第十二章 财政收入概述Word格式文档下载.docx
- 文档编号:17894710
- 上传时间:2022-12-11
- 格式:DOCX
- 页数:15
- 大小:33.48KB
第十二章 财政收入概述Word格式文档下载.docx
《第十二章 财政收入概述Word格式文档下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第十二章 财政收入概述Word格式文档下载.docx(15页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
国际上通常按政府取得财政收入的形式,将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。
(一).税收收入
税收是政府为实现其职能的需要,凭借其政治权力,并按照特定的标准,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。
(1)税收收入按征税对象的不同,分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。
①流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收,是我国税收收入的主体税种,包括增值税、消费税、营业税和关税等。
②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收,包括个人所得税和企业所得税。
③财产税是以各种财产为征税对象的税收,如我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。
④资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收,目前我国资源税类包括资源税和土地使用税
⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。
包括印花税、城市维护建设税。
(2)税收按计量标准划分,分为从价税和从量税。
①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收,如增值税、营业税。
②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收,如消费税中的啤酒、汽油等项目,资源税等
(3)按税收与价格的关系划分,分为价内税和价外税。
①价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收,如消费税,营业税。
②价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。
注意:
增值税在零售以前各环节属于价外税,在零售环节采取价内税。
(4)按税负能否转嫁划分,分为直接税和间接税。
①直接税是指由纳税人直接负担税负,不发生税负转嫁关系的税收,即纳税人就是负税人,如个人所得税、企业所得税、财产税。
②间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收,即纳税人与负税人不一致。
如流转税(增值税、消费税、营业税、关税等)。
本章讲义中例题答案:
例题1:
C
例题2:
B
(5)按税收管理权限和使用权限分类,分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。
①中央税是由中央管辖课征并支配的税种,如消费税、关税。
②地方税是由地方管辖课征并支配的税种,如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。
③中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种,如增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。
【例题3—2008年单选】我国税收收入中的主体税种是()
A.所得税B.流转税
C.资源税D.财产税
【例题4---2004年单选】将税种划分为(),是按税负转嫁与否进行的划分。
A.流转税、所得税和财产税B.直接税与间接税
C.中央税与地方税D.从量税与从价税
【例题5---2006年试题】将税种分为流转税类、所得税类和财产税类,是按税种的( )划分的。
A.征税对象 B.税负是否转嫁 C.收入归属级次 D.征收权限
【例题6---2008年多选】我国流转税税种包括()
A土地增值税B增值税C消费税D房产税E关税
【例题7----2008年多选】下列税种中,属于直接税的有()
A消费税B个人所得税C财产税D企业所得税E关税
(二).国有资产收益
国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。
国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。
(三).国债收入
国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。
国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。
(四).收费收入
收费收入是指国家政府机关或失业单位在提供公共服务,实施行政管理或提供特定设施的使用时,向受益人收取一定费用的收入形式。
收费收入具体可分为使用费和规费。
收费收入具有有偿性和不确定性的特点,不宜作为政府财政收入的主要形式。
【例题9--课后题第3题】国家财政收入中最主要的收入来源是()
A税收B国有资产收益C债务收入D收费收入
【例题10--课后题第12题】按取得财政收入的形式分类,通常将财政收入分为( )。
A.税收收入 B.国有资产收益 C.债务收入 D.利息收入 E.收费收入
三、财政收入规模变化
财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标,它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。
保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。
财政收入规模分为绝对规模和相对规模。
财政收入绝对规模是指财政收入的绝对额。
财政收入相对规模指标常用的有财政收入占国内生产总值的比重,中央财政收入占全国财政收入的比重等。
影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。
改革开放以来我国财政收入占国内生产总值比重呈现“先降后升”的变化过程,是与我国财税改革总体策略紧密相关的。
【例题11--课后题第16题】影响财政收入规模的因素主要是( )。
A.征收机构 B.经济发展水平 C.收入分配政策 D.税种多少 E.价格
第二节、税收特征与税收原则
掌握税收概念及基本特征
掌握古典税收原则的内容;
掌握现代税收原则的基本内容。
一、税收的概念及其基本特征
1.税收的概念
税收是政府为实现其职能的需要,凭借政治权力,依照法定标准,强制、无偿取得财政收入的一种形式。
税收是人类历史上最早出现的财政范畴(我国夏商周时期就有了税收),它是伴随着国家的产生而产生的。
国家的存在为税收的产生提供了前提条件。
在理解税收的概念时,应该把握:
(1)税收的征收主体是政府,包括中央政府和地方政府
(2)税收体现了一种特定的分配关系,即政府征税的过程就是把一部分社会资源强制的转变为政府所有的过程,这将引起社会成员占有社会资源比例的变化。
2.税收的基本特征-------强制性、无偿性和固定性
(1)强制性
税收的强制性是指政府以社会管理者的身份,直接凭借政治权力,通过法律形式对社会产品实行强制征收。
强制性体现在税收分配关系的建立具有强制性;
税收征收过程具有强制性。
(2)无偿性
税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无须偿还的征收。
税收的无偿性是税收本质的体现,它反应的是社会产品所有权、支配权的单方面转移关系,而不是等价交换关系。
税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。
(3)固定性
税收固定性是指国家通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素。
税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税,都无权随意变更征纳标准。
三个特征中,强制性是实现税收无偿征收的保证、无偿性是税收本质的体现、固定性是强制性和无偿性的必要要求。
【例题12--课后题第5题】人类历史上最早出现的财政范畴是( )。
A.政府债务 B.税收 C.收费 D. 捐赠
【例题13--课后题第6题】税收的征收主体是( )。
A.纳税人 B.企业 C.个人 D.政府
【例题14--多选】税收的基本特征有( )。
A.不确定性 B.强制性 C.无偿性
D.固定性 E.有偿性
二、税收原则
税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想,也是评价税收制定优劣和考核税务行政管理状况的基本准则。
(一).古典税收原则
(1)英国威廉·
配第-----------最早提出“税收原则”一词
赋税四原则---------------公平、确定、简便、节省
(2)英国的亚当·
斯密---------第一个系统地阐述税收原则。
赋税四原则--------------平等、确实、便利、最少征收费;
他提出了“廉价政府”“夜警国家”的观点。
(3)德国瓦格纳的课税原则—四端九项
①财政政策原则--------包括收入充分原则和收入弹性原则
②国民经济原则--------包括税源选择原则和税种选择原则
③社会公正原则--------包括普遍原则和平等原则
④税务行政原则--------确实、便利和最少征纳费用原则
【例题15--07年多选】英国古典政治经济学家亚当·
斯密提出的赋税原则包括( )。
A.平等B.确实C.便利D.公开E.最少征收费
【例题16--课后题第7题】提出“公平”“确定”“简便”“节省”税收四原则的是()
A管仲B威廉配第C亚当斯密D瓦格纳
(二).现代税收原则
效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。
1、税收效率原则
税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行,提高税务行政的管理效率。
税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。
(1)税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”;
①政府征税使社会所付出的代价应以“征税数额”为限。
②政府征税应当避免对市场机制运行发生不良影响,即额外负担要小于额外收益。
这个原则要求市场机制不会因政府课税而扭曲,要使税收的额外负担最小化。
(2)税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。
2、税收公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
(1)受益原则要求纳税人税收负担的大小,应根据个人从政府提供的服务中所享受到的利益多少来确定。
该原则只能解决税收公平的一部分问题,而不能解决税收公平的所有问题。
(2)能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额、在社会成员之间分配的比例。
能力原则包括横向公平和纵向公平。
①横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。
②纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。
由于财富的多少通常用收入、财产和消费支出来表示,所以纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。
【例题17--06年、08年单选】对具有相同纳税能力的纳税人,不分经济成份、经济形式和经营方式,实行统一税收政策,征收相同的税收。
这样征税所体现的是税收( )。
A.纵向公平 B.横向公平 C.机会公平 D.名义公平
【例题18--课后题第9题】政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”,是税收( )的要求。
A.效率原则 B.公平原则 C.最少征收费用原则 D.确实原则
例题3:
例题4:
例题5:
A
例题6:
BCE
例题7:
BCD
例题9:
例题10:
ABCE
例题11:
例题12:
例题13:
D
例题14:
BCD
例题15:
ABCE
例题16:
例题17:
例题18:
第三节、税负转嫁
掌握税负转嫁的六种方式;
掌握影响税负转嫁的因素;
一、税负转嫁的方式
1、税负转嫁的含义:
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后,通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。
也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。
税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿(补:
税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的)。
2、税负转嫁的方式
补:
产品或业务链(供应链)
在流转过程中还会涉及“运输公司、物流公司”等。
(1)前转:
又称顺转或向前转嫁。
即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法,向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。
前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式,多发生在流转税上。
(2)后转:
又称逆转或向后转嫁。
在纳税人前转税负存在困难时,纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式,将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。
(3)混转:
也称为散转,即纳税人既可以把税负转嫁给供应商,又可以把税负转嫁给购买者,实际上是前转和后转的混合方式。
这种转嫁方式实践中比较常见。
(4)消转:
纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补,通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。
实际上税负并没有转嫁,而是由纳税人自己负担了。
消转是一种特殊的税负转嫁形式。
(5)旁转:
也叫侧转,是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
(6)税收资本化:
也称为“资本还原”,是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。
税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中,税收资本化是现在承担未来的税收,最典型的就是对土地交易的课税。
例:
某房地产公司购买一块1000平方米土地,购买价款800万元,每平方米土地每年缴纳的城镇土地使用税是10元,未来70年的税款共计70万元,该公司将预期缴纳的70万元税款转嫁给土地出售者,进而实际的购买地款为800-70=730万元,此后该公司每年支付1万元的土地使用税,但实际上税款是由土地出售者负担的。
税收资本化是税收后转的一种特殊形式。
但与税收后转在转嫁媒介与转嫁方式上存在明显不同。
①税负后转借助的是一般消费品,而税收资本化借助的是资本品;
②税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁,税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。
【例题19:
08年单选】甲公司销售应税产品缴纳的消费税,通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司,这种税负转嫁方式属于()
A后转B前转C消转D旁转
【例题20:
06年试题】纳税人在进行交易时,通过提高商品销售价格,将所缴纳的税款转移给商品购买者或消费者,这种税负转嫁方式一般称为( )。
A.前转 B.后转 C.消转 D.税收资本化
二、影响税负转嫁的因素
1.应税商品供给与需求的弹性
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
(1)如果需求弹性较大,供给弹性较小,则税负将主要由纳税人自己承担,商品不容易转嫁。
(2)如果需求弹性较小,供给弹性较大,税负将主要由他人负担,商品较易转嫁。
2.课税商品的性质
一般情况下:
(1)对生产必需品的课税,因对其消费是必不可少的,需求弹性小,税负容易转嫁。
(2)对非生活必需品课税,因对其消费不是必不可少的,需求弹性大,税负不易转嫁
3.课税与经济交易的关系
(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税,是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。
(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税,是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税和营业税)。
4.课税范围的大小
(1)课税范围越广泛,越不容易对商品的购买者产生替代效应,使需求缺乏弹性,课税商品价格的提高变得比较容易,税负容易转嫁;
(2)课税范围越狭窄,越容易对商品的购买者产生替代效应,使需求具有弹性,课税商品价格的提高变得艰难,税负难以转嫁。
此外,税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。
【例题21:
07年多选】下列各类商品中,税负不容易转嫁的有( )。
A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品
B.非生活必需品
C.生活必需品
D.征收消费税的商品
E.课税范围狭窄的商品
【例题22:
04年多选】下列税种中,()的税收负担较易转嫁。
A.增值税B.消费税
C.所得税D.财产税
E.关税
【例题23:
03年06年多选】税负转嫁受多种因素影响,下列选项中,较易转嫁税负的因素包括()。
A.商品供不应求B.商品供过于求
C.商品需求弹性大D.商品需求弹性小
E.免税商品
第四节、 国 债
掌握国债的特征、国债的功能;
了解国债分类。
理解和掌握国债发行制度、国债偿还制度和国债市场制度的基本内容。
一、国债的基本含义
1、国债含义:
国债即国家债务,通常是指一国中央政府作为主体,依据有借有还的信用原则取得的资金来源,是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
2、国债的特征:
国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。
【例题24:
07年多选】国债收入是指国家通过信用方式取得的收入,它具有( )的特点。
A.强制性B.自愿性C.无偿性
D.有偿性E.灵活性
二、国债的种类
(1)按照国债发行地域不同,可将国债分为内债和外债。
举借国内债务不会因借债而增加国内资金总量,举借外债可以在一定时期内增加本国可支配的资金总量。
(2)按借入债务到偿还债务的时间长短划分:
短期国债――――1年以内的,最典型的短期国债形式是国库券。
中期国债――――1~10年的
长期国债――――10年以上
(3)根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。
(4)根据国债能否在证券市场流通,可将国债分为上市(流通)国债与非上市(非流通)国债。
一般情况下,能够上市流通的国债多为中短期国债,不能上市流通国债多为长期国债。
(5)根据国债债务本位的不同,可将国债分为货币国债与实物国债。
①货币国债是指以货币为债务本位发行的国债。
政府举借的是货币,归还的也是货币。
②实物国债以实物作为债务本位发行的国债。
可以避免因货币贬值给债权人带来损失,一般是在存在高通货膨胀时采用。
我国1950年发行的“人民胜利折实公债”就属于实物国债。
三、国债功能
1.弥补财政赤字
财政赤字可以通过向中央银行借款;
增加税收;
发行国债方式弥补。
(1)向中央银行借款弥补赤字会造成中央银行货币供给增加,诱发或加剧通货膨胀。
(2)税收是按税法规定征收的,如果通过提高税率或增加新税种弥补赤字,会对经济发展带来不利影响。
(3)通过发行国债弥补赤字,产生的副作用较小。
实质是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家使用,是社会资金使用权的单方面、暂时性转移;
认购国债的资金基本是社会运动中游离出来的闲置资金,一般不会导致通货膨胀。
2.筹集建设资金
现代社会中,以国债资金来扩大建设规模是发行国债的重要目的之一。
3.调节货币供应量和利率
国债是一种收入稳定,无风险或风险较低的投资工具,因此有“金边国债”之称
政府发行的短期国债,流动性强,被称为“有利息的钞票”,短期国债的发行及买入和卖出,在不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应数量和调节利率。
4.调控宏观经济
【例题25:
课后题第11题】下列弥补财政赤字方式中,对经济可能产生的副作用较小的是()
A向中央银行借款B增设税种C提高税率D发行国债
【例题26:
多选】财政赤字可以通过( )等方式弥补。
A.增税 B. 向中央银行借款 C.收费D.发行国债 E.调整利率
【例题27:
多选】我国国债的功能是( )。
A.筹集建设资金B.调节货币供应量和利率C.调节国际收支
D.弥补财政赤字 E.调控宏观经济
三、国债制度
国债制度是国家为了管理国债的发行、偿还和交易,调节经济活动,以法律和政策形式所确立的一系列的准则和规范。
国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。
1.国债发行制度
国债发行制度是关于国债发行、企业和个人认购事项的原则与安排的规定。
国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。
(1)国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。
决定发行条件的关键是国债的发行方式。
(2)国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。
①公募招标方式:
一种在金融市场上通过公开投标、招标确定发行条件来进行国债推销的一种方式。
特点:
发行对象是多数投资者。
谁是最终投资者事先是不确定的,是一种市场机制发行方式。
②承购包销方式:
通过和一组银行或金融机构签订承销合同所体现的权利义务关系,实现国债销售任务的方式。
发行人和承销人之间的权利义务关系是通过承销合同确立的;
承销人向投资人分销不出去的部分,由承销人自己认购,一旦签订了撤销合同,发行过程就结束了。
③直接发行方式:
国债发行人不委托专门的证券发行机构而是亲自向投资者推销国债。
债券发行人直
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第十二章 财政收入概述 第十二 财政收入 概述