注册会计师税法考试试题及答案解析六十七Word文件下载.docx
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由于船舶吨位尾数“四舍五入”,车辆税额“四不舍五入”,因此,该企业应纳车船使用税=15艘×
2000吨×
3.2元/吨+5艘×
600吨×
2.2元/吨+8艘×
51吨×
1元/吨+20辆×
10吨×
50元/吨×
70%=96000+6600+408+7000=110008(元)。
第3题
某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。
4月份购进各种零配件价值5000元,五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。
该商店当月销售额为70000元,该商店当月应纳增值税税额()元。
2692.31
4200
3350
11050
A
该个体五金商店为小规模纳税人,即使取得增值税专用发票,也不能抵扣进项税额。
应纳增值税额=70000÷
(1+4%)×
4%=2692.3l(元)
第4题
海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时,如果有多个相同或类似货物的成交价格,应当以()为基础,估定进口货物完税价格。
最低的成交价格
最高的成交价格
平均成交价格
加权平均价格
用最低的成交价格为基础估定进口货物完税价格。
第5题
以下项目中,不得在企业所得税税前扣除的是()。
已出售给职工的房屋折旧费用和修理费
对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助
达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧
支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
已出售给职工的房屋折旧费用和修理费,不能在企业所得税前扣除。
第6题
某企业拥有载重量为20吨的载货汽车50辆,载重量为10吨的机动车挂车10辆,该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨40元,则该企业每年应该缴纳车船使用税()。
40000元
42000元
42800元
44000元
机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计算征收。
50×
20×
40+10×
10×
40×
70%=42800(元)
第7题
加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的,海关按()税率进行补税:
原进口日所实施税率
内销当日税率
海关查获日期实行税率
填发缴款凭证当日税率
注意税率运用与汇率运用的不同。
第8题
我国现行税法规定,纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,其计算征收土地增值税的转让收入额应当是()。
同地段同类房地产的平均市场价格
同地段同类房地产的最低市场价格
同地段同类房地产的最高市场价格
房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格
我国现行税法规定,隐瞒、虚报房地产成交价格,应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。
税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
第9题
某工业企业是增值税一般纳税人,2006年11月,该企业销售自己使用过的汽车,取得不含税销售收入10万元,该汽车的原值为20万元。
该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理,则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为()。
0.2万元
0.4万元
0.6万元
我国现行《税法》规定,企业销售自己使用过应交消费税的汽车、摩托车和游艇,如果售价小于原值,就免征增值税。
第10题
某商场(一般纳税人)2005年10月购进一批货物,取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元,税额3.4万元,已经通过税务机关认证并申报抵扣。
本月将该批货物销售80%,取得零售收入22万元,零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元,该商场本月应纳增值税为()。
-0.2万元
0.12万元
0.17万元
B
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
应纳增值税=22÷
1.17×
17%-(3.4-2.2÷
17%)=3-2-(3.4×
0.32)=0.12(万元)。
第11题
2005年1月同设在经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成丙企业,丙企业于6月份购买国产设备,投资额30万元,当年取得应纳税所得额200万元。
甲企业2003年亏损30万元,2004年应纳税所得额90万元;
乙企业2004年应纳税所得额80万元。
假设丙企业2005年按照15%计算缴纳企业所得税,则应纳企业所得税额为()。
(不考虑地方所得税)
15万元
18万元
21万元
30万元
甲企业2004年纳税=(90-30)×
15%=9(万元);
乙企业2004年纳税=80×
15%=12(万元);
丙企业2005年应纳税=200×
15%=30(万元),新增税额9万元<30×
40%=12(万元);
实际应纳税额=30-9=21(万元)。
第12题
资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是()。
不征收资源税
报经国务院批准决定征收与缓征
报经国家税务总局批准决定征收与缓征
由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征
未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税,并报财政部和国家税务总局备案。
第13题
内资企业与外商投资企业不能同样适用的税收政策是()
技术开发费按实际发生额加扣50%
应收款项确实发生损失的,可以在税前扣除
通过政府向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除
对外投资借款利息可以在税前扣除
内资企业对外投资借款利息可以计人费用在当期扣除;
外资企业对外投资取得的收益可以不计人应纳税所得额中,相应的成本费用也不得在应纳税所得额中扣除。
第14题
某企业2005年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口时成交价格58万元,发生境外运费和保险费共计6万元;
在海关规定的期限内复运进境,进境时同类设备价格65万元;
发生境外修理费8万元,料件费9万元,境外运输费和保险费共计3万元,进口关税税率20%。
运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金()万元。
4
6.87
8.08
12.8
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金:
(8+9)×
20%+(8+9)×
(1+20%)×
17%=3.4+3.47=6.87(万元)
第15题
根据契税法的规定,纳税人应当自纳税义务发生之日起()内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
7H
10日
15
当日
根据规定,应该是B。
第16题
外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票,按照有关规定,应该()。
暂免缴纳企业所得税
按10%的税率缴纳预提所得税
取得的净收益计入应纳税所得额,发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额
取得的净收益计入应纳税所得额,发生的净损失可冲减当期应纳税所得额
我国现行《税法》规定,外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额,缴纳所得税。
上述股票交易所发生的净损失,也可冲减企业当期应纳税所得额。
第17题
下列属于车船使用税征税范围的有()。
上下班使用的自行车
外商投资企业的送货卡车
铁路运输用的火车
车展上的样品小轿车
自行车属于车船使用税征税范围内的非机动车(各地征免状况不同,但属于税率表中征税范围之内);
外商投资企业的送货卡车缴纳车船使用牌照税,不属于车船使用税的征税范围;
火车不属于车船使用税的征税范围;
车展上的样品小轿车尚未出售使用,不属于车船使用税的征税范围。
第18题
某公司(注册资本180万元)于2003年7月1日向其关联企业借款100万元用于生产经营,借款2年,年利率为5%(同期银行贷款利率为4%),则该公司2005年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额()。
1.8万元
0.7万元
2.5万元
1.5万元
纳税人向其关联企业取得的借款金额超过注册资本50%的,超过部分的利息不得税前扣除,即使50%以内的部分也应按银行同期同类利率计算利息,超过部分也不得扣除。
企业计人费用=100×
5%÷
2=2.5;
税法规定计入应税所得额=180×
0.5×
4%÷
2=l.80.所以调增应税所得=2.5-1.8=0.7(万元)
第19题
下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是()。
无形资产开发支出未形成资产的部分
工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分
因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失
纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用
实行工资总额与经济效益挂钩的企业单位,应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除。
企业批准的工效挂钩工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金部分,不得在企业所得税前扣除。
第20题
2005年下岗的职工章某7月转让一项技术取得收入0.4万元;
8月出租居住房屋取得0.1万元,当年从事社区服务取得看护收入0.25万元,则章某下岗后应纳营业税()万元。
0.003
0.025
0.005
0.002
技术转让收入免营业税;
下岗职工从事社区服务的规定范围业务,可以3年内免营业税;
个人出租居住房,目前暂按3%征收营业税。
0.1×
3%=0.003(万元)
二、多选题(本大题10小题.每题2.0分,共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
下列各项中,可以作为营业税计税依据的是()。
广告代理企业向委托方收取的全部价款
保险业办理初保业务收取的全部保费收入
无形资产投资人股时的评估价值
经营娱乐业向顾客收取的各项费用
B,D
2.0分
广告代理企业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额;
无形资产投资人股,参与利润分配,共同承担风险不征收营业税。
某商场委托某加工企业(非个体工商户)加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。
后经查出,主管税务机关对该项行为的税务处理方法有()。
加工企业应按规定补税
商场应按规定补税
对加工企业应给予处罚
对商场应给予处罚
A,C
根据消费税法的规定,委托加工环节的消费税应由受托方代收代缴。
对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的,由委托方补交消费税,对受托方不再重复补税,但要按《税收征管法》的规定,处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
某外贸公司2006年3月从生产企业购进入小汽车(排量为2.5升)一批,取得增值税专用发票注明价款2500万元,增值税425万元,支付运输费用29万元,当月该批小汽车全部出口取得销售收入4435万元,增值税退税率为13%。
以下关于该外贸公司出口小汽车业务的表述正确的为()。
(排量为2.5升的小汽车消费税税率为9%)
本月应该退还消费税为200万元,不予退还增值税
本月应退消费税225万元,运费不得计算退税
本月应退消费税300万元,增值税是将负担的税额全部按规定退还
本月应退消费税225万元,应退增值税325万元
外贸企业从生产企业购进货物直接出口,属于从价定率计征消费税的应税消费品,应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。
排气量2.5升的小汽车的消费税税率为9%。
该外贸公司应退的消费税=2500×
9%=225(万元)
该外贸公司应退的增值税=2500×
13%=325(万元)
根据契税的有关规定,有些特殊方式转移土地.房屋权属的,也将视同土地使用权转让.房屋买卖行为征收契税。
这些特殊方式有( )。
以土地、房屋权属作价投资
以土地、房屋权属抵偿债务
以获奖方式承受土地、房屋权属
企业分立中承受原企业的土地、房屋权属
A,B,C
ABC均为土地房屋权属变更,属于契税征税范围,企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。
根据增值税有关规定,下列说法正确的有()。
嵌入式软件属于享受增值税优惠政策的软件产品
纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策
纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税
纳税人受托开发软件产品,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税
B,C,D
嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。
根据税收征收管理法的规定,下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有()。
未办税务登记临时从事生产经营的
依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的
纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
A,B,C,D
根据《征管法》的规定,税务机关有权核定其应纳税额的情形有6种,A选项不在其中。
除BCD选项以外,还有三项是:
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
税务行政处罚的类型有()。
罚款
没收非法所得
停止出口退税权
注销税务登记
税务行政处罚的类型主要有四种:
罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。
下列企业中,可以享受自开业之日起,第一年免征企业所得税,第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有()。
新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位
新办的独立核算的从事交通运输的企业
新办的独立核算的从事教育文化事业的企业
新办的独立核算的从事邮电通讯的企业
我国现行税法规定,新办的独立核算的从事教育文化事业、卫生事业的经营单位,自开业之日起,报经主管税务机关批准,可以减征或者免征所得税1年。
内.外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有()。
境外所得已纳税款的扣除规定
高新技术企业的税收优惠
借款利息费用在税前的列支标准
工资费用在税前的列支标准
B对高薪技术企业的税收优惠内、外资企业区别在于:
中外合资高薪技术企业,从获利年度起2年免征所得税;
而内资的高薪技术企业从投资年度起2年免征所得税;
D对工资费用外资企业所得税法规定,报送有关资料准予列支(即据实列支);
内资企业所得税法规定有计税工资,工效挂钩等几种不同税前扣除方法。
为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业,下列各项中适用100%退税率的有()。
外国投资者在境内追加投资于其开办的外商投资企业
外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业
外国投资者从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业,经营期不少于5年
外国投资者将从先进技术企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本
B,C
外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业,适用100%退税率;
外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,适用40%退税率。
三、判断题(本大题10小题.每题1.0分,共10.0分。
请对下列各题做出判断,“√”表示正确,“X”表示不正确。
在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。
个人将行权后的境内上室公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得税;
个人转让境外上市公司的股票而取得的所得,应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额,依法缴纳税款。
()
√
根据规定,个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得税;
单位和个人提供应税劳务、转让无形资产,向对方收取的预收性质的价款,其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。
X
单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时,向对方收取的预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等),其营业税纳税义务发生时间,以按照财务会计制度的规定,该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。
根据契税的有关规定,契税的计税依据是根据发生产权转让的房屋实际使用面积的大小来确定,而非其建筑面积。
契税是从价计征,其计税依据与土地、房屋的面积大小无关。
在税收法律体系中,除《宪法》外,税收法律具有最高的法律效力,是其他部门制定税收法规、规章的法律依据,并不得与《宪法》和税收法律相抵触。
我国现行增值税法规规定,寄售商店代销寄售物品,无论该商店是否是一般纳税人,均采用简易办法,按4%的征收率计算增值税的应纳税额。
()
对客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额征税;
载货部分按机动载货汽车税额征税。
对客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额减半征税。
单位和个人提供应税劳务、转让无形资产,向对方收取的预收性质的价款,其营业税纳税义务发生时间为收到该项预收价款的当天。
单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时,向对方收取的预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等),其营业税纳税业务发生时间,以按照财务会计制度的规定,该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。
承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;
如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。
根据税法规定,提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失,应冲减坏账准备金;
实际发生的坏账损失,超过已提取的坏账准备的部分,可在发生当期直接扣除;
已核销的坏账收回时,应相应调减应纳税所得额。
已核销的坏账收回时,应相应增加当期的应纳税所得额。
某拆迁居民取得拆迁补偿款80万元,重新购置住房支付了85万元,其中5万元的部分应计算征收契税。
四、计算题(本大题4小题.每题5.0分,共20.0分。
某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。
2005年3月发生相关经营业务如下:
(1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关税金30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;
(2)将生产中的价值500000元旧设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了修理设备;
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输
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