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v该模型假定收益没有外溢
v假定辖区居民都具有相同偏好
v假定随着公共产品数量的增加,其边际成本是递增的
v现实中,不能期望每一种公共产品都要由不同规模的辖区提供
(三)蒂博模型(TieboutModel)的主要内容及理论价值
在竞争性的辖区间,人们可根据对公共产品和相关税率的偏好决定居住地,实现自由和无成本的流动,此时资源也能达到最佳配置。
1.蒂博模型的假设条件
v人员可以自由流动,个人能够选择到提供公共产品和征税组合最适合其偏好的辖区居住
v人们对各辖区的税收和提供的公共产品具有完全的信息
v有足够多的能提供各种不同类型公共产品组合的辖区
v人员流动性不受任何就业机会的约束或限制
v公共产品和税收在辖区间没有任何外部效应
v各辖区均以最低平均生产成本提供公共产品
在上述假设条件下,蒂博认为:
如果流动性成本为零,个人就像选购商品一样挑选所愿意居住的辖区。
即选择那些提供公共产品或服务最能满足他们,且费用的分摊在他们看来也是最合理的地方去定居——“以足投票”。
2.理论价值
蒂博模型的最大贡献在于它为人们对地方性公共产品偏好的显示提供了一种“以足投票’’的准市场办法。
其研究成果在有关地方财政学研究领域中具有开创性意义。
(四)影响分权模式实现资源配置效率的因素
1.外溢性
地方政府在决定公共产品供应量时,仅仅考虑辖区内的边际成本等于边际收益,因而对有外溢利益的产品提供不足或对存在外溢成本的产品过量提供
2.规模经济
某些公共产品具有显著的规模经济特征,如果由地方政府分别提供,会增大成本,降低效率
3.财政效率
由于各地方政府提供的净财政收益(公共产品收益-税收成本)差异很大,使得人们在移居时,增加了净财政收益差异的考虑,力求移居成本=移居后的收入增加额+净财政收益增加额,这违反了效率原则。
第二节收入分配职能
一、收入分配的含义
指政府对市场活动产生的收入分配进行调整,通过征税、减税及收入转移来减少或增加社会成员的收入。
v二、地方财政与收入分配职能
主要由中央政府行使该职能,因为:
(一)地区间财政关系是建立在平等互利的基础上,因此,地区间收入再分配不可能通过地方财政来实现。
(二)市场经济中,一国内部生产要素的自由流动决定了人与人之间的收入再分配同样不可能由地方财政来实现。
(三)从经济效率的角度看,如果地方财政的再分配措施起作用,将会损失资源的配置效率。
(四)市场经济中,地方政府缺少有效的资金筹措手段来实行再分配政策。
提示:
地方政府并不是完全不能发挥收入再分配职能。
特别是在要素的流动受到限制时,地方财政的再分配功能是很强的。
随着阻碍地区间各种要素流动的体制性或人为因素造成的障碍的消失,地方财政的收入再分配职能将逐步减弱,中央财政在这方面必将发挥越来越大的作用。
第三节稳定经济职能
一、含义
稳定经济是针对宏观经济周期波动的不可避免性而言的,其目标就是调节经济运行,实现物价水平的稳定、充分就业和国际收支平衡,最终实现经济稳定增长。
从理论和实践的角度讲,只能由中央政府行使该职能
二、地方财政与稳定经济职能
(一)地区间外部效应的存在会使地方政府稳定本地经济的财政措施失效
由于国内各地区间的经济是完全开放的,扩张性经济政策的结果将形成进口漏损——新增购买力大量地用于对其他地区的商品及劳务的购买,使政策效果趋于零,反之亦然。
(二)地方政府缺少用于稳定经济的政策工具
v地方政府没有权力和能力实行货币政策
v难以使预算周期性地发生赤字或盈余
地方财政与稳定经济之间并非没有任何联系。
地方财政收支是国家财政收支的重要组成部分,其对国家财政收支规模、结构及宏观经济会产生影响,在发展本地经济中更具重要作用。
第四节政府间支出责任的划分
一、中央和地方政府间支出责任的划分
(一)中央政府提供全国居民享用的公共产品和服务
(二)地方政府提供本地区居民享用的地方性公共产品和服务
(三)中央政府在一定程度上参与具有跨地区“外部效应”的公共项目和工程,
(四)调节地区间和居民间收入分配在很大程度上是中央政府的职责
二、地方政府间的支出责任分工
(一)中央政府制定政策和规范,省(州)政府监督指导,省或州以下政府具体实施
(二)根据规模效益和受益范围决定某项公共服务应由某级政府具体实施
v百万人口以上市(县)政府承担的责任:
公共交通、供水供电、废物及污水处理、公共卫生、医院、地区性图书馆及公园等
v基层政府承担的责任:
消防、警察、垃圾处理、居民区绿化和公园、道路维护、交通管制、基层图书馆、部分初等和中等教育
(三)某些服务由私营部门提供,可能更具效率
v竞价承包(垃圾处理、绿化)
v地方政府发证营业,拨款支持(某些文化、艺术和娱乐活动)
v居民义务活动(医疗服务)
v居民自助(社区防盗)
v民间非营利机构
第二章复习题
概念:
地方性公共产品“以足投票”
思考:
1.为什么地方财政不能在收入分配和稳定经济职能中发挥主要作用?
2.为什么地方财政应在资源配置职能中发挥主要作用?
3.试述影响分权模式实现资源配置效率的因素。
4.地方辖区的最佳规模是如何决定的?
5.论述蒂博模型的主要内容和其理论价值。
6.简述各级政府支出责任划分的基本框架。
第三章政府间税收划分理论
第一节税种划分的原则
一、国外学者关于税种划分原则的论述
(一)马斯格雷夫的七原则
1.以收入再分配为目标的累进税应划归中央
2.作为稳定经济手段的税收应划归中央,而具有周期性稳定特征,收入起伏不大的税收应划归地方
3.地区间分布不均的税源划归中央
4.课征于流动性生产要素的税收适合划归中央
5.课征于非流动性生产要素的税收适合划归地方
6.依附于居住地的税收较适合划归地方
7.受益性税收及收费对各级政府都适用
(二)杰克·
M·
明孜的五原则
1.效率原则:
税收划分要尽量减少对资源优化配置的影响
2.简化原则:
应使税制简化,便于公众理解和执行,提高税务行政效率
3.灵活标准:
有利于各级政府灵活地运用一系列政策工具,使税收与事权相适应
4.责任标准:
各级政府支出与税收的责任关系应协调
5.公平际准:
要使全国各地区间的税种结构、税基、税率大体上平衡,即各地居民的税负应平衡
(三)罗宾·
鲍德威等人的六原则
1.所得税应划归中央
2.资本税、财产转移税应划归中央
3.资源课税应由中央与地方共享
4.具有非流动性特征的税收是地方所辖市政府收入的理想来源
5.作为受益性税收的社会保障税,可由中央与地方协同征收管理
6.多环节征收的增值税、销售税应划归中央;
单一销售税、零售税等较适宜划归地方
(四)塞力格曼的三原则
1.效率原则:
按照划归哪一级政府可以更有效地征税为标准来确定税种的归属
2.适应原则:
税基较宽的税种划归中央税,税基窄的税种宜划归地方税
3.恰当原则:
税种的划分应有利于、至少不损害税收负担的公平
二、我国税收划分中应遵循的原则
(一)适应政府行政权力体制划分中央税与地方税规模的原则
v划分确定中央税和地方税占全部税收的比例
v各税种的具体划分
(二)受益原则
v用于全国性(地方性)公共产品成本补偿的税收应划归中央税(地方税)
(三)资源优化配置的效率原则
v税种划分应有利于资源的优化配置
v影响产业、部门结构的税种应划归中央税
v凡是中央(地方)政府能更有效提供且投入产出效益更高的公共产品,其相应财源的税种应划归中央(地方)税
(四)体现政府职能分工原则
政府运用哪些税种调节经济取决于:
v各级政府的职能分工差异
v税种的功能差异
(五)税务行政管理效率原则
v税源遍布全国的大宗税收,征管环节较集中且易征收的税种划归中央
v税源零星分散且具地区差别、征收难度大的税种划归地方
第二节政府间的税种划分
一、中央与地方政府在具体收入上的划分
(一)所得税
税基流动性较大且具有收入再分配和稳定经济功能,适合中央(联邦)政府征收
(二)关税
只适合中央(联邦)政府征收
(三)资源税
资源在地区间分布很不均衡且大多具有不可再生性,由中央政府征收或中央与地方政府共享
(四)财产税
由地方政府征收符合受益原则和税收征管效率要求
(五)“有害产品”税
为控制外部效应(如污染)而课征的税收适合各级政府征收;
如果外部效应是跨地区的,应主要由中央政府征收
(六)销售税
单一环节的销售税可由任意一级政府征收;
多环节的销售税应由中央政府征收
(七)使用费和规费
因其能按受益原则确定特定的消费者,适合各级政府尤其是基层政府征收
二、政府间税种划分的一般情况
第三节我国中央与地方税收划分及完善
一、税种划分
v完全的中央税:
国内消费税、关税、海关代征增值税消费税、车辆购置税、船舶吨税
v完全的地方税:
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税(城市房地产税)、车船使用税(车船使用牌照税)、契税
v共享税:
国内增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税(证券交易)、城市维护建设税
二、分税制下税收划分的利弊分析
(一)为新型财政体制初步奠定了基础
(二)促进了税收收入的稳步增长
(三)促进了产业结构调整和资源有效配置
v不足之处:
中央财政收入有待提高
税种划分不尽合理
三、政府间税收划分和税种改革思路
(一)关于税制改革和税收划分
1.开征社会保障税
2.扩大增值税征税范围并“改型”(09年已“改型”)
3.将企业所得税及个人所得税改为税基共享、分率征收的共享税(02年已改共享税)
4.建立以物业税为主的地方财产税体系
5.改革印花税分成数额,逐步开征证券交易税(03年已改为中央97%,地方3%)
(二)关于共享税的设计与建设
1.税种及规模
2.征收方式
v税基共享,分设税种税率,分别征收
v税基共享,分设税种税率,国税征收,划解分成
v共设税种税率,国税征收,划解分成
评价:
第一种方式便于中央和地方分别独立行使各自的税收立法权和征管权,以分别贯彻各自的政策意图,但征收管理的成本较高;
后两种方式则恰好相反。
但地方也可采用在先随中央部分一起征收入库后,再由地方财政退库返还的形式,以贯彻地方的政策意图。
(三)关于税收管理权限的划分
税收管理权限包括税收政策制定权、税收立法权、税法解释权、税种开征权、税目增减和税率调整权、减免税权、税收征收权和日常管理权
1.中央税的管理权限基本上应归中央
2.共享税中分成给地方的税款的管理权应归地方
3.主要地方税的管理权应归中央,具有区域性特点的地方税的管理权应归地方
第四节世界部分国家中央税与地方税划分情况
一、美国的中央税地方税划分情况
(一)基本情况
联邦制国家,政府机构分联邦、州、地方三级
(二)特点
1.分税较为彻底,税种归属较为明确
2.中央税比重不断提高而地方税比重不断降低,州政府税收比重变化不大
3.调节宏观经济,实现全国性社会经济政策目标的税种归中央
二、德国的中央税地方税划分情况
(一)基本情况
联邦制国家,政府机构分联邦、州、地方三级
(二)特点
1.以共享税为主体的不彻底的分税制
2.联邦与州政府税收收入比重较高,基层地方政府税收收入比重较低
3.税收管理权限比较集中
三、日本的中央税地方税划分情况
财政级次分为中央、都道府县、市町村三级
1.中央税比重较高,中央政府掌握财政收入的分配权和调控权
2.地方政府有较多的税收立法权
四、印度的中央税地方税划分情况
财税体制实行联邦、邦两级管理制
1.财政体制偏于集中,联邦税收比重较高,邦一级比重较低
2.共享税由中央政府征管,收入按比例分成
五、韩国的税收划分
中央集权制国家,地方政府由道、郡两级组成
1.税收收入分配体制高度集中,中央税收入与地方税收入大致为8∶2,转移支付规模较大
2.实行较彻底的分税制,道、郡也有独立的税种,但地方税的立法权基本归中央
第三章复习题
1.试述我国税收划分中应遵循的原则。
2.试述税种的性质和特点对税种划分的影响。
3.简述我国现行中央和地方间的税种划分。
4.如何进一步完善我国中央税和地方税划分?
第四章政府间财政转移支付理论
第一节财政转移支付概述
一、财政转移支付概念
政府间财政转移支付是指政府间的一种财力和资金的无偿转移,而这种财力和资金无偿性转移的程序、规则和方法构成了政府间财政转移支付制度。
提示:
1.注意区分转移支出与转移支付
2.注意转移支付的流向
二、拨款的类型
(一)有条件拨款(专项拨款)
拨款提供者在某种程度上指定了资金的用途,接受者必须按规定的方式使用拨款资金
1.配套拨款(百分比拨款):
接受拨款的政府必须筹集到一定比例的款项,才有资格接受上级政府拨款。
v封顶的配套拨款
v不封顶的配套拨款
2.非配套拨款:
拨款者提供一笔固定资金,并规定它必须用于指定项目。
(二)无条件拨款(收入分享)
不规定拨款的使用范围和要求,接受者可按自己的意愿使用拨款
1.整额拨款:
不规定使用范围和要求的一笔固定款项
2.努力相关性拨款:
拨款额的多少取决于接受者的收入努力程度
第二节拨款的目的及种类选择
一、纠正地方公共产品的外溢性问题
v地方公共产品外部效应的产生:
1.某些地方性公共产品的受益面超出其本地区范围而扩散到邻近其他地区
2.非本地居民到本地享受公共服务设施
v合适的拨款类型应是配套拨款。
因为它可以降低地方的单位成本,对该项目的扩张产生直接有效的刺激。
二、弥合财政缺口(纵向不平衡)
v指不同级次政府之间各自的收入与承担的事权所需要的支出之间的不相等。
反映的是一个多级政府间支出职责和收入能力之间的结构性失衡。
v合适的拨款类型应是无条件拨款。
因为它并不与特定的服务相联系,拨款数量的确定则取决于各种参数。
三、解决财政横向不平衡
v是指各地区间财政地位的差别,即各地区满足本地公共支出需要的能力不同。
因为它是旨在均等各地财政地位的均等化拨款,拨款额应以某些客观性指标为参数。
四、确保全国统一的最低公共服务标准
1.从公平来看,任何人最基本生存条件应满足
2.从效率来看,增进地区间资源配置效率
3.有助于政府间合作
v合适的拨款类型应是有条件整额拨款或有条件封顶配套拨款,前者因其具有非强迫性而更受欢迎。
五、鼓励提供地方公共产品中的有益产品
指中央政府对该地方公共产品的评价高于地方政府评价的产品
1.产品自身特点决定
2.制度上的原因
v由于评价不同,拨款者认为要鼓励和提高该产品的产出,合适的拨款类型应是有条件不封顶或封顶拨款
六、激励地方政府努力增加本级收入
v为使拨款额与本级财政收入呈正相关关系,即本级财政收入增加反而能得到更多的拨款收入,以此激励受补政府增加本级财政收入积极性
因为它不受任何条件约束、可以自由支配使用,因而最大限度地刺激受补政府提高本级财政收入积极性。
第四章复习题
1.什么是政府间财政转移支付?
有哪些类型?
2.试述实施财政转移支付的目的及与之相适应的拨款类型。
第五章财政体制
财政体制是处理各级政府之间财政关系的一种制度安排,它是中央与地方的利益关系在财政领域中的具体反映。
主要涉及:
v各级政府间事权划分
v各级政府间财权划分
v政府间财政转移支付制度
第一节财政体制定位
一、单一制国家
(一)概念
是由若干个行政区域单位或自治单位组成的单一主权的国家
(二)基本特征
1.从法律体系上看
2.从国家机构组成看
3.从中央和地方的权力划分看
4.从对外关系看
二、联邦制国家
是一种区域政治组织形式。
它通过受宪法保障的中央政府与地方政府之间的分权而将统一性与地区多样性同等的纳入一个单一的政治体制中。
3.从联邦和各成员的权力划分看
4.从解决权限争议的角度看
三、财政的集权和分权
一般来讲,单一制国家与财政集权体制相联系,联邦制国家与财政分权体制相联系。
可以从以下角度衡量:
v从性质上看中央和地方政府之间的经济利益关系与地方政府的行为方式
v从数量上看地方政府的财政收支情况
四、财政联邦主义
(一)概念
财政联邦制是指从经济学的角度寻找为有效地行使财政职能所需的财政支出和收入在中央到地方的各级政府之间的最优分工。
判断联邦制财政体制主要在于各级政府在财政收支上是否有明确分工,各级政府的决策是否反映辖区内居民的需求与偏好。
(二)特征
1.各级政府财政主要对相应的各级议会负责
2.各级政府间有较明确的事权与财权划分
3.政府间财政转移支付制度是财政体制的重要组成部分
第二节我国财政体制的演变
一、我国财政体制的演变
(一)统收统支的财政体制
(二)统一领导,分级管理的财政体制
(三)分级包干的财政体制
二、财政体制的特征及评价
(一)特征
1.没有真正的地方税
2.各级政府间事权财权划分缺乏透明度,也缺少制度上的保障
3.财政收支核定采用“基数法”
(二)对分级包干体制的评价
一方面,通过适当分散财权,使地方政府具有相对独立的经济利益,调动了地方组织收入的积极性;
另一方面:
v财政分配关系越来越不规范
v随意性大,易导致不公平竞争
v无法发挥财政调控手段
v包盈不包亏
v不利于全国统一市场的形成
第三节分税制财政体制
一、分税制的形式
(一)分税种式分税制
以税种作为划分各级财政收入的依据
1.税种由中央统一立法设立
2.全部税种分为中央税、地方税和共享税
3.中央与地方都有自己的固定收入来源
4.地方固定收入不能抵补支出的部分以共享税调剂
5.共享税全部划归地方仍不能抵补支出的,由中央财政拨款补足
(二)分税源式分税制
在划分税源的基础上,中央与地方各自具有税收立法权,在地方财政发生收不抵支时,由中央拨款补助。
分税源式分税制赋予地方较大的自主权
(三)分权式分税制
集分税种、分税源、分课税权于一体,具有分税种和分税源式分税制的一般特征,同时又具有自身的特点。
主要表现在:
1.将部分税种划分为中央税和地方税
2.对部分税源,通过法律规定划分中央与地方各自的征税权,不得交叉征税。
3.对部分税源规定中央和地方均可行使征税权,但课税权的行使有一定限制,各级政府的征税权有主次之分。
二、我国的分税制财政体制
(一)具体内容
1.按照中央和地方政府的事权,划分各级财政的支出范围。
2.根据财权事权相结合原则,合理划分中央收入与地方收入
3.中央财政对地方税收返还数额的确定
4.原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理
(二)分税制下我国政府间财政转移支付
1.中央财政对地方财政的税收返还
R=C+75%V-S
其中,R是94年中央对地方税收返还核定基数
C是消费税收入
V是增值税收入
S是93年中央对地方的下划收入
94年以后中央对地方的税收返还按下式:
Rn=Rn-1(1+0.3rn)
Rn是94年以后第n年中央对地方税收返还额
Rn-1是第n年前一年中央对地方税收返还额
rn是第n年中央两税收入增长率
v中央对地方的税收返是我国无条件拨款的最主要形式
2.体制补助和体制上解
3.年终结算补助
4.中央财政对地方财政的专项补助
从具体用途看,大致分为:
v对地方经济和事业发展的项目补助
v特殊情况补助(如自然灾害)
v保留性专项补助(如增编经费、军转干经费)
(三)我国政府间财政转移支付的特点
1.形式多样化
2.税收返还数额的确定方法既缺乏科学依据,也有悖于公平效率原则
3.补助和上解双向资金流动形式并存
4.增加了一些新的专项补助,补助结构发生变化
5.有条件拨款的项目过多过细且多家管理,难以形成有效的力量贯彻国家的政策意图
6.有条件拨款的目标不够明确,分配无标准可循,透明度低,随意性大
(四)分税制财政体制的完善
1.按各级政府承担的职能,合理划分各自的事权和支出范围
2.合理划分政府间财权
3.建立规范化的财政转移支付制度
三、分税制以来省以下财政转移支付制度建设概况
(一)情况介绍
(二)特点
1.以县级辖区为基础,实
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