初级审计师《理论与实务》试题及答案卷四Word格式.docx

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资产减值损失　　　　　　　　5

　【例题·

单选题】母公司2017年末应收子公司账款为500万元，当年首次计提坏账准备，坏账准备按余额百分比法计算，提取比例1%，2017年计提坏账准备5万元。

假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为（）。

应付账款　　　　　　500

应收账款　　　　　　500

应收账款（坏账准备）　　5

资产减值损失　　　　　　5

　　【答案】A

　　【例题•单选题】子公司上期从母公司购入的200万元（成本160万元）存货全部在本期实现对独立第三方的销售，取得280万元的销售收入，母公司在编制本期合并财务报表时（假定不考虑内部销售产生的暂时性差异）所作的抵销分录，正确的是（　　）。

未分配利润——年初　　　　80

营业成本　　　　　　　　　　80

未分配利润——年初　　　　　40

存货　　　　　　　　　　　　　　40

营业成本　　　　　　　　　　　40

营业收入　　　　　　　280

营业成本　　　　　　　　200

　　存货　　　　　　　　　　80

　　【解析】因为该项存货已经在本年度全部售出，所以分录为：

营业成本　　　　　　　　　　40

　　【例题·

单选题】母公司本期销售给子公司一批产品，销售收入为100000元（不含增值税），销售成本为60000元。

子公司购入后年内售出60%，销售收入为130000元（不含增值税）。

母公司在编制合并会计报表时应做的抵销分录是（）。

营业收入　　　　　　　100000

营业成本　　　　　　　　84000

　　存货　　　　　　　　　　16000

营业成本　　　　　　　　60000

　　存货　　　　　　　　　　40000

营业成本　　　　　　　　76000

　　存货　　　　　　　　　　24000

营业收入　　　　130000

营业成本　　　　　90000

　　存货　　　　　　　40000

　　【答案】A

单选题】同一控制下，母公司对全资子公司投资业务的抵销处理中，属于投资当年子公司分派现金股利的抵销分录是（）。

　　A.借记“长期股权投资”项目，贷记“投资收益”项目

　　B.借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目

　　C.借记“投资收益”项目，贷记“未分配利润”项目

　　D.借记“长期股权投资”项目，贷记“未分配利润”项目

　　【解析】同一控制下，应抵消母公司当期收到现金股利确认的投资收益和子公司当期分派的现金股利，即借记“投资收益”，贷记“未分配利润”。

单选题】非同一控制下的控股合并中，母公司长期股权投资成本大于购买时享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，在编制合并财务报表时应计入的项目是（）。

（2016年）

　　A.商誉

　　B.资本公积

　　C.营业外收入

　　D.其他综合收益

　　【解析】在同一控制下企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应该确认为商誉。

多选题】企业的下列各项中，属于会计估计变更的（）。

　　A.对固定资产折旧净残值率由3%改为8%

　　B.估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20%

　　C.将坏账核算的直接转销法改为备抵法

　　D.将某电子设备的折旧年限由5年调整为2年

　　E.对固定资产折旧方法由平均年限法改为年数总和法

　　【答案】ABDE

　　【解析】C属于会计政策变更。

　　【例题•多选题】下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（）。

　　A.按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策属于会计政策变更

　　B.对本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更

　　C.因以前期间选用的会计政策是错误的而变更会计政策属于会计政策变更

　　D.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策属于会计政策变更

　　E.原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而采用的新的会计政策属于会计政策变更

　　【答案】AE

　　【解析】以下两种情形企业可以变更会计政策：

（1）法律、行政法规或者国家统一的会计准则等要求变更;

（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

因此，选项A和E属于会计政策变更。

多选题】下列被投资企业中，投资企业应当将其纳入合并会计报表范围的有（）。

　　A.直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业

　　B.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业

　　C.直接和通过子公司合计拥有其半数以上权益性资本的被投资企业

　　D.拥有其35%的权益性资本并有权对被投资企业产生重大影响

　　E.拥有其50%的权益性资本并与另一投资者签订协议代行其表决权的被投资企业

　　【答案】ABCE

　【例题•单选题】下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。

　　A.收到的现金股利

　　B.支付的银行借款利息

　　C.收到的设备处置价款

　　D.支付的经营租赁租金

　　【解析】选项A、C，属于投资活动产生的现金流量;

选项B，属于筹资活动产生的现金流量;

选项D，属于经营活动产生的现金流量。

　　【例题•单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。

　　A.取得借款收到的现金

　　B.吸收投资收到的现金

　　C.处置固定资产收回的现金净额

　　D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　【解析】选项C属于投资活动产生的现金流量。

　　【例题•单选题】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

　　A.变卖固定资产所产生的现金流量

　　B.偿还长期借款所产生的现金流量

　　C.支付外购材料现金流量

　　D.取得债券利息收入所产生的现金流量

　　【解析】变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量;

偿还债务所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量;

支付外购材料现金流量属于经营活动产生的现金流量。

　　【例题•单选题】某企业2017年度发生以下业务：

以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。

假定不考虑其他因素，该企业2017年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

　　A.200

　　B.350

　　C.650

　　D.1150

　　【解析】偿还应付账款属于购买商品支付的现金，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额为200万元。

单选题】工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（　）。

　　A.长期股权投资取得的现金股利

　　B.为购建固定资产支付的专门借款利息

　　C.购买可供出售金融资产支付的价款

　　D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

　　【答案】B

　　【解析】B属于筹资活动产生的现金流量。

　　【例题•单选题】在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（　　）。

　　A.以资本公积转增股本

　　B.发现了财务报表舞弊

　　C.发现原预计的资产减值损失严重不足

　　D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异

　　【解析】资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。

因此选项A正确。

　　【例题•单选题】上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

　　A.因发生火灾造成存货严重损失

　　B.董事会提出的股利分配方案

　　C.资产负债表日后发生巨额亏损

　　D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或错误

　　【例题•单选题】企业以75000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价150000元，已提折旧60000元，款项已收到;

另发生清理费用7500元，用银行存款支付。

此项业务，企业发生了损失22500元。

则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项目的金额应为（）元。

　　A.67500

　　B.75000

　　C.-22500

　　D.22500

　　【解析】“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项目的金额=75000-7500=67500（元）。

多选题】下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（）。

　　A.购买存货支付的货款

　　B.支付的进项税额

　　C.购货退回收到的现金

　　D.本期偿还前期购买商品的应付账款

　　E.支付给职工的津贴、补贴

　　【答案】ABCD

　　【解析】支付给职工的津贴、补贴属于“支付给职工以及为职工支付的现金”。

多选题】下列各项中，不属于现金流量“经营活动产生的现金流量”的有（）。

　　A.支付的借款利息

　　B.销售商品收到的现金

　　C.支付企业所得税

　　D.支付行政人员差旅费

　　【解析】A选项借款利息属于筹资活动产生的现金流量。

选项BCD属于“经营活动产生的现金流量”。

多选题】企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“吸收投资收到的现金”发生变化的有（）。

　　A.向银行借入5年期长期借款200万元

　　B.发行债券时支付证券交易印花税和手续费1万元

　　C.发行债券收到价款300万元

　　D.发行股票收到的款项净额200万元

　　E.收到债券利息5万元

　　【答案】BCD

　　【解析】A计入“取得借款收到的现金”项目;

选项E，应计入投资活动的现金流量。

　　【例题•多选题】下列各项中,影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（）。

　　A.以货币资金购买3个月内到期的国库券

　　B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴

　　C.将库存现金存入银行

　　D.收到出租资产的租金

　　E.赊销自产产品

　　【答案】BD

　　【解析】以货币资金购买3个月内到期的国库券、将库存现金存入银行都是属于现金与现金等价物内部的增减变动，不会影响现金及现金等价物的增加或减少，选项AC错误;

以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项B正确;

收到出租资产的租金，会引起现金的增加，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项D正确。

　　【例题•单选题】甲公司2017年年初未分配利润为80万元，2017年利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。

甲公司2017年年末的未分配利润余额为（　　）万元。

　　A.381.75

　　B.201.75

　　C.281.75

　　D.335

　　【解析】2017年年末未分配利润=80+（480-125）×

（1-15%）-100=281.75（万元）。

　　【例题•多选题】下列各科目，年末应无余额的有（）。

　　A.管理费用

　　B.所得税费用

　　C.本年利润

　　D.长期待摊费用

　　E.销售费用

　　【解析】损益类账户期末应无余额;

本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额;

长期待摊费用不是损益类账户，年末可以有余额。

　　【例题•单选题】下列资产负债项目中，根据要应总账科目期末余额直接填列的是（）。

　　A.货币资金

　　B.应收账款

　　C.预收账款

　　D.实收资本

　【例题•单选题】下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（）。

　　A.根据“预收账款”科目的期末余额填列

　　B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列

　　C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列

　　D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

　　【解析】资产负债表中，“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。

单选题】某企业2015年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款1000万元，编制2017年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

　　A.短期借款

　　B.长期借款

　　C.其他长期负债

　　D.一年内到期的非流动负债

　　【解析】2015年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2017年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。

单选题】某企业2017年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。

该企业2017年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。

　　A.650

　　B.700

　　C.95

　　D.1000

　　【解析】固定资产项目金额=1000-300-50=650（万元）。

多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

　　A.存货

　　B.无形资产

　　C.应收账款

　　D.长期股权投资

　　E.交易性金融资产

　　【解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额后的净额填列到资产负债表中。

　　【例题•单选题】2017年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。

2017年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。

假定不考虑其他因素，2017年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。

　　A.269

　　B.274

　　C.275

　　D.280

　　【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=账面价值=“应收账款”科目余额-“坏账准备”科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。

　　【例题•单选题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。

　　A.库存商品

　　B.生产成本

　　C.工程物资

　　D.委托加工物资

　　【解析】工程物资应该单独列示，而不记入“存货”项目。

　　【例题•单选题】某企业2017年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。

该企业2017年12月31日资产负债表“固定资产”项目金额为（）万元。

　　C.950

　　【解析】“固定资产”项目金额=固定资产账面价值=1000-300-50=650（万元）。

　【例题•多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。

　　A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额

　　B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

　　C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额

　　D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

　　E.“预收账款”科目所属明细账科目的贷方余额

　　【答案】AC

　　【解析】“预付款项”项目应当根据“应付账款”明细账的借方+“预付账款”明细账的借方合计数填列。

　　【例题•单选题】某企业2014年7月1日从银行借入期限为4年的长期借款600万元，2017年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

　　【解析】到2017年12月31日这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中。

　　【例题•单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额

　　40000元，其中：

“应付甲公司账款”明细科目贷方余额

　　25000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元;

“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：

“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。

该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。

　　A.20000

　　B.30000

　　C.-30000

　　D.-10000

　　【解析】资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计数和“应付账款”所属明细账借方余额合计数减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备之后的净额填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=10000+20000=30000（元）。

单选题】某公司2017年末有关科目余额如下：

“发出商品”科目余额为250万元，“原材料”科目余额为300万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为1200万元，“工程物资”科目余额为30万元，“制造费用”科目余额为25万元。

假定不考虑其他因素，该企业2017年末资产负债表“存货”项目的金额为（）。

　　A.1675万元

　　B.1650万元

　　C.480万元

　　D.1680万元

　　【解析】250+300-100+1200+25=1675万元。

多选题】下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。

　　B.材料成本差异

　　C.生产成本

　　E.存货跌价准备

　　【答案】ABCDE

　　【解析】“存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

　　【例题•单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（）。

　　A.盘亏固定资产净损失

　　B.计提固定资产减值准备

　　C.发生的所得税费用

　　D.转让无形资产的净收益

　　【解析】盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项A错误;

计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润，选项B正确;

发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C错误;

转让无形资产的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润，选项D错误。

　　【例题•多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

　　A.出售商品的成本

　　B.销售材料的成本

　　C.出租非专利技术的摊销额

　　D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额

　　E.出售固定资产净损失

　　【解析】“营业成本”项目包含主营业务成本和其他业务成本。

选项A计入主营业务成本;

选项B、C、D计入其他业务成本。

　　选项E计入营业外支出。

　　【例题•单选题】某企业2017年11月主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，管理费用为60万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动损失为25万元，投资收益为15万元。

假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.80

　　【解析】该企业当月的营业利润=主营业务收入500-主营业务成本300-管理费用60-资产减值损失50-公允价值变动损失25+投资收益15=80（万元）。

单选题】下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。

　　A.已销商品的实际成本

　　B.在建工程领用产品的成本

　　C.对外提供劳务结转的成本

　　D.投资性房地产计提的折旧额

　　【解析】在建