版中级会计师《中级会计实务》考试试题附答案.docx

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版中级会计师《中级会计实务》考试试题附答案

2019版中级会计师《中级会计实务》考试试题（附答案）

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款

工程于2018年3月2日开

始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,

并与2018年6月26日使用

该专门借款支付第二期工程款，该专门借款的利息开始资本化的时点为

（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

2、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量

D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量

3、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司

持有的以交易为目的的股票投资交换。

在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提

折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额

为45万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为

800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。

甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。

假定

非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（）万元。

A、215

B、260

C、45

D、900

4、关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照

授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为（），

同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。

A.长期股权投资

B.管理费用

C•资本公积一一股本溢价

D.销售费用

5、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折

旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（）。

A.在建工程

B.所有者权益

C.累计折旧

D.待处理财产损溢

6、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当（）。

A.直接冲减预计负债和营业外支出金额

B.直接增加预计负债金额

C•很可能收到时作为资产单独确认

D.基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认

7、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地

产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A.30

B.20

C.40

D.10

8、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼

品。

某顾客购买了售价2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。

预计

该顾客将在有效期内兑换全部积分。

不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收

入为（）元。

A.2000

B.1766

C.1800

D.1770

9、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。

双方适用的增值税税率为17%。

甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收

回的委托加工物资的实际成本为（）万元。

A、720

B、737

C、800

D、817

10、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是（）。

A.相关性

B.可靠性

C.谨慎性

D.重要性

11、2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。

不含增值税的销售价格为

80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。

将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40

万元。

由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为

110元。

估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。

不考虑其他因素，2012

A.68

B.70

C.80

D.10012、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（

A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

B对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公

允价值计量

C对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期

损益

D对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行

调整

13、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，

票面年利率10%,发行价格900000元。

公司以直线法摊销债券折价。

该债券1999年度的利息费用为（）元。

100000

D.125000

14、2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于

2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售V产品100件。

2016年12月31日,甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。

甲公司预计向乙公司销

售该批产品将发生相关税费10万元。

假定不考虑其他因素，该批产品在甲公司2016年12月31

日资产负债表中应列示的金额为（）万元。

A.176

B.180

C.186

D.190

15、2013年12月乙公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。

按照重组计划，预计将发生重组直接支出4000000元、留用职工岗前培训支出500000元。

该重组业务有详细、

正式的重组计划并已对外公告，则乙公司2013年末应确认的预计负债为（）元。

A0

B4000000

C4500000

D3500000

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。

A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息

B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额

C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息

D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接|

2、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。

A.支付的业务费

B.支付给职工的工资

C.提取的社会保障费

D.拨出的经费

3、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。

A、委托代销商品

B、发出商品

C、工程物资

D、在产品

4、下列资本公积工程，不能直接用于转增资本的有（）。

A.资本溢价

B.股权投资准备

C.接受捐赠资产准备

D.其他资本公积转入

5、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。

A.与所得税收付有关的现金流量

B.筹资活动产生的现金流入或者流出

C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

6、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。

A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本

B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值

C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性

D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性

E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性

7、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。

A.接受志愿者无偿提供的劳务

B.受到捐赠人未限定用途的物资

C.受到捐赠人的捐赠承诺函

D.受到捐赠人限定了用途的现金

8、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（）。

A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少

B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加

C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加

D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少

9、下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。

A、因相关经济利益的实现方式发生改变，变更无形资产摊销方法

B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D、由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%笔为1%

10、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B•固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

阅卷人

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）

1、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。

2、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

3、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

4、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。

5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。

6、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面

与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为

具有商业实质。

7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

8、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。

9、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。

10、（）企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下:

（1）2013年1月1日,A公司从公开市场购入B公司同日发行的

5年期公司债券15万份，支

付价款1800万兀，另支付交易费用40万兀，债券面值总额为2000万兀，票面年利率6%按年

付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。

A公司取得

该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。

（2）2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。

（3）2014年，受产品市场因素的影响，

B公司财务状况持续恶化，

2014年12月31日，A

公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至

1600万兀。

A公司预计如果

B公司不米取有效措施，

该债券的公允价值会持续下跌。

（4）2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，

2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万兀。

（5）2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。

其他资料：

1假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；

2假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%

要求：

（1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。

（2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。

（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）

2、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。

甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：

（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,

当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。

（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。

该项固

定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提

的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为

2000万元。

（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业

外支出，款项尚未支付。

税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

（4）当年实际发生的广告费用为

25740万兀，款项尚未支付。

税法规定，企业发生的广

告费、业务宣传费不超过当年销售收入

15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年

度税前扣除。

甲公司当年销售收入为

170000万元。

（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。

税法规定，企业

发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%^内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：

（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的

暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的

表格中（不必列示计算过程）。

（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的

金额。

（4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。

本次

甲、乙公司的会计政

甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。

策和会计期间相一致。

相关资料如下:

资料一

:

1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股

票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当

日办妥。

资料二：

1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000

万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。

除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账

面价值均相同。

资料三：

1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值

为0，采用年限平均法计提折旧。

资料四：

5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销

售价格为800万元。

至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。

资料五：

12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账

准备16万元。

资料六：

乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。

假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求:

（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。

（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。

（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。

（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

2、A公司为上市公司，所得税米用资产负债表债务法核算，所得税税率为

25%按照净利润

的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30

日批准对外报出。

资料

（一）2010年发生的有关事项如下:

（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。

具体情况如下：

2009年9月1日，

A公司的

子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。

V公司因经营困难，

该笔贷

款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉V公司和A公司。

截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。

A公司法律顾问认为败诉的可能性为

80%鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉

讼费4万元。

假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。

对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：

1确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。

2确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。

（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做

出如下承诺：

该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。

经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%如果发生较

大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%2010年第四季度，A公司共销售该产品2500

台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%艮可能发生较小质量问题；5%艮可能发生较大质量问题。

对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。

（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件丫产品，违约金为合同总价款的20%

2010年12月31日,A公司库存丫产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。

假定A公司销售丫产品不发生销售费用。

对于该事项，A公司的账务处理如下：

1计提存货跌价准备130万元；

2确认递延所得税资产32.5万元。

（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。

2010年12月31日,A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大

幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。

C公司预付的定金50万元已收到。

对于该事项，A公司的账务处理如下：

借：

银行存款50

贷：

预收账款50

借：

营业外支出30

贷：

预计负债30

借：

递延所得税资产7.5

贷：

所得税费用7.5

（5）2010年11月7日,A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。

2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。

在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为

40%败诉的可能性为60%如果败诉，需要赔偿的金额在60万元〜100万元之间，且该区间

内每个金额的可能性均大致相同。

缺陷。

A公司与V公司协商后，很可能从V公司获得50万元的赔偿。

对于该事项，A公司的账务处理如下：

1确认预计负债80万元；

2确认其他应收款50万元；

3确认递延所得税资产7.5万元。

资料

（二）2011年发生的有关事项如下：

2011年3月20日，A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。

<1>、根据资料

（一），逐笔分析，判断

（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。

<2>、根据资料

（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。

（答案中

金额单位用万元表示）

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、A

2、C

3、A

4、参考答案：

A

5、A

6、【正确答案】D

7、【正确答案】A

8、【正确答案】D

9、C

10、C

11、【答案】A

12、D

13、D

14、正确答案:

B

15、B

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、参考答案：

ACD

2、AB、C

3、【正确答案】ABD

4、B、C

5、参考答案：

ABCD

6、A,B,D,E7、【答案】BD

8、【正确答案】AC

9、【正确答案】AD

10、参考答案：

ABD

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）

1、对

2、对

3、错

4、对

5、对

6、错

7、对

8、错

9、错

10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

因此应该确认为可供出售

（1）由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，

金融资产核算。

（2［①2013年1月1日购入B公司债券

借：

可供出售金融资产--成本2000

贷：

银行存款1840

可供出售金融资产--利息调整160

②2013年12月31日:

借：

应收利息120

可供出售金融资产--利息调整27.2

贷：

投资收益147.2（1840X8%

借：

可供出售金融资产--公允价值变动82.8（1950—1867.2）

贷：

资本公积--其他资本公积82.8

2013年年末摊余成本=（