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D、497.39
6、某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税。
其组成计税价格为(
A、(材料成本+加工费)÷
(1+消费税税率)
B、(成本+利润)÷
(1-消费税税率)
C、(材料成本+加工费)÷
(1-消费税税率)
D、(成本+利润)÷
7、下列2008年业务中的应税消费品应纳消费税的有(
A、以动植物油为原料,经合成生产的生物柴油
B、自产自用的小汽车,用于连续生产豪华小汽车
C、委托个体经营者加工的化妆品,委托方收回后用于连续加工
D、自产子午线轮胎,用于在建工程车辆的
8、某白酒厂生产果木酒100吨全部用于销售,当月取得商场销售额480万元(含税),同时向商场收取品牌使用费20万;
当月初库存外购粮食酒精余额为90万元,当月购进粮食酒精110万元,月末库存外购粮食酒精20万元。
该厂当月应纳的消费税是(
A、42.74万元
B、42.00万元
C、40.00万元
D、42.57万元
9、现行消费税规定,委托加工应税消费品,一般由受托方代扣代缴消费税,但个别情况由委托方回原地纳税。
下列(
)情况委托方回原地纳税。
A、受托方是外商投资企业
B、受托方是国有企业
C、受托方是个体经营者
D、受托方是股份制企业
10、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆车的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税为5%。
进口这些轿车应缴纳(
)万元消费税。
A、61.60
B、123.79
C、56.00
D、80.00
11、甲公司将一批原材料委托乙厂进行加工,该批原材料不含税价格10万元,受托方代垫辅料收费1万元(含税),另收取加工费3万元(含税),假定该消费品消费税税率为5%,则该项委托加工组成计税价格为(
A、13.68万元
B、14.13万元
C、14.74万元
D、15.00万元
12、根据现行消费税的规定,下列说法正确的是(
A、纳税人销售金银首饰,计税依据为含增值税的销售额
B、金银首饰连同包装物销售,计税依据为含包装物金额的销售额
C、带料加工金银首饰;
计税依据为受托方收取的加工费
D、以旧换新销售金银首饰,计税依据为新金银首饰的销售额
13、非标准条包装卷烟每包25支,每条12包,不含增值税调拨价每条70元,则该卷烟每标准箱消费税额为(
A、3500元
B、3650元
C、5250元
D、5400元
14、某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒。
2004年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤,取得不含税销售额105000元;
销售啤酒150吨,每吨不含税售价2900元。
在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元,销售啤酒每吨收取包装物租金234元;
“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元,销售啤酒收取包装物押金1170元。
2004年12月,该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方,其余包装物押金不再返还。
该酒厂2004年1月应纳消费税税额(
)元。
A、96240
B、92250
C、85900
D、96920
15、某酒厂2007年2月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格6200元;
本月销售礼品盒6000套,售价300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干黄酒2斤、单价20元。
该企业2月应纳消费税(
(题中的价格均为不含税价格)
A、483000
B、391240
C、352550
D、484550
16、带料加工、翻新改制的金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为(
A、委托方交款的当天
B、委托方交货的当天
C、委托方材料入库的当天
D、受托方交货的当天
17、某工厂月初库存外购烟丝10万元,本月购进烟丝35万元,期末库存烟丝20万元,烟丝适用30%的消费税率,则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是(
A、3.0万元
B、6.0万元
C、7.5万元
D、10.5万元
18、某进出口贸易公司2007年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱成交价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱,起卸前的运费110美元/箱,保险费100美元/箱。
该公司进口环节应纳税金(
(关税税率20%,1美元=8.0人民币元)
A、566700
B、460484.73
C、454412
D、450912
19、根据消费税法规,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是(
A、炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油
B、汽车厂用于管理部门的自产汽车
C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D、卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝
20、甲企业为增值税一般纳税人,2007年4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元,发生加工支出4000元;
甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。
下列正确的是(
A、甲企业应纳增值税360元。
应代收代缴消费税18450元
B、甲企业应纳增值税1020元,应代收代缴消费税17571.43元
C、甲企业应纳增值税680元,应纳消费税18450元
D、甲企业应纳增值税10115元,应纳消费税18450元
二、多项选择题
1、消费税与其他税种比较,具有的特点包括(
A、征税项目具有选择性
B、征税环节具有多样性
C、征收方法具有单一性
D、消费税具有转嫁性
2、依据消费税的规定,下列关于卷烟消费税适用税率的说法中,错误的有(
A、残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税
B、自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C、白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税
D、进口卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税
E、卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。
3、按照现行消费税规定,下列不属于消费品应纳消费税的有(
A、玻璃仿制饰品
B、鞭炮引线
C、影视演员化妆用的上妆油
D、合成金银首饰
4、应缴消费税的产品销售数量确定的原则是(
A、销售应税品的为应税消费品的销售数量
B、自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量
C、委托加工应税消费品的纳税人发出的应税消费品数量
D、委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量
5、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题,说法正确的有(
A、某珠宝店销售金银首饰其纳税义务发生时间为收款当天
B、某汽车厂赊销方式销售,其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日为5月份,实际收到货款为6月份,纳税义务发生时间为6月份
6、下列属于“成品油”应税项目的是(
A、汽油、柴油
B、溶剂油
C、润滑油
D、煤油
E、石脑油
7、甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人,2007年12月从农民手中收购烟叶,收购凭证上注明收购价30000元,支付运费1000元,装卸费500元,并取得了符合规定的运费发票;
将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城,增值税一般纳税人)委托其加工烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费5000元、增值税850元,乙企业代扣代缴了消费税;
甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售,取得不含税销售额35000元,80%用于生产A牌卷烟,本月销售卷烟17箱(标准箱),取得不含税销售额416500元;
企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品,成本8600元,领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭,成本34290元(包括买价30000元,运输成本2790元,装卸费1500元)。
对上述业务税务处理正确的有(
(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条,本月取得的发票均在本月认证并抵扣)
A、甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
B、甲卷烟厂应纳增值税74797元
C、乙企业在代扣代缴消费税的同时,应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税
D、乙企业应代扣代缴消费税16235.14元
E、甲卷烟厂应申报缴纳消费税176986.89元
8、依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有(
A、以已税烟丝为原料生产的卷烟
B、以已税珠宝玉厂为原料生产的钻石首饰
C、以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D、以已税润滑油为原料生产的润滑油
E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
9、下列消费品不征收消费税的是(
A、生产厂家销售自产金、银首饰给具有资质的经营单位
B、卷烟零售店销售的雪茄烟
C、个人销售自己购买使用的金项链
D、捐赠自产的小汽车
10、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题,说法正确的有(
A、某金银珠宝店销售金银首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为收款当天
B、某汽车厂采取赊销方式销售,其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销售方式,合同规定收款日为5月份,实际收到货款为6月份,纳税义务发生时间为6月份
11、下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述,说法正确的有(
A、某汽车厂销售汽车采用赊销方式,合同规定收款日期为10月份,实际收到货款为11月份,纳税义务发生时间为11月份
B、某汽车厂采用预收货款方式结算,其纳税义务发生时间为预收货款的当天
D、某金银珠宝店销售首饰,已收取价款,其纳税义务发生时间为收款当天
E、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车的当天
12、某日化厂为增值税一般纳税人,2007年8月购进原材料,取得增值税专用发票,注明价款150万元、增值税25.5万元;
从小规模纳税人生产企业购进已税香水,取得增值税专用发票,注明含税金额28.41万元,全部领用生产化妆品;
支付购货运费10万元、装卸费0.5万元,包括从小规模纳税人购进香水支付的运费3万元,并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票;
销售化妆品取得销售额62万元,销售护低档肤护发品取得销售额47万元(包括销售痱子粉取得收入3万元),销售化妆盒取得销售额48万元(其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品,并且分别核算);
将200套化妆礼品盒抵顶供货商货款;
月末盘点发现丢失一部分化妆品,账面成本1.3万元,成本中外购货物的比重为70%。
(化妆礼品盒的平均售价为420元/盒,最高售价为480元/盒,题中的价格除特别说明外均为不含税价格,本月取得的相关凭证均已在本月认证)
A、本月转出进项税额0.15万元
B、本月购进业务准予抵扣的进项税额为27.66万元
C、将自产化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务,增值税和消费税的计税依据相同
D、本月应纳增值税0.46万元
E、本月应纳消费税31.36万元
13、某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有(
A、将自产轿车对外投资
B、将自产轿车用于办公
C、将自产轿车交换钢材
D、将进口汽车配件对外偿债
14、某工艺品厂既加工金银首饰,又加工珠宝玉石,因加工需要,外购以下货物用于加工,其中,允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有(
A、外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B、外购已税玉石用于生产玉石摆件
C、外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D、外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒
15、根据税法规定,下列说法正确的有(
A、凡是征收消费税的消费品都征收增值税
B、凡是征收增值税的货物都征收消费税
C、应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税
D、应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税
16、下列关于葡萄酒消费税管理政策的陈述,正确的是(
A、生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的,不实行《葡萄酒购货证明单》管理
B、境内从事葡萄酒生产的单位或个人(以下简称生产企业)销售葡萄酒,实行《葡萄酒购货证明单》管理
C、生产企业销售葡萄酒,无论纳税申报当期是否收到主管税务机关转交的证明单退税联,均应按规定申报缴纳消费税
D、以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人,实行凭《海关进口消费税专用缴款书》抵减进口环节已纳消费税的管理办法
E、如当期应纳消费税不足抵减的,余额留待下期抵减
三、计算分析题
1、某珠宝首饰店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,从事金银首饰经销和加工生产业务。
2007年12月份发生如下经营业务:
(1)自厂家赊购金项链10条,取得增值税专用发票,发票注明的销售额为40000元,税额6800元;
直接用现金采购厂家的红宝石两枚,取得专用发票,发票注明的销售额为18000元。
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售自产纯金项链2条,新项链对外含税销售价格5000元/条,旧项链作价3000元/条,从消费者手中收取新旧差价款4000元;
并以同一方式经销某名牌高档金表20块,此表对外零售售价每块13500元,旧表作价550元。
(3)将本月赊购的纯金项链一枚赠送业务关系户,该纯金项链没有同类售价;
销售外购包金项链5条,含税零售价50000元;
销售外购镀金项链5条,向消费者个人开出的普通发票金额为80000元。
(4)将购进的红宝石加工成红宝石胸坠,销售给个人,收到款项38500元存入银行。
(金银首饰成本利润率为6%)根据以上资料,回答下列问题:
(1)该珠宝首饰店12月份采取“以旧换新”方式销售货物应征消费税为(
A.145元B.102.25元C.168.24元D.170.94元
(2)该珠宝首饰店第3笔业务应纳消费税税额为(
A.215.9元B.203.42元C.221.81元D.223.16元(3)该珠宝首饰店12月份应纳消费税为(
A.1864.70元B.1874.70元C.1884.70元D.1894.70元(4)该珠宝首饰店12月份应纳增值税为(
A.53264.12元B.55193.61元C.54499.72元D.54422.12元
2、甲化妆品厂为增值税一般纳税人,2007年5月份经济业务如下:
(1)销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元,增值税销项税额51000元。
(2)当月收回委托加工的化妆品,直接出售,不含增值税售价为100000元,收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。
(3)本月购入化妆品一批,取得增值税专用发票注明的价款为200000元,增值税进项税额34000元,全部投入生产。
其中50%用于生产化妆品,50%用于生产普通护肤品。
(4)为职工搞福利,发放自产化妆品,价值50000元(不含税售价),成本价30000元。
(5)企业将自产化妆品、护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品送给关系单位,不含税售价为20000元。
(6)销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元,增值税销项税额34000元。
(7)委托乙化妆品厂加工香水,合同约定,产品需求由甲化妆品厂提出,材料由乙化妆品厂采购,加工后交货付款。
乙化妆品厂采购材料成本60000元,收取加工费10000元。
当月乙化妆品厂已加工完毕交货,甲化妆品厂收货后验收入库交已付清。
乙化妆品厂无同类香水售价。
根据以上资料回答下列问题:
(1)甲化妆品厂当月应征收消费税的销售额是(
A.300000
B.370000
C.570000
D.670000
(2)甲化妆品厂当月外购消费品可予抵扣的消费税额是(
A.30000
B.55000
C.60000
D.85000(3)甲化妆品厂当月消费税应纳税额(
A.72000
B.51000
C.81000
D.141000(4)对第(7)笔业务的税务处理正确的是(
A.乙化妆品厂为扣缴义务人,应在交货时代收代缴消费税30000元B.乙化妆品厂为纳税人,应自行申报缴纳消费税30000元C.乙化妆品厂为纳税人,应自行申报缴纳消费税31500元D.乙化妆品厂为纳税人,应自行申报缴纳消费税33000元
3、某外贸公司(增值税一般纳税人)2008年8月份发生以下业务:
(1)进口A牌手表1000个,海关审定的完税价格为140万元;
进口B牌手表1000个,海关审定的完税价格为1000万元,进口关税税率假设为30%;
(2)进口高尔夫球具,海关审定的完税价格为65万元,进口关税税率假设为50%;
(3)进口皮革海关审定的完税价格为78万元,进口关税税率假设为10%;
(4)销售A牌手表800只,每只不含税单价为2500元;
销售B牌手表600只,每只不含税单位为18000元;
(5)高尔夫球具全部售出,取得不含税销售额380万元;
(6)售出部分皮革取得不含税销售额90万元;
(7)将进口货物运至商场和外贸公司库房,支付运费6.7万元,取得货运发票;
(8)购进防伪税控系统专用计算机,取得专用发票上注明的增值税金0.14万元;
要求:
根据上述资料分别计算:
(1)外贸公司进口环节应缴纳的增值税(
A.340.19
B.370
C.570
D.670
(2)外贸公司进口环节应缴纳的消费税(
A.300
B.335.83
C.500
D.0(3)外贸公司内销环节应缴纳的增值税(
A.6.21
B.320
C.-43.3
D.56.30
(4)外贸公司内销环节应缴纳的消费税(
A.35.3
B.35
C.0
D.-42.1
四、综合题
1、某卷烟厂为增值税一般纳税人,2007年6月发生下列经济业务:
(1)向农民购买烟叶一批,开具专用收购凭证注明收购金额为85150元,缴纳烟叶税17030元,烟叶已验收入库;
(2)购进卷烟一批,取得增值税专用发票,注明价款110000元,税额18700元:
供货方转来代垫运费发票(由国有运输部门开具)注明运费7500元,建设基金500元,装卸费700元,款项已付,货物已入库;
(3)B种烟丝一直委托白云烟厂加工,烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。
本月发出烟叶成本20000元,支付加工费2470元,增值税419.9元,白云烟厂开具了增值税专用发票,烟丝加工完毕全部收回,共计321千克,白云烟厂代收消费税9630元,当月生产车间领用委托加工的B种烟丝,用于连续生产B牌卷烟,月末结算时,委托加工的B种烟丝账面显示:
月初库存120千克,月末库存141千克;
(4)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批,原进项税额已无法准确确定,已知该批烟丝实际采购成本为18000元,同种等量烟丝的市场售价为17000元;
(5)从国外购进检测焦油含量的设备两台,每台到岸价格为28000元(已折合成人民币),共计56000元,缴纳关税11200元,缴纳增值税11424元,海关开具了完税证明;
(6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账;
(7)销售B牌卷烟15箱,每箱不含税销售价格为9500元;
(8)上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期,包装物未收回,押金不予退还;
(9)将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,零售价(含税)每箱14917.5元,门市部本月已售出2箱。
已知消费税税率为:
卷烟定额税率为每标准箱150元;
比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上(含50元)的,税率45%,50元以下的,税率30%,烟丝税率30%。
根据以上资料,计算回答下列问题:
(1)委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟,当月准予扣除的已纳消费税额为(
A.9000
B.9200
C.9630
D.13230
(2)当月作为福利发给职工的A种烟丝,不正确的税务处理有(
A.视同销售计算销项税额B.按市场售价计算销项税额C.按实际采购成本计算转出进项税额D.按市场售价计算转出进项税额(3)通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税为(
A.11550
B.11775
C.13725.75
D.40425(4)当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为(
A.29903.3
B.25858
C.26837.9
D.29897.9(5)当月增值税销项税额为(
A.71850.5
B.71984.89
C.73227.5
D.86725.5
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