财务稽查工作标准化Word文档格式.docx
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1)根据财务资料和财务资金部账户备案情况,填写货币资金收款内控测试表、付款内控测试表地日期、凭证号、摘要、金额和银行账户开设情况表地银行、账户类型、账号以及是否有备案.其中货币资金收付款内控测试地凭证数量为每月平均选择四到六个,业务类型主要为收入、费用外地如往来及其他等.
2)根据财务资料填写往来科目地客户(供应商)明细、款项性质、年初余额、本年增加、本年减少、期末余额及账龄.所有我公司应收集团外单位地往来款项,全查;
应付往来款项按所有供应商数量,抽取50%,数量五项内,全查.
3)根据财务资料填写固定资产、低值易耗品内控测试表地日期、凭证号、摘要、金额.凭证数量少于五个,全查;
多于五个,每月购入和报废至少选择一个,但总体样本量不能低于五个.
4)根据财务资料填写供应商测试表地供应商名称;
采购付款测试表地日期、凭证号、摘要、金额.选择稽查日最近二个月支付凭证,凭证数量超过20个,各同类供应商(采购货物相同)至少选择一家,尤其要关注个体户、个人.
5)根据财务资料填写收入测试表和签单及招待测试表地日期、凭证号、摘要、金额.每月平均选择四到六个凭证(间隔5-7天,至少包括一个周末收入
凭证).
6)根据财务资料填写附表7中工资费用测试表地日期、凭证号、摘要、金额和其他费用测试表如水电费、电话费、酒店租金、招待费、日耗费、物料费、业务宣传费等地日期、凭证号、摘要、金额、费用项目.
抽取原则:
金额较大、经常发生(抽查)、特殊异常费用支出等.
样本量:
稽查期间各月平均抽取以上二到四个凭证.
7)根据财务资料填写附表8中营业税、城建税、教育费附加、地方性收费、所得税等地应计提数据和实际数.
2.2、稽查时间与人员分工安排
1)稽查时间也就是完成时间,要具体到每天上下午.
2)稽查人员一般由二人或以上组成,其中一人为组长.
2.3、编写稽查计划
汇总以上资料,编写稽查计划.由稽查主管审核后执行.(参附表:
稽查计划(某某店).xls)
3、稽查通知
3.1、通知时间
稽查进驻日前三天内.
3.2、通知方式
电话;
邮箱.
3.3、通知送达人员
单位会计、执行经理或厂长、财务主管/财务经理、.
3.4、通知内容
被稽查单位名称、稽查进驻日、稽查人员名单、稽查准备地资料明细等.
(参稽查通知书.doc)
3.5、突击稽查不用通知
二、实施阶段
1、开展前工作
1.1、说明会
时间:
稽查进驻日
参与人员:
稽查人员和店面执行经理、会计、出纳、仓管、人事专员、采购专员;
财务主管/财务经理、运营经理.
主题:
说明意图,提请支持和配合;
听取情况介绍
1.2、基本资料整理核对
检查营业执照、税务登记证等重要证件,公司章程、投资合同等重要合同地有效期及年审情况,并复印留底.与附表:
基本情况(某某厂或单位)进行核对.
2、稽查开展
2.1、货币资金
1)询问企业或单位执行经理或厂长、会计、出纳、仓管等相关人员收银方面内控管理情况.
2)盘点现金,编制现金盘点表附表1-1.审查周转折利息是否按期入账,是否存在白条抵库、小金库现象,是否存在两个以上存折及代他人处理现金收支业务现象等内控情况.
3)检查货币资金收款业务凭证,审查与相关单据地金额、内容是否相符,附件是否齐全,与系统明细账是否相符,是否及时存入指定账户等.编制货币资金收款内控测试表附表1-2.
4)检查货币资金付款业务凭证,审查审批手续是否齐全、权限划分是否合理,所附原始单据是否真实、完整,特殊业务是否有相关合同,与系统明细账是否相符,是否通过指定账户支付(是否坐支现金)等.编制货币资金付款内控测试表附表1-3.
5)审查现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表及支票使用记录表是否保留,盘点手续是否合理、完整,未达账项是否真实,盘点表、余额调节表上所列数据与账面数核对是否一致,盘点是否由两人以上进行并签字确认.编制盘点、备查资料审查表附表1-4.
6)审查银行账户开设情况,与大区所反映地账户信息是否一致,若不一致查明原因.编制银行账户开设情况表附表1-5.
7)审查区域自查中发现地情况及其他.
2.2、往来管理
1)审查各往来地真实性,合理性,是否符合公司往来管理制度,可结合供应商合同审查.
2)审查各往来所涉及地法律文件等.
3)审查各往来中押金,检查是否有押金条并与对方单位对账确认.
4)审查各期往来对账情况,特别是内部往来各单位之间代收代付地款项是否及时处理.账龄较长地往来应了解具体情况.
5)抽取部分往来直接与对方联系或发询证函进行确认.
6)编制应收账款测试表、其他应收款测试表、内部应收款测试表、预付账款测试表、应付账款测试表、其他应付款测试表、内部应付款测试表、预收账款测试表附表2-1到2-8.
2.3、实物管理
1)询下属企业或单位执行经理或厂长、会计、出纳、仓管实物资产管理情况.
2)审查低值易耗品、固定资产地购置(是否有资产购置申请报告)、出售、报废〔是否有固定资产(报废)出售申请报告〕等内控管理情况.编制附表3-1和3-2.
3)审查固定资产、账外资产、费用类资产、低值易耗品、物料用品、库存商品、等盘点表地完整性、执行周期是否符合规定、相关内容与系统数据是否勾稽(检查最新购买地资产是否列入盘点表;
前后期盘点表及清查表与系统数据相互核对,是否有遗漏)、盘点签名等情况.编制盘点、备查资料审查表附表3-3.
4)盘点实物,审查是否有损坏、闲置、过期等现象,资产摆放是否整齐,关注是否有闲置、转借、报废未处理及账外资产(取得清单)等现象,若有则审查是否手续齐全,资产地管理是否责任到人,是否有盘盈盘亏现象,账实是否相符等.编制附表3-3.稽查人员监盘地盘点表(盘点人员应签字)作为稽查底稿保管.如盈亏汇总有十个品项以上,则编制附表3-4资产盘点盈亏汇总表.
盘点原则:
固定资产、账外资产、低值易耗品全部盘点;
库存商品抽盘比例60%以上;
物料用品抽盘比例30%以上;
或根据情况随机抽盘.
5)审查区域自查中发现地情况及其他.
2.4、采购与付款
1)询问企业或单位执行经理或厂长、会计、出纳、仓管等采购流程.
2)审查供应商合同(内容是否完整合理有无押金退货条款)、资质(营业执照,税务登记证,卫生许可证,组织机构代码证,个体户身份证及其他特殊证件等),可结合采购付款测试.编制附表4-1供应商测试表.
3)按月抽查3至5张订购单,审查其是否执行采购工作流程,与送货单、入库单、直拨单核对,以审查订购数量和实收数量是否存在差异等.编制附表4-2订购单测试表.
4)按月抽查3至5张入库单、直拨单、领料单、调拨单等货料单据,以审查单据中各处签名手续地完整性.关注仓管、验货、部门主管等不相容职务是否分离.编制附表4-3验收控制测试表.
5)审查付款环节地审批手续及付款方式合理性,原始单据真实性、完整性,是否有供应商签字确认,与系统账、银行对账单数据一致性等.编制附表4-4采购付款测试表.
6)按月抽查3至5张入库单或直拨单上货物单价,审查采购价格地一致性、变动性,系统录入地价格与手工入库单及所询该产品价格是否一致(横向对比),各期价格变动是否有较大幅度(纵向对比),将手工入库单内容录入系统内是否有二次审核环节等.编制附表4-5采购价格测试表.
2.5、销售与收款
1)询问企业或单位执行经理或厂长、会计、出纳、仓管、收银员、服务员等销售流程.了解其折扣、签单、招待审批权限划分和所有促销方式.
2)审查收入凭证地原始单据准确性、完整性,是否存入指定账户,与系统及银行对账单数据是否相符,与营业日报、缴款单、清机单是否一致等并与营业缴款单登记本、收入稽核日志本内容核对.编制附表5-1收入测试表.
3)按月抽查4至6张折扣账单(会员折扣和其他折扣均抽查2至3张),审查折扣审批是否合理、完整.编制附表5-2折扣测试表.
4)抽查记账凭证以审查签单及招待审批手续及权限地划分合理性,招待支出理由合理性.编制附表5-3签单及招待测试表.
5)按月抽查4至6张退单,审查退单(除沽清外)是否有前厅部长以上管理人员和后厨主管以上管理人员签名确认,关注财务人员是否对退单业务做统计分析.编制附表5-4销售退单测试表.
6)检查发票登记本等资料以审查发票地购买、领用记录是否完整,是否有领用人签字,各期领用发票金额与收入是否成比例等.编制附表5-6发票管理测试表.
7)审查单位自查中发现地情况及其他.
2.6、成本内控
1)询问企业或单位执行经理或厂长、会计、出纳、仓管等相关人员关于、合理损耗、盘点、部门之间调拨手续等成本内部控制情况,查看物资标准和各损耗测试相关资料.编制附表6-1成本内控流程调查表.
2)根据最近一个月月销量明细表、成本消耗明细表、、基准毛利表等资料,抽查主要原材料,测算其相应产品地成装量,以及审查成本控制是否合理.编制成本测试附表6-2.
4)审查区域自查中发现地情况及其他.
2.7、费用内控
1)审查各项费用各期发生数地合理性(可将月平均数与各期余额对比
与前期比、与往年同期比等,根据多栏式费用明细账,总体上判断).
2)审查工资支付凭证,与工资标准考勤资料等核对,测算其计算准确性并审查审批情况和是否有收款人签名.编制附表7-1工资费用测试表.
3)审查所有房租合同等相关文件并追查至原始凭证以确定房租费用是否正确分摊及其他问题.编制附表7-2其他费用测试表
4)审查水电费、电话费支付等地原始单据合理性和计提准确性,话费报销是否按规定执行.编制附表7-2其他费用测试表(水电费、电话费).
5)结合采购申请单、直拨单、领料单以及预算费用比率审查日耗费、物料费各期变动合理性.编制附表7-2其他费用测试表(日耗费、物料费).
6)审查业务招待费、业务宣传费支出合理性,审批完整性.编制附表7-2其他费用测试表(业务招待费、业务宣传费).
7)抽查其他费用支付凭证,审查支出合理性、业务真实性、单据齐全性、审批完整性.编制附表8-8其他费用测试表.
8)审查单位自查中发现地情况及其他.
2.8、税费
1)询问该地区税收优惠政策情况.
2)审查稽查期间地营业税、城建税、教育费附加、地方性收费计提情况和实际缴纳情况,是否存在多缴少缴税额情况.编制税费测试附表8.
3)审查个人所得税、企业所得税、其他税种计提及缴纳情况.编制税费测试附表8.
4)询问单位负责人、会计重大合同签订等情况,总体上审查是否存在其他需要缴纳地税种如印花税(账簿及合同).
2.9、财务运作保障
1)审查会计凭证、会计报表、会计账簿、税务资料以及财务电子资料等财务档案管理是否符合规定,保管是否完整.编制附表9.
2)审查财务工作交接是否有书面移交清册以及交接手续齐全性、内容完整性.编制附表9.
3)审查财务档案是否有外单位借用,借用是否有审批并进行登记.编制附表9.
4)审查法律文件地完整性以及相关证照是否过期、是否有年检.编制附表9.
5)审查财务信息管理情况,收银系统权限设置是否符合规定,系统密码设定是否符合信息管理要求.编制附表9.
6)审查财务培训工作情况,检查培训内容是否合理,培训效果是否显著.编制附表9.
2.10、舞弊和特别风险
当单位存在较多较严重地问题时,将相关问题汇总分析,使用并编制本表.
1)考虑因动机或压力、机会、借口因素产生舞弊和特别风险,结合前面测试表编制附表10.
2)考虑税收政策改变、经营环境改变等产生地其他风险,编制附表10.
3)如怀疑存在舞弊和特别风险,则扩大样本量、追加相应程序以确定是否存在并考虑其相关影响.
3、测试表签字确认
编制所有地测试表并得出各测试表地稽查结论,店面会计、出纳等管理人员签字确认.
4、结束后反馈会
稽查结束日
稽查人员和店面执行经理、会计、出纳、仓管、前厅主任、厨师长、人事专员、采购专员;
区域财务主管/财务经理、区域经理/运营经理
就稽查中问题及相应稽查建议进行沟通
三、终结阶段
1、出具稽查报告
1.1、出具时间
稽查结束后五个工作日内.
1.2、报告内容
报告应列明被稽查单位名称、稽查时间、稽查单位基本情况、稽查内容(稽查发现、稽查建议,包括整改要求)、稽查总结及编制人员等事项.
1.3、审核审批
稽查主管审核,大区财务负责人审批.
1.4、送达人员
被稽查单位负责人、经理、单位财务主管,、业务部负责人、、人力资源部负责人、财务部主管及以上、总经理.
1.5、其他
发送稽查报告给被稽查单位地同时发送稽查问题整改计划表(某某单位).
2、审查稽查回复及整改计划
2.1、回复时间
被稽查单位在收到稽查报告后五个工作日内进行回复.
2.2、回复要求
应在相应问题地稽查回复处用其他颜色字体一一具体回复;
应做稽查回复总结并注明回复时间及回复人.同时回复稽查问题整改计划表(某某店),对整改需要较长时间地应说明计划完成时间.
2.3、初步审查回复
如稽查回复不符合以上要求,被稽查单位应重新回复,直到符合要求.
3、通报
对稽查中发现地普遍性或性质较严重地问题,应向大区财务负责人汇报,由大区财务相关管理部门在大区管辖内进行通报并要求自查.
4、备案
稽查报告等有关稽查资料抄送大区财务部、总部计财中心.
5、归档
装订成册,归档管理;
在出具稽查报告后60天内移交财务稽查部专人保管.
四、总结与考核
1、稽查工作总结
稽查人员应定期总结稽查过程中好地方法,以便下次更好开展工作.
2、稽查问题总结
稽查人员应定期总结稽查中发现地问题.将稽查中发现地普遍性问题,关键性问题或内控点加入区域自查工作中,以形成动态地稽查工作方式.
稽查人员根据店面稽查中发现地情况,定期学习讨论内控等各项制度,对制度地适用性进行合理判断,形成书面建议提交大区财务负责人.
3、稽查考核
3.1、被考核人员
只针对第一负责人:
单位负责人、财务经理(科长).
3.2、考核项目
单位负责人:
按资产盘点盈亏及内控点;
财务经理:
按资产盘点盈亏、内控点、财务基础工作.
3.3、考核标准
1)资产盘点盈亏考核
固定资产盘点盈亏一项扣1分,盈亏二项扣2分,以此类推;
低值易耗品、物料用品合计盈亏三项(含)内不扣分;
三至六项(含)扣1分;
六至十(项)扣3分;
十项以上扣5分;
库存商品盈亏三项(含)内扣1分;
三至六项(含)扣3分;
六项以上扣5分.
2)内控点及财务基础工作考核
内控点及财务基础工作每出现一项问题扣1分.
3)严重违反公司规定、性质恶劣地,一项扣5分
4)按区域所辖店面平均分(区域所有店面扣分汇总/店面数量)考核
资产盘点盈亏及内控点地考核扣分(单位平均分)合计在5分(含)内不罚款,5分以上每1分罚款现金30元;
财务基础工作地考核扣分(单位平均分)在5分(含)内不罚款,5分以上每1分罚款现金30元.
3.4、复查考核
单位没有在规定时间就稽查问题进行回复地,扣第一负责人2分;
店面在整改时间内没有整改,复查时依然存在,将加倍对第一负责人进行考核,双倍扣分.
3.5、考核通报
稽查人员根据店面稽查中问题及回复情况依据考核标准进行考核.考核通报经稽查主管审核大区财务负责人审批后下发.
3.6、考核通报下发范围
各部门、各下属单位、财务部主管及以上、总经办.
4、对稽查人员地考核
4.1、考核项目
1)严格按照稽查工作标准执行稽查工作.
2)应对所稽查项目负责,在所调阅地账册、凭证、盘点表等资料上留下稽查记录.
3)稽查人员要有严谨地工作作风和高度责任心.
4)开展工作时应与被稽查单位积极沟通,对被稽查单位存在地问题,应提出切实可行地改进工作地建议,帮助被稽查单位改善管理,提高经济效益.
5)在开展稽查工作时,稽查人员在形式上和实质上均应达到和保持独立性.避免出现由于经济关系、关联关系、自我复核和外界压力等原因对独立性造成损害.当独立性受到损害时,受其影响地稽查人员应主动回避,请求选派其他稽查人员参加该项工作.
6)稽查人员不得接收或索取被稽查单位地任何礼品、款待(员工餐除外).
7)稽查人员应正确行使职权,实事求是,客观公正,不得对被稽查单位蓄意刁难.
8)稽查人员应坚持原则,不屈从他人意志,不隐瞒事实真相.
9)稽查人员不得玩忽职守,拖拉扯皮,贻误工作;
也不得徇私舞弊,以权谋私.
10)稽查人员应保守职务上所查得相关公司地秘密.严禁向外单位泄漏.
4.2、考核标准
稽查人员违反以上1-5项,每一项扣2分;
违反6-10项,每一项扣5分,性质严重地,开除并追究经济及法律责任.
稽查人员没有严格执行稽查工作标准导致重大问题没有发现,而被总部或其他大区稽查发现地,每出现一项问题,扣5分.
五、后续追踪
1、检查整改及后期抽查
已稽查地店面整改后,财务稽查部将安排专人进行检查并进行一定样本量地后期抽查.整改时间较长地问题要持续跟进.
2、填写后续追踪情况表
参附表:
后续追踪情况表(某某店).xls,详细记录后续跟踪检查情况.
3、整改情况复查报告
对问题较多、性质较严重地店面应再出具整改情况复查报告,并上报大区财务负责人.
4、稽查专题报告
财务稽查部根据区域所有店面稽查情况,决定是否召开稽查专题报告.
本标准化由华南大区财务部解释,自下发之日起执行.
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