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指导教师:
陈明
完成日期:
2012年8月10日
内容摘要
企业全面预算管理是现代化企业管理的一项重要内容,是确保企业生产经营目标按时实现的有力保障。
随着我国改革开发的进一步深入,社会主义市场经济体制也逐步形成,在当前全球化的市场背景下,我国企业正面临着许多新的机遇和挑战。
企业要想生存,就必须适应经济发展的需要,进行企业改革,加强企业的全面预算管理,规避各类市场风险,以求在激烈的市场竞争中获得最大的效益,促进企业的又好又快发展。
中小企业是国民经济的重要组成部分,改革开放以来我国中小企业获得了长足发展,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。
但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。
加强中小企业财务管理不仅仅是中小企业自身发展的需要,更是入世后面对激烈的市场竞争提高企业核心竞争力的需要,有着重大的理论和实践意义。
本文企业财务管理相关基本概念解析的基础上仔细分析了我国中小企业的经营状况,并就其财务管理中存在的不足提出了相应的建议,深入分析我国中小型企业全面预算管理现状问题,指出目前我国中小型企业在全面预算管理上存在着对全面预算管理缺乏战略指导、全面预算管理的组织体系不健全、编制方法和程序不合理、全面预算管理理论与实际相脱离、缺乏有效的考核与激励措施等问题。
全面预算管理是一项复杂的系统工程,涉及到企业经营过程的方方面面,受到各种复杂因素的影响。
关于中小型企业全面预算管理的研究还有许多工作要做。
本文所提出的措施是对前人研究结论的改进,这些措施还只停留在理性认识阶段,实践经验还不足,研究结论还有待进一步的完善。
关键词:
中小企业财务管理预算
目录
引言
一、目前我国企业在预算管理的控制和考评方面存在的问题。
………………4
(一)预算执行控制方面存在的问题。
……………………………………4
1、预算监控力度不够。
…………………………………………4
2、预算执行信息反馈不及时。
………………………………………5
3、预算控制部门和预算执行部门缺乏沟通。
…………………………………5
(二)预算考核评价方面存在的问题……………………………………5
1、偏重财务评价,忽视非财务评价。
2、易诱发经营上的“短视”等非理性行为。
3、导致组织目标分歧和内部冲突。
………………………………………6
二、问题产生的原因。
………………………………………….6
(一)信息化水平严重滞后………………………………………………….6
(二)缺乏科学的管理理论与方法。
………………………………………….6
三、改进企业全面预算管理的对策建议。
………………………………………6
一、转变企业全面预算管理理念……………………………………………7
1、以企业战略为基础实施预算管理…………………………………………7
2、面向市场,以销售为基本依据……………………………………………7
3、坚持“量入为出、量力而行”的原则………………………………………7
4、建立科学的预算管理体系…………………………………………8
参考文献………………………………………………………………………10
全面预算管理在企业战略目标指引下,通过预算编制、执行、控制、考评与激励等系列活动,全面提高企业管理水平和经营效率,是实现企业价值最大化的一种管理方法。
微观上,它有助于组织管理效率及经济效益的提高;
宏观上,它有助于利用市场手段优化社会资源的配置。
全面预算管理作为一种非常重要的管理方式与管理机制,是现代企业制度的重要组成部分,要建立与完善现代企业制度,就必须建立科学化的预算管理体系。
因此,如何开展全面预算管理,使其产生预期的管理效益成为在理论和实务中应重点考虑及深入研究的课题。
中小企业对市场需求的变动反映及时,能够合理的调动配制资金和劳动力资源,改革开放以来中小企业灵活的经营机制使其得到了长足发展,已经成为我国国民经济的重要组成部分,中小企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。
但由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。
随着我国加入WTO,国内市场的开放程度日益提高,中小企业发展的销售市场空间逐渐缩小,面对激烈的市场竞争优化中小企业财务管理工作,提高财务管理质量,对于中小企业的发展而言有着重大的理论和实践意义。
近几年政府各种规章制度要求企业实施全面预算管理,体现了全面预算管理这一科学理念己渐渐被政府、企业与大众所重视,并逐渐进入制定规范和实施阶段;
全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分,在我国现代企业管理中占据举足轻重的地位,也是建立现代企业制度、提高企业管理水平、增强企业核心竞争力的必要手段。
同时,大量的企业管理经验告诉我们:
在企业中应用强有力的全面预算管理,可以更好的提高企业管理质量,推动企业的不断创新,促进本企业健康发展。
但是,由于经验不足,对全面预算管理的本质和精髓认识不够,再加上近年来国内外的环境形势多变,我国的企业在实施全面预算管理应用方面暴露了很多问题,下面就笔者分别对我国企业实施全面预算管理的现状、存在的问题及一些建设性的对策提出个人见解。
我国预算管理的现状是
:
我国企业对规划和控制未来方向的预算管理随经济体制改革开始实行,然而对预算管理作用的认识与经典理论相比尚有较大的差异。
我国国有大中型企业的预算管理仍带有较多计划经济时代的特征,相对于世界性市场竞争的环境变化,我国企业的预算管理模式转换的过程尚未结束。
当前我国推行全面预算管理还存在以下一些问题:
一、目前我国企业在预算管理的控制和考评方面存在的问题。
中国中小企业在全面预算方面存在很大缺陷,不仅表现在理念上,还有预算管理工具,预算编制依据、方法、决策机制等方面,因此,更新观念,明确预算目标,建立与自身相适应的预算管理控制体系、重视发挥预算管理软件在预算管理中的作用,是加强我国中小企业预算管理,提升企业管理水平的关键所在。
(一)预算执行控制方面存在的问题。
目前我国企业对编制预算还是较为重视的,大都设置了专门的预算机构参与预算编制,而在对预算执行进行跟踪调查和预算调整时预算机构就很少参与,普遍出现了“重编制轻执行”的现象。
这些都将导致企业的全面预算管理得不到有效的执行,预期的效果也将无法实现。
预算执行控制方面的不足具体表现在:
1、预算监控力度不够。
由于许多企业在实行全面预算管理的过程中,只强调上下级的垂直命令与控制,造成下级在执行预算时缺乏内在动力;
专门的预算机构和董事会没有发挥其应有的作用,着眼点仅放在预算编制上,执行时随意性大,使得预算编制与预算执行相分离;
预算单位内部控制力度不够,对下级单位而言,预算常常是在上级部门的要求下开展的,常常把预算当成负担,在执行上缺乏内在动力。
2、预算执行信息反馈不及时。
由于缺乏明确的预算执行流程及有效的监控措施,预算反馈信息的质量和时效性较差,造成信息不对称,监管者无法掌握被监管者的信息,预算仍然以事后控制为主,无法做到事前和事中控制。
预算差异的分析与控制不足,从而导致企业不能动态、及时地适应经营过程中的经济政策调整和社会经济环境的变化。
3、预算控制部门和预算执行部门缺乏沟通。
一般来说,预算的控制部门通常是企业的财务部门,而预算的执行部门是各业务部门。
在一部分的企业里,财务部门极少与业务部门就预算的执行情况进行沟通。
(二)预算考核评价方面存在的问题。
基于传统财务预算的业绩评价体系自20世纪20年代产生以来,就一直成为多数企业的首选模式,其评价指标的可操作性和可控性在传统的企业组织结构中,对企业加强内部管理控制发挥了重要作用。
但随着现在竞争的日益激烈、经营环境不确定因素的增强,传统的预算考评体系已经显现出自身的许多弊端,越来越难以满足企业内部管理的需要。
1、偏重财务评价,忽视非财务评价。
基于传统财务预算的业绩评价体系中使用的考评指标主要是从会计报表中直接获取数据或根据其中的数据计算的有关财务比率。
这些指标的获取严格遵循会计准则,具有较高的可比性,而且指标之间也具有较强的逻辑关系。
但这种偏重财务评价的倾向导致了信息在时间上比较滞后,因为传统的预算评价指标数据往往来源于财务结果,只反映过去业务的情况,无法揭示过程和动因,不能反映企业预算的动态运营,不利于企业未来的价值创造。
在传统的预算考评体系下,管理人员将会倾向于消减用于如维修保养、广告及研究与开发的费用支出,从而在以损害企业长远利益为代价的前提下提高其短期经营业绩,使企业的短期预算达到盈亏平衡。
此外,管理者为了实现预算目标也会做出其他忽视企业战略的非理性的短期行为。
3、导致组织目标分歧和内部冲突。
传统的预算考评还因使用过多的衡量标准使问题复杂化。
采购、制造、销售等不同部门使用不同的业绩衡量指标,由于部门间往往各自为政,在实现本部门目标的同时可能会影响其他部门乃至整个企业的业绩。
传统的预算考评由于缺乏完整的业绩标准,容易导致员工的错误行为,使善于在预算目标上讨价还价的管理者尝到了甜头,同时造成了狭隘的部门观念而不是企业大局协调观。
二、问题产生的原因。
(一)信息化水平严重滞后。
在目前的信息化时代的背景下,预算管理模式普遍缺乏与信息技术的融合与应用。
由于预算管理的信息化水平的滞后,使得预算管理者不能实时掌握预算信息,从而也就无法做出正确的预算管理决策。
对于预算执行者而言,出于自身利益的考虑,则可以利用预算信息的这种滞后性逃避预算的管理控制,使得预算形同虚设。
同时,准确及时的预算执行信息是预算考评和奖惩的依据,由于缺乏及时、准确的预算执行信息,使得预算评价变得十分滞后,削弱了预算考评的效果。
(二)缺乏科学的管理理论与方法。
目前企业全面预算管理方面的研究是零散的,缺乏整体性和系统性,缺少与先进的管理理论与方法的结合。
许多企业在实施预算的过程中不注重企业战略与预算的衔接,缺乏对驱动企业战略的关键成功因素的深度发掘,预算指标不能从企业竞争策略中导出。
预算与战略的脱节使得预算指标没有主次之分,相互之间缺乏有机的联系,无法充分体现企业的战略意图。
这也必然导致企业全面预算管理的控制和考评职能不能充分有效的发挥。
目前,我国企业全面预算管理的实施过程中普遍存在着“重编制轻执行”的现象,而且学术界对预算管理的研究也往往集中在预算的编制上,无论是预算编制的起点还是方式、方法上,学术界都有一些比较深入地研究,而对预算的执行控制和考评却未引起足够重视。
为解决上述问题,建议企业融合先进的管理理论和方法,结合现代信息技术,来实现全面预算管理的实时控制和动态考评。
一、转变企业全面预算管理理念
博科资讯全面预算管理咨询中心认为,完善的企业全面预算管理理论是实施全面预算管理的基础,对预算管理具有积极的指导作用,是企业进行全面预算编制、执行、分析和监控的理论标准。
因此中小企业在其管理过程中要树立如下管理观念:
1、以企业战略为基础实施预算管理
中小企业要确立“以企业战略为基础实施预算管理”的新理念,企业战略目标是企业发展的总体规划,是企业的行动纲领,它指明了企业未来的发展方向,对企业的发展具有导向作用。
全面预算是对企业战略目标的数字化体现,是对企业发展目标的具体化。
企业实施全面预算管理,是实现企业战略目标的有效手段。
因此,中小企业在预算编制之前要认真的进行市场调研和企业资源分析,确立企业的发展方向,以此为基础编制预算,确保预算的科学性。
2、面向市场,以销售为基本依据
中小企业的预算编制要面向市场,企业总的预算是以销售预算为基础,只有预计的销售额确定了,一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算、预算资产负债表、预算损益表和预算现金流量表等才能最终确定下来。
而且,为了应对市场的变化,中小企业制定的预算指标值应该具有一定的弹性,为预算工作的顺利开展留有余地,减少过大的预算刚性给预算管理工作带来的风险。
3、坚持“量入为出、量力而行”的原则
科学编制预算,在现金流量预算方面要坚持“量入为出、量力而行”的预算编制原则,在预算方法上,各企业应根据自身外部环境及企业预算水平决定用何种预算方法。
对于市场价格和市场份额不太确定的企业,尽量采用弹性预算方法。
弹性预算又叫变动预算或滑动预算,是在按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。
从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算,但从实用角度看,主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。
弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的,可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额,从而扩大了预算的适用范围,便于预算指标的调整。
对于市场份额确定的企业则可以采用固定预算方法,固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动,只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算,在预算执行期末,将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较,并据此进行绩效评价和业绩考评。
固定预算方法主要用于业务比较单一,业务量稳定的中小企业。
预算水平较高的中小企业,可以选择较复杂的预算方法,如滚动预算,它是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算,一般运用于季度预算的编制。
其具体做法是:
每过一个季度(或月份),立即根据前一个季度(或月份)的预算执行情况,对以后季度(或月份)进行修订,并增加一个季度(或月份)的预算。
以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。
滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
实行滚动预算有助于企业管理层从动态中把握企业的未来,明确企业的经营目标。
4、建立科学的预算管理体系
要建立科学的预算管理决策体系,一般情况下可有各部门负责人组成预算编制委员会,这是提高决策水平的主要途径,另外,委员会使部门之间甚至部门各员工专门的信息交流更方便。
明确全面预算管理和绩效管理的关系,预算是一系统的方法,它用来分配企业的人、财、物,对企业资源进行合理配置。
预算在分配资源的基础上,对企业各部门及员工进行绩效考核,它是公司绩效管理的基础。
中小企业的经营管理是一个复杂的系统,要与企业绩效管理体系相结合形成中小企业的业绩控制系统,预算才能发挥它战略监控的作用。
综上所述,加强中小企业财务管理是一个系统工程,必须结合中小企业实际建立有效的财务管理体系,确定适合于企业的财务管理目标,一方面加强企业凑集资金能力,另一方面完善内部财务管理制度,加强财务预算、控制,规范资金使用,提高资金使用效率。
才能在全球金融危机的市场环境中保持企业稳步发展。
我们的企业要发展并在全球金融危机的市场环境中保持企业稳步发展,必须建立完善的全面预算管理系统,对企业的生产经营进行全面预算管理,加强企业内控,降低企业成本,减少企业运营中的风险。
面对我国在预算管理的现状,只有通过正确认识和对策分析采取有效措施来完善我国预算管理现状,使它进一步为我国企业管理服务。
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