会计制度设计草案Word文档下载推荐.docx
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同一会计期间的会计事项处理于当期内进行,不得提前或延后;
会计期间内的所有会计记录必须清晰明了,并便于理解和使用。
第十二条公司的会计核算遵循谨慎性原则,合理确认、公允计量,不高估资产或收益,也不低估负债或费用。
第十三条公司的会计信息披露遵循重要性原则和实质重于形式的原则。
第十四条公司在对会计要素进行计量时,采用历史成本计量;
采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并且能够可靠计量。
第十五条现金等价物的确定标准按本公司将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资视为现金等价物。
第十六条会计凭证、会计账簿、会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。
封面上应注明:
本公司名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等,并由本公司领导和财务经理签名或盖章。
第十七条会计工作交接规定财务人员工作调动或离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员,接管人员应当认真接管移交工作,并继续办理移交的未了事项。
接管人员有权对不明事项质疑,要求专项书面说明或补充必要资料。
没有办清交接手续的,不得调动或离职。
第十八条财务部各岗位人员根据业务性质和需要制作的符合管理规范的各项会计档案,按期归档。
会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作:
1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。
2、尚未登记的账目,应当登记完毕。
3、整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。
4、编制移交清单,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、财务报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;
实行会计电算化的,移交人员还应当在移交清单中列明会计软件及密码、会计电子数据及有关资料、实物等内容。
第十九条会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。
一般会计人员交接,由财务部负责人监交;
财务部负责人交接,财务负责人监交;
财务负责人交接,总经理监交。
第二十条移交人员在办理移交时,要按移交清单逐项移交,接替人员要逐项核对。
第二章、会计组织机构组织根据本公司的经营规模,管理要求特设置财务经理、会计、出纳等三个岗位
※财务经理(管理层)※会计※出纳会计机构人员职责及权限:
1、财务经理
(1)复核账务处理是否正确;
(2)对会计复核的内容再复核;
(3)抽查核实收款凭证与对账单等是否相符;
(4)制定客户信用管理的相关控制制度;
(5)成本核算及控制、新品价格核算确定与数据统计;
(6)客户应收账款的核对与催讨和相关明细报表的呈(7)保持供应商往来账目及部门数据录入准确;
(8)营运成本和经营效益的损益分析与评估;
(9)物流仓库流程管制及每月仓库销售系统的对账盘点;
(10)发货申请的签核,货品出入账目的建立和审核;
(11)检查现金保管及现金出入账目的清楚;
(12)账款回收速度的追踪;
二、会计:
1、工作任务
(1)经济业务发生后,先要取得合法凭证,根据出纳等部转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。
赞同
(2)根据设置的账户,按复式记账方法登记各种明细分类账总分类账。
(3)根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账实相符基础上编制财务报告。
(5)月末作工资福利费,折旧费等的计提,生产费用的归集与分配、期间费用摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制科目汇总表根据科目汇总表登记总账。
(6)结账、对账,做到账证相符、账帐相符、账实相符。
(7)编制科目余额表和试算平衡表。
(8)编制资产负债表、损益表(利润表)、现金流量表等会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。
(7)期末整理原始凭证及记账凭证并进行装订,成册,妥善保管。
2、会计工作准则:
(1)严格按照本公司会计制度进行会计核算;
(2)及时提供财务信息,反馈财务状况,参与公司管理;
(3)按照会计准则与本公司会计制度编制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表,不得帐外设账。
3、费用报销准则:
(1)报销内容是否持合法票据、是否属合理的报销,若不属,应拒绝报销,有特殊原因,应经审批。
(2)支付证明单上是否有总经理、经办人、证明人签字。
附在支付证明单后的原始票据是否有涂改,有涂改的由经办人重开或取得合法证明,否则不予报销。
(3)员工出差分借支和不借支,若需要借支就必须填写借款单,然后交总经理审批签名,交由财务审核,确认无误后,由出纳发款。
(4)员工出差归来后,据实填写支付证明单,并在单后面贴上收据或发票,先交由证明人签名,然后给总经理签名,进行实报实销,再经会计审核后,由出纳给予报销。
(5)员工外出借款无论金额多少,都须总经理签字,批准并用借支单借款。
若无批准借款,引起纠纷,由责任人自负。
报销内容是否属合理的报销。
4、会计凭证、账簿、报表相关规定:
(1)凭证单据、账簿报表的相关内容填写力求规范整洁美观,不得随意涂改;
(2)凭证封面与封面内的托纸必须大小一致,各票据不得突出于封面和托纸之外(票据过大时应按封面大小折叠好);
(3)各票据应均匀贴在粘贴单上,厚度应尽量保持一致(4)票据在粘贴时,确保审核人能够完全清楚地审阅票据金额;
(5)各项目的数据计算准确,反映项目清晰;
5、对、结账的相关规定:
(1)证证核对:
原始凭证与记账凭证核对
(2)账证核对:
账簿记录与原始凭证及记账凭证核对
(3)账账核对:
总账与明细账核对;
总账与日记账核对;
会计部门的财产物资明细账与财产物资保管及使用部门的明细账核对
(4)账实核对:
现金日记账账面余额与现金库存数核对;
银行存款日记账与银行对账单核对;
各种财产物资明细账账面余额与实存数核对;
各种债权债务明细账账面余额与有关债权债务单位或个人核对。
(5)总账、明细账进行月结,年度终了进行年结。
三、出纳:
1、工作任务:
(1)办理银行存款和现金领取。
(2)负责支票、汇票、发票、收据管理。
(3)做银行账和现金账,并负责保管财务章。
(4)登记现金日记账、银行日记账。
开汇兑手续。
(5)每日结出各账户存款余额,以便总经理及财务经理了解公司资金运作情况,以调度资金。
(6)负责费用报销的工作。
(7)员工工资的发放。
2、工作准则:
(1)上班的第一时间,检查现金、有价证券及其他贵重物品。
(2)列明当天应处理的事项,分清轻重缓急,根据工作时间合理安排。
(3)如有特殊情况,应向有关领导及财务经理请示资金安排计划。
(4)当天收到的现金送存银行,不得坐支现金。
(5)下班前,要完成日记账的登记。
登记日记账之前,要审核现金收付款凭证及银行存款收付款凭证。
登记日记账时,应分清现金日记账还是银行存款日记账,每日结出各日记账余额,以便随时了解单位资金运作情况,合理调度资金。
(6)下班前,出纳员应进行账实核对,必须保证现金实有数与日记账、总账相符。
收到银行对账单的当天,出纳员要将银行存款日记账与银行对账单进行核实,使银行存款日记账、总账与对账单在进行余额调节后相符。
(7)因特殊事项或情况,造成工作未完成的,应列明未尽事项,留待次日优先办理。
3、现金收付准则:
(1)现金收付的,要当面点清金额,并注意票面的真伪。
若收到假币予以没收,由责任人负责。
(2)现金一经付清,应在原单据上加盖“现金付讫”章。
多付或少付金额,由责任人负责。
(3)把每日收到的现金送到银行,不得“坐支”。
(4)每日做好日常的现金盘存工作,做到账实相符。
做好现金结报单,防止现金盈亏。
(5)一般不办理大面额现金的支付业务,支付用转账或汇兑手续。
第三章会计科目及实施细则
(一)
总分类账户
会计科目表
资产类
负债类
1
库存现金
短期借款
2
银行存款
应付票据
3
其他货币资金
应付账款
4
应收票据
预收账款
5
应收账款
应付职工薪酬
6
预付账款
应交税费
7
其他应收款
应付利息
8
坏账准备
8
其他应付款
9
在途物资
长期借款
10
原材料
长期应付款
11
库存商品
权益类
12
委托加工物资
实收资本
13
周转材料
资本公积
14
存货跌价准备
盈余公积
15
固定资产
本年利润
16
累计折旧
利润分配
17
固定资产减值准备
损益类
18
在建工程
主营业务收入
19
固定资产清理
其他业务收入
20
工程物资
公允价值变动损益
21
无形资产
投资收益
22
累计摊销
营业外收入
23
无形资产减值准备
营业税金及附加
24
待处理财产损溢
销售费用
成本类
管理费用
生产成本
财务管理
制造费用
资产减值损失
营业外支出
用所得税费
以前年度损益调整
其他业务成本
二、明细分类账户科目
根据公司核算需要重点设置在途物资、原材料、库存商品、生产成本、应交税费、管理费用几项:
(1)在途物资—钢材
—贵金属
—螺母
—钢片等
(2)原材料—钢材
—贵金属
—钢片等
(3)生产成本—A产品
—B产品
—C产品
(4)应交税费——应交增值税——进项税额
——销项税额
——已交税金
——未交税金
——应交所得税——个人所得税
——应交城建税等
管理费用——办公费
——交通费
——水电费
——通讯费等
三、会计科目使用说明
(资料见附件)
第四章原始凭证、记账凭证
、会计账簿、会计报表的相关规定及说明
(一)原始凭证
根据本公司业务要求特设置以下原始凭证:
1、货币资金业务:
借款单、收据、差旅费报销单、现金盘点报告单、费用报销单等;
2、材料采购及入库原始凭证:
材料请购单、报价单、订货单、验收单、入库单等。
(二)记账凭证
根据本公司业务要求选用
通用记账凭证
。
凭证装订使用凭证粘贴单。
(三
)会计账簿
本公司启用现金日记账、银行存款日记账,固定资产明细账及备查簿、总分类账、三栏式明细账、多栏式明细账。
(四)会计报表
根据本公司管理要求和对外报送需求,会计核算需编制反应特定日期财务状况的资产负债表、反映一定时期经营成果的利润表、现金流量表、会计报表及附注。
第五章成本费用管理办法
(一)费用支出分类和划分标准需严格按照本公司各部门费用归集金额进行分配,明确谁受益谁承担的原则。
(二)成本费用的归集需按各职能部门提供的费用明细表准确核对计算。
(三)具体实施细则根据管理层的决议施行。
第六章:
附
则
第一条:
本制度解释权归集团公司财务部。
第二条:
本制度经公司负责人和管理层签字后生效,修改亦同。
第三条:
各部门依据自身情况制度的框架内,制定费用报销制度。
附注说明:
由于对公司了解不多,在进行会计制度设计时有诸多问题,在选择会计计量方法和会计科目设置中参照了小型重工业企业会计制度的设计原则,以下几个方面设计不明确,需要在详细了解贵公司经营业务之后才能做具体的设计。
1、关于公司人事部绩效考核标准,工资制度等问题,考虑到公司人事部在这方面已有标准和制度,因此在本会计制度中未作说明。
2、考虑到贵公司可能无外币核算,因此在本制度中没有设置外币核算制度的有关规定。
3、由于不清楚贵公司具体的税种,在设置会计科目和会计凭证时只设了增值税、所得税等科目。
4、主要的生产工艺流程不明确,在设置生产成本核算制度时以连续式、固定品种、小批量生产模式核算生产成本。
原材料核算按实际成本入账,设置“在途物资“科目,生产领用时按移动加权平均法计算发料成本。
低值易耗品按分次摊销计算摊销价值(具体方法按贵公司需要进行调整)。
5、考虑到贵公司在产品生产和销售中可能涉及委托加工,包装物、低值易耗品等设置“周转材料”、“委托加工物资”等科目。
6、再设计时未对投资项目进行设置,如贵公司有投资业务在制度中增加相应内容。
7、因考虑到贵公司生产设备及其他不动产问题,对固定资产划分标准未作说明。
8、
因本人工作经验不足,在具体会计制度设计中可能存在很多问题,希望能与贵公司合作有机会弥补这方面的缺陷,本人将尽力在工作中努力完善,做出不错的业绩。
制作人:
刘小倩
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- 会计制度 设计 草案