会计职称考试初级会计实务考点专项模拟文档格式.docx
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D.银行汇票存款
【答案】BD
【解析】备用金通过“其他应收款”科目或“备用金”科目核算;
银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;
商业承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
【例题6·
多选题】下列各种票据收到时,应通过应收票据核算的有()。
A.商业承兑汇票
B.支票
C.银行承兑汇票
D.银行本票
【答案】AC
【例题7·
单选题】B公司为增值税一般纳税人,12月1日从A公司购入甲材料1000公斤,每公斤50元,增值税率17%,当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元的应收C公司商业承兑汇票抵偿购料款,差额部分以银行存款结清。
则B公司应计入银行存款账户的方向和金额为()。
A.借方1000元
B.贷方1000元
C.借方7500元
D.贷方7500元
【答案】D
【解析】B公司应支付的金额应为58500元,转让的票据面值51000元,故应支付银行存款7500元。
【例题8·
多选题】下列各项中,构成应收账款入账价值的有()。
A.确认商品销售收入时尚未收到的价款
B.确认商品销售收入时尚未收到的增值税
C.代购货方垫付的运杂费
D.销售货物发生的商业折扣
【答案】ABC
【解析】应收账款主要包括销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【例题9·
单选题】某企业赊销商品一批,商品标价10000元(不含增值税),增值税税率为17%,企业销售商品时代垫运费200元,则应收账款的入账价值为()元。
A.10000
B.1700
C.11700
D.11900
即,应收账款=10000×
(1+17%)+200=11900(元)。
【例题10·
单选题】甲企业2010年9月1日向A公司销售商品一批,售价10000元,增值税税率为17%,合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(计算现金折扣时考虑增值税)。
则9月1日,甲企业应该确认的应收账款为()元。
A.11700
B.11500
C.11466
D.10000
【解析】现金折扣不影响应收账款的入账价值,所以9月1日甲企业确认的应收账款=10000×
(1+17%)=11700(元)。
【例题11·
多选题】在不单设预付账款的情况下,甲公司向乙公司预付材料款,甲公司在进行账务处理时,可能涉及的科目有()。
A.借记“银行存款”
B.贷记“银行存款”
C.借记“应付账款”
D.贷记“应付账款”
【答案】BC
【解析】在不单设预付账款的情况下,企业预付的货款应记入“应付账款”科目的借方。
(四)其他应收款
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
【例题12·
单选题】下列各项中,通过“其他应收款”科目核算的是()。
A.应收的出租包装物租金
B.预付的购货款
C.应收的销货款
D.收取的出租包装物押金
【解析】预付的购货款通过“预付账款”科目核算;
应收销货款通过“应收账款”科目核算;
收取的出租包装物押金通过“其他应付款”科目核算。
【例题13·
单选题】甲企业对应收款项按年末余额的5%计提坏账准备。
2011年末企业应收款项余额为600万元,坏账准备贷方余额8万元,则年末企业对应收款项应确认的资产减值损失为()万元。
A.30
B.22
C.-8
D.-22
【答案】B
【解析】应确认的资产减值损失=600×
5%-8=22(万元)。
【例题14·
多选题】下列各项业务中,应记入“坏账准备”科目贷方的有()。
A.当期确认的坏账损失
B.冲回多提的坏账准备
C.当期应补提的坏账准备
D.已转销的坏账当期又收回
【答案】CD
【解析】选项A业务发生时应借记“坏账准备”,贷记“应收账款”;
选项B业务的会计处理为借记“坏账准备”,贷记“资产减值损失”;
选项C业务的会计处理为借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”;
选项D业务的会计处理为借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;
同时借记“银行存款”,贷记“应收账款”(或借记“银行存款”,贷记“坏账准备”)。
【例题15·
单选题】2010年12月31日,甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。
应收账款余额为2000000元,已提坏账准备60000元,甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。
则甲公司2010年末提取坏账准备的会计分录为()。
A.借:
资产减值损失 140000
贷:
坏账准备 140000
B.借:
资产减值损失 100000
坏账准备 100000
C.借:
资产减值损失 60000
坏账准备 60000
D.借:
资产减值损失 40000
坏账准备 40000
【解析】甲公司2010年末应补提的坏账准备=2000000×
10%-60000=140000(元)。
【例题16·
判断题】企业采用直接转销法时,不仅要考虑实际发生的坏账,还要考虑应收款项可能发生的坏账损失。
【解析】企业采用直接转销法时,只有在实际发生坏账时,才作为损失计入当期损益,不考虑应收款项可能发生的坏账损失。
【例题17·
单选题】下列各项,应反映在交易性金融资产的初始计量金额中的是()。
A.债券的买入价
B.支付的手续费
C.支付的印花税
D.已到付息期但尚未领取的利息
【解析】取得交易性金融资产支付的交易费用应记入“投资收益”,包括购买时支付的印花税;
取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独记入“应收股利”或“应收利息”核算。
【例题18·
单选题】某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
【解析】交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
这里需要注意的是支付的2830价款中并不包括交易费用4万元,这4万元是另外支付的,所以,在计算交易性金融资产的入账金额时不用考虑4万元的交易费用。
【例题19·
计算题】2010年4月1日,安苑公司以银行存款购入A公司股票,市场价值为1500万元,安苑公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为155077元,其中,包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用10万元。
2010年4月15日,安苑公司收到该现金股利50万元。
2010年4月30日,该股票的市价为1520万元。
安苑公司每月进行一次公允价值变动的调整。
2010年5月15日,安苑公司出售了所持有的A公司的股票,售价为1600万元。
要求:
根据上述资料编制相关的会计分录。
【答案】
(1)2010年4月1日,购入时:
借:
交易性金融资产—成本 15000000
应收股利 500000
投资收益 100000
银行存款 15600000
(2)2010年4月15日,收到现金股利:
银行存款 500000
(3)2010年4月30日,确认该股票的公允价值变动:
交易性金融资产—公允价值变动 200000
公允价值变动损益 200000
(4)2010年5月15日,出售该股票时:
银行存款 16000000
—公允价值变动 200000
投资收益 800000
同时,借:
投资收益 200000
【例题20·
单选题】A企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
A企业购入甲材料600公斤,每公斤含税单价为58.5元,发生运杂费2000元,运输途中发生合理损耗10公斤,入库前发生挑选整理费用200元。
该批甲材料的入账价值为()元。
A.30000
B.32200
C.35100
D.37300
【解析】甲材料的入账价值=600×
58.5÷
(1+17%)+2000+200=32200(元)。
【例题21·
多选题】下列各项,应计入企业外购存货入账价值的有()。
A.存货的购买价格
B.运输途中的保险费
C.入库前的挑选整理费用
D.运输途中的合理损耗
【答案】ABCD
【例题22·
单选题】某增值税一般纳税人本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为17万元。
所购商品到达后,实际验收数量为80吨,商品共短缺25%,其中合理损失5%,另20%的短缺尚待查明原因。
该商品实际单位成本为每吨()万元。
A.1.17
B.1.25
C.1
D.0.7
【答案】C
【解析】商品的实际总成本=100-100×
20%=80(万元),商品的单位成本=80÷
80=1(万元/吨)。
【例题23·
判断题】个别计价法的成本计算准确,符合实际情况,但在存货收发频繁情况下,其发出成本分辨的工作量较大,适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。
【例题24·
单选题】某企业原材料按实际成本进行日常核算。
2010年3月1日结存甲材料300公斤,每公斤实际成本为20元;
3月15日购入甲材料280公斤,每公斤实际成本为25元;
3月31日发出甲材料200公斤(该批材料为3月15日购进的材料)。
按个别计价法和先进先出法计算3月份发出甲材料的实际成本的差额为()元。
A.400
B.500
C.1000
D.1400
【解析】先进先出法下本期发出甲材料的成本=200×
20=4000(元)
个别计价法下本期发出甲材料的成本=200×
25=5000(元)
因此两种方法下计算结果相比较其差额=5000-4000=1000(元)
【例题25·
单选题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。
2010年2月1日,甲材料结存200公斤,每公斤实际成本为100元;
2月10日购入甲材料300公斤,每公斤实际成本为110元;
2月25日发出甲材料400公斤。
2月末,甲材料的库存余额为()元。
B.10500
C.10600
D.11000
【解析】先计算全月一次加权平均单价=(200×
100+300×
110)÷
(200+300)=106(元/公斤),再计算月末库存材料的数量=200+300-400=100(公斤),甲材料的库存余额=100×
106=10600(元)。
【例题26·
单选题】某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。
月初结存材料的计划成本为80万元,成本差异为超支20万元。
当月购入材料一批,实际成本为110万元,计划成本为120万元。
当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。
A.超支5
B.节约5
C.超支15
D.节约15
【解析】当月的材料成本差异率=[20+(110-120)]÷
(80+120)×
100%=5%(超支);
当月领用材料应负担的材料成本差异=100×
5%=5(万元)(超支)。
【例题27·
计算题】某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料按计划成本法计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2010年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(系3月份向B公司采购的1000公斤甲材料,款项已付),假定上述账户核算的均为甲材料。
(2)4月5日,企业上月自B公司采购的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
(1)4月5日收到材料时:
原材料 10000
材料成本差异 600
材料采购 10600
(2)4月15日从外地购入材料时:
材料采购 59000
应交税费—应交增值税(进项税额) 10030
银行存款 69030
(3)4月20日收到4月15日购入的材料时:
原材料 59600
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录:
材料成本差异率=(-500+600-600)÷
(40000+10000+59600)×
100%=-0.4562%
发出材料应负担的材料成本差异=70000×
(-0.4562%)=-319.34(元)
生产成本 70000
原材料 70000
材料成本差异 319.34
生产成本 319.34
(5)月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600-70000)-(500+600-600-319.34)=39419.34(元)
【例题28·
单选题】企业对随同商品出售而单独计价的包装物进行会计处理时,该包装物的实际成本应结转到()。
A.“制造费用”科目
B.“销售费用”科目
C.“管理费用”科目
D.“其他业务成本”科目
【解析】随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应记入“其他业务成本”科目。
【例题29·
单选题】管理部门使用的低值易耗品在报废时,对其残料价值的处理中正确的是()。
A.冲减当期的管理费用
B.冲减当期的制造费用
C.计入营业外收入
D.冲减营业外支出
【解析】报废低值易耗品的残料价值应冲减当期有关成本费用。
由于是管理部门使用的,所以冲减当期的管理费用。
【例题30·
多选题】一般纳税人委托加工物资时,下列各项应计入委托加工物资成本的有()。
A.委托加工物资耗用材料的实际成本
B.支付加工费的增值税
C.支付的收回后直接销售的委托加工物资被代扣代缴的消费税
D.支付的收回后连续加工应税消费品的委托加工物资被代扣代缴的消费税
【解析】选项B支付的增值税应计入进项税额;
选项D应计入“应交税费—应交消费税”借方,不计入委托加工物资的成本。
【例题31·
判断题】委托加工物资收回后,用于连续生产应税消费品的,委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
【解析】应在“应交税费—应交消费税”科目的借方反映。
【例题32·
单选题】某企业采用毛利率法计算发出存货成本。
该企业2011年1月份实际毛利率为20%,本年度2月1日的存货成本为1200万元,2月份购入存货成本为2800万元,销售收入为300027元,销售退回为300万元。
该企业2月末存货成本为()万元。
A.1300
B.1840
C.2110
D.2200
【解析】2月末存货成本=1200+2800-(3000-300)×
(1-20%)=1840(万元)。
【例题33·
单选题】甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。
2010年5月初库存商品进价成本总额300万元,售价总额460万元;
本月购进商品进价成本总额400万元,售价总额540万元;
本月销售商品售价总额800万元。
假设不考虑相关税费,该商场本月销售商品的实际成本为()万元。
A.460
B.560
C.700
D.800
【解析】商品进销差价=(160+140)/(460+540)=30%;
销售商品应该结转的实际成本=800×
(1-30%)=560(万元)。
【例题34·
单选题】某企业因管理不善导致一批材料霉烂变质,该批材料价值16000元,进项税额为2720元。
收到各种赔款1500元,残料入库200元。
报经批准后,应计入“管理费用”账户的金额为()元。
A.17020
B.18620
C.14300
D.14400
【解析】应计入“管理费用”账户的金额=16000+2720-1500-200=17020(元)
【例题35·
单选题】甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货,按单项存货计提存货跌价准备。
2010年12月31日,甲公司库存自制半成品成本为35万元,预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元,预计产成品不含增值税的销售价格为50万元,销售费用为6万元。
假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备,不考虑其他因素。
2010年12月31日,甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为()万元。
A.2
B.4
C.9
D.15
【解析】自制半成品加工为产品的可变现净值=50-6=44(万元)。
自制半成品加工为产品的成本=35+11=46(万元),产品发生了减值,该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。
自制半成品的可变现净值=50-11-6=33(万元)。
自制半成品的成本为35万元,所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元(35-33)。
【例题36·
判断题】企业对其他单位的长期股权投资,其持股比例在20%以下,但能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响的,应采用成本法进行核算。
【解析】企业对被投资单位持股比例虽然在20%以下,但具有重大影响的长期股权投资应采用权益法进行核算。
【例题37·
多选题】下列各项中,投资企业不应确认为当期投资收益的有()。
A.采用成本法核算时被投资单位接受非现金资产捐赠
B.采用成本法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动
C.采用成本法核算时持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利
【解析】采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠,投资企业不进行账务处理;
采用成本法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动,投资企业不进行账务处理;
收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利,应冲减应收股利。
【例题38·
单选题】A公司出资2000万元取得B公司20%的股权.取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。
如A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司计入长期股权投资的金额为()万元。
A.2000
B.1200
C.6000
D.4000
【解析】A公司能够对B公司施加重大影响,A公司对该长期股权投资采用权益法核算。
由于初始投资成本2000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000×
20%=1200(万元),所以不需要调整长期股权投资。
其会计分录为:
长期股权投资 2000
银行存款 2000
【例题39·
单选题】A公司2008年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资,占B公司股权比例的40%。
当年B公司亏损100万元;
2009年B公司亏损400万元;
2010年B公司实现净利润30万元。
2010年A公司计入投资收益的金额为()万元。
A.12
B.10
C.8
D.0
【解析】2008年A公司应享有的投资收益:
-100×
40%=-40(万元),2009年A公司应享有的投资收益:
-400×
40%=-160(万元),应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限:
180-40-160=-20(万元),尚有20万元投资损失未确认入账。
2010年应享有的投资收益:
30×
40%=12(万元),尚不够弥补未确认入账的20万元损失。
因此,2010年A公司计入投资收益的金额为0。
【例题40·
判断题】长期股权投资减值损失确认以后,如果以后会计期间长期股权投资的价值得以回升,则应将已经计提的减值准备转回。
【解析】长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
【例题41·
多选题】在采用自营方式建造办公楼的情况下,下列项目中应计入办公楼成本的有()。
A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
B.工程领用本企业自产产品涉及的增值税销项税额
C.生产车间为工程提供的水、电等费用
D.工程项目耗用的工程物资
【答案】BCD
【解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。
【例题42·
单选题】某企业自行建造管理用房屋一间,购入所需的各种物资100000元,支付增值税17000元(假定增值税不可以抵扣),全部用于建造工程。
另外还领用本企业所生产的产品一批,实际成本2000元,售价2500元,提取工程人员工资20000元,提取工程人员的福利费2800元,支付其他费用3755元。
该企业适用的增值税税率为17%,则该房屋的实际造价为()元。
A.145980
B.145895
C.145555
D.143095
【解析】自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状
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