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(4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料1批,进价10000元,增值税进项税额1700元,材料已入库。
(5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收帐通知,余款收妥入帐。
(6)5月22日,收到银行汇票存款余款退回通知,已收妥入帐。
根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
(1)5月2日借:
其他货币资金——外埠存款400000
贷:
银行存款400000
(2)5月8日借:
其他货币资金——银行汇票15000
银行存款15000
(3)5月19日借:
原材料300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
其他货币资金——外埠存款315000
(4)5月20日借:
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
其他货币资金——银行汇票11700
(5)5月21日借:
银行存款49000
其他货币资金——外埠存款49000
(6)5月22日借:
银行存款3300
其他货币资金——银行汇票3300
3.某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务:
(1)以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股,购买价格20000元,另付交易手续费480元。
(2)12月31日该股票每股收盘价6元。
(3)2008年1月25日,出售该股票,收入款项32000元存入证券公司。
根据以上经济业务编制有关的会计分录。
(1)借:
交易性金融资产——M公司股票——成本20000
投资收益——交易性金融资产投资收益480
其他货币资金——存出投资款20480
(2)2007年12月31日
借:
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000
(3)2008年1月25日
其他货币资金——存出投资款32000
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000
投资收益——交易性金融资产投资收益8000
投资收益——交易性金融资产投资收益4000
第三章
1.某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现,银行规定的贴现率为8%,计算该企业能够获得的贴现额,并编制相关会计分录。
如果贴现的商业承兑汇票,2006年1月15日,付款人由于帐户资金不足,贴现银行遭到退票。
用两种方法处理该项业务。
1、加一个条件:
企业按月计提利息
票据到期利息80000×
10%×
90/360=2000
票据到期值80000+2000=82000
贴现天数=5(天)
贴现息82000×
8%×
5/360=91.1
贴现款82000—91.1=81908.9
应收利息80000×
2/12=1333.3
(1)将应收票据产生的负债,在资产负债表内以资产的备抵项目反映
2005年12月25日
借:
银行存款81908.9
贷:
应收票据贴现80000
应收利息1333.3
财务费用575.6
2006年1月15日
应收票据80000
应付账款80000
应收利息2000
短期借款82000
(2)将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映
短期借款81908.9
应收账款80000
2.2005年5月3日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件120元,共销售500件,并给予乙企业5%的商业折扣,增值税率为17%,规定付款条件是2/10,1/20,n/30。
乙企业于2005年5月18日付款。
2005年乙企业发现有100件产品质量不合格,将其退回。
用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。
编制会计分录
(1)总价法
2005年5月3日
应收账款——乙企业66690
主营业务收入57000
应交税费——应交增值税(销项税额)9690
2005年5月18日
银行存款66023.1
财务费用666.9
2005年5月19日
主营业务收入11266.62
应交税费——应交增值税(销项税额)1938
银行存款13204.62
(2)净价法
应收账款——乙企业65356.2
主营业务收入55666.2
银行存款66023.1
应收账款——乙企业65356.2
财务费用666.9
第四章
1.甲企业委托乙企业代销商品,合同规定,乙企业做自营业务处理。
甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元,合同规定不含税代销价格为150000元。
乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。
甲、乙企业为一般纳税人,增值税率为17%,均采用数量进价金额核算法。
分别编制甲乙企业会计分录。
答
1、会计分录
(1)甲企业
拨交商品时:
委托代销商品——乙企业140000
库存商品140000
收到代销清单时:
应收账款——乙企业175500
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
主营业务成本140000
收到代销款时:
银行存款175500
(2)乙企业
收到代销商品时:
受托代销商品——甲企业150000
代销商品款150000
销售代销商品时:
银行存款181350
主营业务收入155000
应交税费——应交增值税(销项税额)26350
主营业务成本150000
收到增值税专用发票时:
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
应付账款——甲企业175500
支付货款:
银行存款175500
2.某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。
该企业发生以下业务:
(1)从本地购入原材料一批,增值税专用发票注明的材料价款为40000元,增值税额6800元,材料已验收入库,发票账单等结算凭证已收到,货款已通过银行支付。
(2)从外地采购原材料一批,发票账单等结算凭证已到。
增值税专用发票注明的材料价款为20000元,增值税额3400元,货款已支付,但材料尚未到达。
(3)上述在途材料已经运达,并验收人库。
(4)从外地购入原材料一批,材料已验收人库,但结算凭证未到,货款尚未支付,暂估价25000元。
(5)收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。
(6)从外地购进原材料一批,价款35000元,增值税额5950元,供应单位代垫运杂费1000元,签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元,结算原材料价款和运杂费,材料尚未验收入库。
(7)根据合同规定,预付材料款50000元。
(8)上述材料已运到并验收入库,收到发票账单等结算凭证,材料价款80000元,增值税额13600,补付余款43600元
(9)自制材料完工验收人库,实际成本50000元。
根据上述材料收入业务,逐项编制会计分录。
原材料40000
应交税金-应交增值税(进项税额)6800
银行存款46800
(2)借:
在途材料20000
应交税金-应交增值税(进项税额)3400
银行存款23400
(3)借:
原材料20000
(4)月中可不作处理。
月末,
原材料25000
应付账款25000
下月初用红字冲回。
原材料(25000)
应付账款(25000)
(5)借原材料26000
应交税金-应交增值税(进项税额)4420
银行存款30420
(6)借:
在途材料36000
应交税金-应交增值税(进项税额)5950
应付票据41950
(7)借:
预付账款50000
银行存款50000
(8)借:
原材料80000
应交税金-应交增值税(进项税额)13600
预付账款93600
补付余款。
预付账款43600
银行存款43600
(9)借:
原材料50000
生产成本50000
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3.某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤20元。
该企业2002年4月份有关资料如下:
(l)“原材料”账户月初借方余额30000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元;
“物资采购”账户月初借方余额80000元,系上月已付款的甲材料4040公斤。
(2)4月4日,企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到。
已验收人库。
(3)4月21日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为160000元,增值税额为27200元;
运费1000元(运费的增值税额按7%扣除)企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。
(4)4月26日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗,按实收数量验收人库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
(1)4月4日收到材料。
原材料80800
物资采购80000
材料成本差异800
(2)4月21日从外地购人材料。
增值税进项税额=27200+1000×
7%=27270
物资采购160930
应交税金-应交增值税(进项税额)27270
银行存款188200
(3)4月26日收到4月21日购入的材料。
原材料159200
材料成本差异1730
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。
材料成本差异率=(-1700-800=1730)/(30000+80800+159200)=-0.285185%
发出材料应负担的材料成本差异=7000×
20×
(-0.285185%)=-399.26
生产成本140000
原材料140000
生产成本(-399.26)
材料成本差异(-399.26)
(5)月末结存材料的实际成本=(30000+80800+159200-7000×
20)-(770-399.26)=129629.26
4.某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。
该公司存货的有关资料如下:
(1)2002年末,库存商品的账面成本为50000元,可变现净值为45000元。
(2)2003年末,库存商品的账面成本为75000元,可变现净值为67000元。
(3)2004年末,库存商品的账面成本为100000元,可变现净值为97000元。
(4)2005年末,库存商品的账面成本为120000元,可变现净值为122000元。
2002年末:
资产减值损失——存货跌价损失5000
存货跌价准备5000
2003年末:
资产减值损失——存货跌价损失3000
存货跌价准备3000
2004年末:
2005年末:
存货跌价准备2000
资产减值损失——存货跌价损失2000
第五章
1.甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%,期限5年,实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。
该债券每半年付息一次,到期还本并支付最后一次利息,债券溢折价摊销采用实际利率法,购入债券时的市场利率为8%。
编制甲公司收到利息时的会计分录。
计息
日期
票面利息
投资收益
折价摊销
持有至到期投资账面余额
应收利息
(或银行存款)
持有至到期投资—溢折价
=100000×
6%÷
2
=期初价值×
8%÷
=
-
=期初价值+
06/01/01
91889
06/06/30
3000
3676
676
92565
06/12/31
3703
703
93268
07/06/30
3731
731
93999
07/12/31
3760
760
94759
08/06/30
3790
790
95549
08/12/31
3822
822
96371
09/06/30
3855
855
97226
09/12/31
3889
889
98115
00/06/30
3925
925
99040
00/12/31
3960*
960
100000
合计
30000
38111
8111
注:
*表明是含小数点尾数的调整。
购入债券时:
持有至到期投资—债券面值100000
持有至到期投资—溢折价(或利息调整)8111
银行存款91889
2.A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入80张,另支付有关手续费400元,该债券到期一次还本付息。
假设B公司按年计算利息。
采用实际利率法与年末进行溢价摊销,编制有关的会计分录。
第一种:
分别确认票面利息和溢价摊销额
(1)2006年1月1日购入债券:
持有至到期投资—债券面值(1000×
80)80000
持有至到期投资—溢折价(或利息调整)4400
银行存款(1050×
80+400)84400
到期价值=80000×
(1+12%×
5)=128000(元)
实际利率=
0.08686
(2)各年末确认利息收入:
以元为单位:
四舍五入
计息日期
溢价摊销
摊余成本
持有至到期投资-投资成本
=80000×
12%
实际利率
84400
9600
7331
2269
91731
7968
1632
99699
8660
940
108359
9412
188
117771
10/12/31
10229
-629
128000
48000
43600
4400
(3)、2011年1月1日到期收回本息:
银行存款128000
持有至到期投资—投资成本128000
第二种:
不分别确认票面利息和溢价摊销额,只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本,即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。
(1)2006年1月1日购买债券:
持有至到期投资—投资成本84400
(2)各年末编制的会计分录
2006年12月31日:
持有至到期投资—投资成本7331
投资收益7331
2007年12月31日:
持有至到期投资—投资成本7968
投资收益7968
2008年12月31日
持有至到期投资—投资成本8660
投资收益8660
2009年12月31日
持有至到期投资—投资成本9412
投资收益9412
2010年12月31日
持有至到期投资—投资成本10229
投资收益10229
(3)2011年1月1日到期收回本息:
3.甲公司2006年1月1日,以银行存款500000元购入乙公司10%的股份作为长期股权投资,采用成本法核算。
发生的有关业务如下:
(1)乙公司2006年5月宣告发放现金股利100000元;
2006年实现净利润400000元。
(2)乙公司2007年5月宣告发放现金股利350000元;
2007年实现净利润500000元。
(3)乙公司2008年5月宣告发放现金股利400000元;
2008年实现净利润400000元。
(4)乙公司2009年5月宣告发放现金股利750000元。
编制甲公司收到股利时的会计分录。
本题单位:
元
(1)2006年05月应收股利:
100000×
10%=1000
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