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持有至到期投资——利息调整12
投资收益12
贷:
持有至到期投资——成本2000
——应计利息150
3.某公司2005年12月1日购入的一项环保设备,原价为1000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0。
2007年末企业对该项固定资产计提了80万元的减值准备。
2007年末该项设备的计税基础是()万元。
A.800
B.720
C.640
D.560
2007年末该项设备的计税基础=1000-200-160=640(万元)。
4.下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
选项AB不需要进行会计处理。
选项D计入资本公积,只有选项C将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
5.甲公司的某项固定资产原价为1000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计500万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换部件的原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。
A.1100
B.920
C.800
D.700
将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1,000-1000/10×
4+500-(300-300/10×
4)=920(万元);
或:
(1000-300)-(1000-300)/10×
4+500=920(万元)。
6.某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%。
该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。
发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为15.3万元。
该批原料已加工完成并验收入库,其实际成本为()万元。
A.270
B.280
C.300
D.315.3
该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本=180+90=270(万元)。
7.甲公司2007年年初开始进行新产品研究开发,2007年度投入研究费用300万元,2008年度投入开发费用600万元(假定均符合资本化条件),至2009年初获得成功,并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权,实际发生包括注册登记费等60万元。
该项专利权法律保护年限为10年,预计使用年限12年。
则甲公司对该项专利权2009年度应摊销的金额为()万元。
A.55
B.66
C.80
D.96
该项专利权的入账价值为660(600+60)万元,应按照10年期限摊销,2009年度应摊销的金额:
660÷
10=66(万元)。
8.企业购入交易性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已到期尚未领取的利息3万元,另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.103
B.100
C.102
D.105
支付的交易费用计入投资收益,购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。
所以,计入交易性金融资产的金额为103-3=lOO(万元)。
9.甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为l0吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供A产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的可变现净值为()万元。
A.85
B.89
C.100
专门为销售合同而持有的存货,应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。
所以该原材料的可变现净值:
20×
10-95-20×
l=85(万元)。
10.企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产,下列说法中正确的是()。
A.应当以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益
B.应当以账面价值进行后续计量
C.应当以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出,计入当期损益
D.应当以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益,小于公允价值之间的差额计入当期损益
企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。
11.甲公司应付A公司账款80元,甲公司与A公司达成债务重组协议,甲公司以一台设备抵偿债务。
设备账面原价为100万元,已提折旧22万元,其公允价值为75万元,甲公司该项债务重组利得为()万元。
A.53
B.5
C.2
D.25
该设备公允价值为75万元。
则债务重组利得为抵偿债务的账面余额与该设备公允价值之差5(80-75)万元。
12.企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为100万元,已提折旧20万元,已经计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为75万元。
转换日固定资产的入账价值为()万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等,分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。
13.甲企业销售A产品每件500元,若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。
乙公司于2007年8月5日购买该企业产品200件,款项尚未支付。
按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
适用的增值税率为17%。
该企业于8月23日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为()元。
(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.2000
B.1800
C.1000
D.900
应给予客户的现金折扣=500×
200×
(1-10%)×
1%=900(元)。
14.甲公司的行政管理部门于2004年12月底增加设备一项,该项设备原值21000元,预计净残值率为5%,预计可使用5年,采用年数总和法计提折旧。
至2006年末,在对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为7200元,则持有该项固定资产对甲公司2006年度损益的影响数为()元。
A.1830
B.7150
C.6100
D.780
2005年的折旧额=21000×
(1-5%)×
5/15=6650(元),2006年的折旧额=21000×
4/15=5320(元),至2006年末固定资产的账面净值=2l000-6650-5320=9030(元),高于估计可收回金额72009元,则应计提减值准备1830元。
则该设备对甲公司2006年的利润的影响数为7150元(管理费用5320+资产减值损失1830)。
15.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额20000元;
“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元,贷方余额5000元;
“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额120000元;
“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元,贷方余额10000元;
“坏账准备”科目余额为0。
则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为()。
A.30000元和70000元
B.47000元和115000元
C.63000元和53000元
D.53000元和125000元
应收账款项目的期末数;
50000+3000=53000(元).应付账款项目的期末数=5000+120000=125000(元)。
二、多项选择题(总题数:
10,分数:
20.00)
16.下列有关无形资产的会计处理,不正确的有()。
A.将自创商誉确认为无形资产
B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出
C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销
商誉(无论是自创还是购入)的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,不属于无形资产准则的规范内容;
转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本;
转让无形资产的所有权,将无形资产的账面价值转销,无形资产出售净损益计入营业外收支。
17.对一般纳税企业,下列项目中,应计入存货成本的有()。
A.购入存货支付的关税
B.且企业采购过程中发生的保险费
C.自制存货生产过程中发生的直接材料费用
D.非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用
企业(商品流通企业)在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应当计入存货采购成本;
非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益。
18.下列项目中,应当作为汇兑损益计入当期损益的有()。
A.买卖外汇时发生的折算差额
B.期末外币应收账款的折算差额
C.接受外币投资
D.外币会计报表折算差额
选项C接受外币投资不会产生折算差额,因此不会影响当期汇兑损益;
选项D应该计入资产负债表中的“外币会计报表折算差额”项目;
选项AB计入财务费用。
19.下列各项中,投资方应确认投资收益的事项有()。
A.采用权益法核算长期股权投资,被投资方实现的净利润
B.且采用权益法核算长期股权投资,被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积
C.采用权益法核算长期股权投资,被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
D.采用成本法核算长期股权投资,被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
选项A,投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益;
选项B,被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积,投资方应按享有的份额调整资本公积;
选项C、D,长期股权投资所获得的投资后的现金股利,成本法下应确认为投资收益,权益法下应冲减投资成本。
20.在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末会引起“递延所得税资产”增加的有()。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产,期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债
选项AC会引起资产账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异,并引起“递延所得税资产”的增加;
选项B,转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复,从而转回可抵扣暂时性差异,并引起“递延所得税资产”的减少;
选项D,实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债,从而转回可抵扣暂时性差异,会引起“递延所得税资产”的减少。
21.采用权益法核算时,能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有()。
A.计提长期股权投资减值准备
B.收到股票股利
C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动
D.被投资企业宣告分派现金股利
采用权益法核算的情况下,计提长期股权投资减值准备,意味着对其确认投资损失,从而导致该长期股权投资账面价值的减少;
收到股票股利,会导致持有股票数量的增加,并不导致在被投资企业中应享有的权益增加,从而不引起其账面价值的增减变动;
被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动时,会导致被投资企业资本公积发生增减变动,从而引起投资企业在被投资企业所拥有的权益增减变动,引起该长期投资的账面价值发生增减变动;
对于被投资企业分派现金股利,引起被投资企业所有者权益减少,从而导致该长期股权投资账面价值减少。
22.下列项目中,不符合会计信息质量可比性要求的有()。
A.鉴于《企业会计准则》的发布实施,对子公司的长期股权投资核算由权益法改按成本法
B.鉴于利润计划完成情况不佳,将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法
C.鉴于某项专有技术已经陈旧,将其账面价值一次性核销
D.鉴于某被投资企业将发生重大亏损,将该投资由权益法核算改为成本法核算
会计信息质量可比性中的纵向可比要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
确需变更的,应在附注中说明。
选项B、D是出于操纵损益目的所作的变更,属于滥用会计估计、会计政策变更,不符合会计信息质量可比性要求。
23.在计算货币性资产占整个资产交换金额的比例时,下列公式正确的有()。
A.收到的补价÷
换出资产公允价值小于25%
B.收到的补价÷
(收到的补价+换入资产公允价值)小于25%
C.支付的补价÷
(支付的补价+换入资产公允价值)小于25%
D.支付的补价÷
(支付的补价+换出资产公允价值)小于25%
在计算公式中,分子为补价(无论是收到还是支付,金额是一样的),分母是整个交易金额,收到补价方即为换出资产的公允价值,支付补价方可以是换入资产的公允价值,也可以是支付的补价加上换出资产的公允价值,故选项C不正确。
24.下列有关投资性房地产的说法中,正确的有()。
A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时,其转换日为租赁期开始日
C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,在成本模式下,应当将房地产
转换前的账面价值作为转换后的入账价值
D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入所有者权益
选项A,采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值;
选项B,企业将作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日应当为租赁期开始日;
选项C,在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值;
选项D,企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
25.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司在资产负债表日后发生以下事项中属于非调整事项的有()。
A.接到某债务人1月28日发生一场火灾,导致重大损失,以至于不能偿还货款的通知,该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B.外汇汇率发生较大变动
C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D.发行债券筹资
选项A属于自然灾害造成的损失;
选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项;
选项D属于非调整事项中的股票和债券发行。
三、判断题(总题数:
10.00)
26.企业购入材料运输途中发生的合理损耗不应计入材料成本,但不需单独进行账务处理。
()
A.正确
B.错误
企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本,但只是增加材料的单位成本,不需单独进行账务处理。
27.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的,
应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。
A.正确
B.错误
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
28.企业无形资产的摊销均应记入“管理费用”账户,并直接冲减无形资产的账面余额。
()
企业自用无形资产的摊销额计入“管理费用”等科目,而企业对外出租的无形资产的摊销额应计入“其他业务成本”科目,如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销金额应计入相关资产的成本。
摊销无形资产时不直接冲减无形资产的账面余额,而应记入“累计摊销”账户。
29.交易性金融资产持有期间获得的利息,应确认为投资收益。
30.投资者投入的长期股权投资,应按投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。
投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定的价值不公允的除外。
也就是说,如果合同或协议约定的价值不公允,就不能按约定价值作为初始投资成本。
31.企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复,则应在已计提减值准备的范围内将计提的减值损失予以全部或部分转回。
计提无形资产减值准备而确认的减值损失不得转回。
32.通过非货币性资产交换换入的多项非货币性资产,在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,应先确定换入资产入账价值总额,然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配,场以确定各项换入资产的入账价值。
非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的成本时,如果非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的,应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。
33.合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的现值确定其公允价值,即按应收的合同或协议价款的现值确定商品销售收入金额。
合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的现值确定其公允价值,即按应收的合同或协议价款的现值确定商品销售收入金额。
34.企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策,属于会计政策变更。
企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更。
35.企业在报告期内出售、购买子公司的,应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表,将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳粹入合并现金流量表。
四、计算题(总题数:
2,分数:
22.00)
36.假定2007年1月1日B公司以银行存款48.75万元支付给A公司,并办理了库存商品、股权所有权划转手续。
A公司取得C公司股权后,作为交易性金融资产。
A公司已计提坏账准备为100万元。
(分数:
12.00)
__________________________________________________________________________________________
(1)B公司(债务人)会计处理:
应付账款750
银行存款48.75
主营业务收入375
应交税费——应交增值税(销项税额)63.75
可供出售金融资产——成本100
可供出售金融资产——公允价值变动35
应收股利7.5
投资收益7.5(150-135-7.5)
营业外收入——债务重组利得112.5(倒挤)
主营业务成本375
存货跌价准备45
库存商品420
资本公积——其他资本公积35
投资收益35
(2)A公司(债权人)会计处理:
库存商品375
应交税费——应交增值税(进项税额)63.75
交易性金融资产150
坏账准备100
营业外支出——债务重组损失5
应收账款750)
37.某公司20×
0年12月6日购入设备一台,原值360万元,净残值60万元。
税法规定采用年数总和法,折旧年限5年;
会计规定采用年限平均法,折旧年限4年。
税前会计利润各年均为1000万元,所得税率为20×
1年40%,20×
2年为30%,20×
3年以后为25%。
要求:
(1)填列有关所得税计算表。
(2)编制各年有关所得税的会计分录,并列示计算过程。
账面价值
(年限平均法)
计税基础
(年数总和法)
应纳税暂时性差异
税
率
递延所得税负债期末余额
1年
2年
3年
4年
5年
______________________________________________________________________________
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