和外国企业所得税；

C、个人所得税

财产税类——A、房产税；

B、车船税；

C、遗产和赠与税

行为税类——A、固定资产投资方向调节税；

B、印花税；

C、证券交易税；

D、屠宰税。

增值税的税率三档——基本税率17%；

低税率13%；

出口商品税率为零。

第四节利润的预测和计划

1、产品销售利润=产品销售净收入–产品销售成本–产品销售费用–产品销售税金及附加

2、销售（营业）利润=产品销售利润+其他销售利润–管理费用-财务费用

3、其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本–其他销售税金及附加

4、利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额

营业外收入包括：

固定资产盘盈和出售票员净收益，罚款收入，因债权人原因无法支付的应付款项，教育费附加返款等。

营业外支出包括：

固定资盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非大修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经遇，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金等。

利润预测——

1、本量利分析法单位边际成本

产品销=产品销*单位销–单位销–单位变–固定成

售利润售数量售价格售税金动成本本总额

2、相关比率法

因素测算法

第五节利润分配

一、利税分配制度的改革

1、企业基金制度：

1978年开始实行，对产量、质量、利润、供货合同四项计划指标，每完成一项指标，可按职工工资总额的1.25%从实现利润中提取企业基金。

2、利润留成制度

从1979年下半年起推行。

3、利改税制度

从1983年6月1日起实行利改税的第一步改革，1984年第4季度实行第二步改革。

4、企业承包经营的利润分配。

1986年试行，1988年发布。

二、利润分配的原则

1994年实行“税利分流”的新制度——就是把国有企业缴纳所得税和上交利润分开，税归税，利得利，税利并存。

基本内容有——

A、恢复国有企业所得税；

B、税后分利；

C、税后还贷。

三、利润分配的基本程度

（一）依法缴纳所得税——企业财务通则

1、税前利润弥补亏损；

2、投资收益中已纳税项目或需补交所得税的项目，以及国家规定其他应调减或调曾计税利润的项目；

3、应纳所得税额

应纳税=企业利–弥补以前–国家规定其他项+国家规定应调增

所得额润总额年度亏损目应调减的利润增的计税利润

4、应纳所得税税额内资企业33%的比例税率。

（二）税后利润的分配

1、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；

2、弥补企业以前年度亏损；

3、提取法定盈余公积金——按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。

4、提取公益金

5、向投资者分配利润。

四、股份制企业的利润分配——

（一）利润分配程序

A、弥补亏损；

B、提取法定盈余公积金；

C、提取公益金；

D、支付优先股股利；

E、提取任意盈余公积金；

F、支付普通股股利。

公司的税后利润，在弥补亏损和提取法定盈余公积金、公益金以前，不得分配股利。

（二）股利分配政策

A、剩余股利政策；

B、稳定的股利政策；

C、变动的股利政策（股利额随盈利额变动而变动，不利于股票价格的稳定）；

D、正常股利加额外股利的股利政策。

（三）股利支付办法

A、股利发入宣告日；

B、股权登记日；

C、除息日；

D、股利发放日。

第八章外币业务管理

第一节外币业务管理概述

一、外汇与企业外币业务

外汇——是国际汇兑的简称。

我车《外汇管理暂行条例》规定，我国外汇的具体内容包括：

A、外国货币；

B、外国有价证券：

政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；

C、外币支付凭证：

票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证；

D、其他外汇资金。

外汇根据可否自由兑换，可分为自由外汇和记帐外汇两种。

企业外币业务——是指不同外币的折算以及用记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价业务。

从企业财务管理来处，外币业务具体饭后：

外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外汇借款、外汇票据的承兑和贴现、外汇投资、发行外币股票、债券等有价证券、外汇买卖等。

二、汇率

1、汇率是指一个国家的货币兑换成另一个国家货币的比率。

即汇价或外汇行价。

即一国货币用另一国货币表示的价格。

2、直接标价法：

又称应付标价法，