财务管理财务经理非财务人员的财务课程职业经理人财务素养训练部分整理版Word文档格式.docx
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11.下列属于固定资产的是:
A.应收账款
B.待摊费用
C.在建工程
D.应收股利
12.你先后购买了两颗钻石,第一颗进价500美元,第二颗进价800美元。
现在以价格1200美元销售一颗。
为了少交当期的税你应该采用那种存货计价方法:
A.加权平均法
B.后进先出法
C.个别计价法
D.先进先出法
13.对于财务混乱,根本无法查清的会计账注册会计师应该出具:
A.无保留意见
B.拒绝表示意见
C.保留意见
D.否定意见
14.银行帐户是用来起到下列哪项作用:
A.管理现金收取
B.管理现金支出
C.两者都是
D.两者都不是
15.可用来有效评价一个企业的偿债能力的指标是:
A.流动比率
B.资产负债率
C.毛利率
D.资产收益率
二、列举题
1.请列举确认收入的四个条件?
2.请列举影响企业现金流量的活动?
3.请列举你所知道的财务比率(最少五个)?
4.请列举你所知道的无形资产(最少四个)?
三、简答题
1.比较固定资产的两种折旧方法:
直线法和加速法,请你简要回答它们各自的特点或是优缺点?
2.在市价不断上涨的情况下,先进先出法和后进先出法各有什么优缺点?
四、论述题
某公司的1999年的的三大报表现简要说明如下:
某公司损益表(含利润分配表)
2000年12月31日单位:
元
项目
本年实际
上年实际
销售收入
减:
销售成本
销售费用
销售税金及附加
销售利润
加:
其他业务利润
管理费用
财务费用
营业利润
投资收益
营业外收入
营业外支出
税前利润
所得税
净利润
年初未分配利润
可供分配的利润
提取公积金
应付利润
七、未分配利润
800000
610000
33500
32000
124500
——
65000
30000
29500
7700
4000
33200
10956
22244
4700
26944
10000
15784
1160
735000
565000
30600
29400
110000
47500
15000
1200
3200
46700
15411
31289
2600
33889
12000
17189
某公司资产负债表(已简缩)
2000年12月31日
资产
年初数
期未数
负债与所有者权益
流动资产:
货币资金
短期投资
应收票据
应收帐款
坏帐准备
应收帐款净额
预收帐款
其他应收款
存货
待摊费用
待处理流动资产净损失
一年内到期的长期债券投资
流动资产合计
长期投资
固定资产合计
无形资产以及递延资产合计
资产合计
145000
33000
9000
80000
400
79600
16800
3000
240000
7000
533400
78000
950000
40000
151000
25000
8000
100000
500
99500
18800
4600
290000
7500
2000
606400
98060
53000
流动负债:
短期借款
应付票据
应付帐款
其他应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
其他未交款
预提费用
一年内到期的长期负债
流动负债合计
长期负债合计
负债合计
所有者权益合计
负债及所有者权益合计
59000
16000
95000
12400
90000
18000
6000
9300
236700
270000
506700
70500
23000
128000
14000
20000
9800
303300
318000
621300
其中:
实收资本年初数860000,年未数940000
某公司现金流量表(直接法,已简缩)
2000年度
金额
营业活动的现金流量
营业活动的现金流入
营业活动的现金流出
营业活动的现金净流量
投资活动的现金流量
投资活动的现金流入
投资活动的现金流出
投资活动的现金净流量
筹资活动的现金流量
筹资活动的现金流入
筹资活动的现金流出
筹资活动的现金净流量
四、本期现金净增加量
924740
858456
66284
55000
-208000
-153000
189500
96784
92716
补充资料省略。
要求:
运用各种评价指标和以上报表提供的数据对该企业的偿债能力、营运能力、盈利能力进行分析和评价(假设销售50%为赊销)。
《职业经理人财务素养》测试题(A卷)参考答案
1.C;
2.A;
3.B;
4.A;
5.B;
6.B;
7.D;
8.C;
9.A;
10.D;
11.C;
12.C;
13.B;
14.C;
15.A;
1.答案:
商品所有权上的主要风险和报酬已经全部转移;
没有保留与商品所有权相联系的继续管理权,也未对已售出商品实施控制;
与交易相关的经济利益能够流入企业;
相关的收入和成本能够可靠地计量。
2.答案:
支付现金给供应商,用现金付租金,用现金购买设备,从银行获得贷款,取得利息收入等
3.答案:
每股收益,市盈率,股利实得比率,资产负债率,毛利率,销售利润率,流动比率,速动比率等
4.答案:
企业的专利权,商标权,土地使用权,商誉,版权等
1、答案要点:
直线法计算比较简单,每年都得到相同的折旧额,直观明了但是没有客观地反映出设备的经济价值。
加速折旧法在设备使用早期就多提折旧这样可以减少应付所得税并且可以尽早收回成本,但财务报表上可能不太好看。
2、答案要点:
先进先出:
优点是总以现行成本报告期末存货(最接近市价),使业绩比较好看
缺点是不符合配比原则,较高的所得税率,和较低的现金流
后进先出:
优点是符合配比原则,较低的所得税和高现金流
缺点是期末存货成本背离现行成本,业绩不太好看,可以操纵利润
四.论述题
参考答案
(一)短期偿债能力分析
根据此公司的资产负债表,计算短期偿债能力指标:
1999年的短期偿债能力指标
(1)流动比率=533400÷
236700=2.3
(2)速动比率=269600÷
236700=1.14
(3)现金比率=(269600-79600)÷
236700=0.80
2000年的短期偿债能力指标
(1)流动比率=606400÷
303300=2.0
(2)速动比率=290100÷
303300=0.96
(3)现金比率=(269600-99500)÷
303300=0.56
从上述指标中可以看出,企业这两年的流动比率、速动比率都比较正常,但是都有下降的趋势,企业应当分析出现这种趋势的原因,防止其继续下降到威胁企业短期偿债能力的状况;
现金比率虽有所下降,但仍过高,企业应分析过高的原因,以提高资金的利用效率。
(二)长期偿债能力分析
1999年的长期偿债能力指标
(1)资产负债率=506700÷
=31.6%
(2)利息保障倍数=(46700+15000)÷
15000=4.1
2000年的长期偿债能力指标
(1)资产负债率=621300÷
=34.5%
(2)利息保障倍数=(33200+30000)÷
30000=2.1
从上面的指标中可以看出:
对于企业的债权来说,企业的资产负债率虽比较低,但是还比上一年度稍有提高,而且企业的利息保障倍数大幅下降,这对长期债权人来说,是一个不利的变动趋势。
(三)以现金流量为基础的偿债能力分析
1.1999年度现金对流动资产比率=(145000+33000)÷
533400=0.334
2.2000年度现金对流动资产比率=(151000+25000)÷
606400=0.29
3.2000年短期债务现金流量比率=66284÷
303300=0.22
4.2000年长期债务现金流量比率=66284÷
621300=0.107
应注意的是企业的现金对流动资产比率有所下降,但还是处于一个比较高的状况,但对所有者与经营者来说,这一比率过高,意味着公司的资金利用效率不高,获利能力不够。
(四)营运能力分析
以责权发生制为基础的营运能力指标分析
(1)流动资产周转率=800000÷
[(533400+606400)÷
2]=1.4
(2)存货周转率=800000÷
[(240000+290000)÷
2]=2.3
(3)应收账款周转率=400000÷
[(80000+100000)÷
2]=2.2
(4)总资产周转率=800000÷
[(+)÷
2]=0.47
以收付实现制为基础的营运能力指标分析
1.投资活动融资比率=153000÷
(66284+92716)=0.96
2.现金再投资比率=(66284-15784)÷
(+98060+53000+606400-303300)=3.37%
投资活动融资比率接近于1,说明投资活动基本上消耗了当期经营活动及筹资活动的产生的现金流入,但没有利用以前期间结存下来的现金,但如上面的分析,由于企业的现金比率比较高,说明企业的资金利用效率并没有得到很大改善。
另外,从现金再投资比率也可说明这个问题,因为一般认为,该比率达到8%—10%为理想水平,而此企业才为3.37%。
(五)盈利能力分析与评价
以责权发生制为基础的分析与评价
1.2000年总资产报酬率=33200÷
2]=1.95%
2.2000年净资产报酬率=22244÷
3.1999年销售毛利率=110000÷
735000=15%
4.2000年销售毛利率=124500÷
800000=15.56%
5.1999年销售净利率=31289÷
735000=4.26%
6.2000年销售净利率=22244÷
800000=2.78%
7.1999年成本费用利润率=46700÷
(565000+30600+47500+15000)=7.1%
8.2000年成本费用利润率=33200÷
(610000+33500+65000+30000)=4.5%
由此可见,企业的资产报酬率与净资产报处于一个比较低的水平,销售毛利率虽有所上升、但销售净利率和成本费用率都有较大幅度的下降,说明企业的总体盈利能力有下降的趋势。
究其销售毛利率上升而净利率下降的原因,应当是企业的费用上升过快。
因而企业应当大力节约成本,降低成本费用,尤其是期间费用。
以收付实现制为基础的盈利评价指标(2000年度)
1.利润变现比率=66284÷
29500=2.25
2.资本金现金流量比率=66284÷
[(860000+940000)÷
2]=0.074
3.总资产现金报酬率=66284÷
2]=0.039
这些指标的分析应结合公认的、行业的或公司本身的评价标准来进行。
《职业经理人财务素养训练》测试题(B卷)
1.下列属于无形资产的是
A.企业的专利权
B.商标权
C.土地使用权
2.我国会计工作的最高准则是:
A.中华人民共和国会计法
B.企业财务会计报告条例
C.企业会计准则
D.企业会计制度
3.下列不属于流动资产的是:
A.应收账款
B.在建工程使用的物料
C.货币资金
D.预付款
该企业于6月28日收到款项,此时企业的下列哪项将发生变化:
A.没有变化
6.下列属于流动负债的是:
A.应付账款和应付票据
B.预收账款
C.应交税金
D.以上都是
8.属于现金等价物的是:
A.可以随时抛售的股票
B.存货
C.非常先进的设备
D.持有的独一无二的专利技术
9.属于或有事项的是:
A.未决仲裁
B.为其它企业提供担保
C.对售出商品提供担保
11.不能用来评价企业获利能力的比率是:
A.毛利率
B.销售净利率
C.资产负债率
D.市盈率
12.哪项不是审计报告的主要作用:
A.鉴证作用
B.保护作用
C.揭示作用
D.证明作用
13对于财务造假严重的,掩盖事实的,注册会计师应该出具:
14.赊购进一批原材料,对企业的影响是:
A.增加资产,增加所有者权益
B.增加资产,减少所有者权益
C.增加资产,增加负债
D.增加资产,但并不增加负债
15.根据《企业会计准则—收入》的规定,工商企业的收入应记录于:
A.收入实现之后
B.会计期末
C.最迟可接受时间
D.最早可接受时间
1.请列举你知道的财务比率。
2.请列举备抵法估计坏账费用包括的几种方法。
3.请列举四种基本的存货计价方法。
4.请列举固定资产折旧的方法。
简述长期投资的目的。
简述如何管理与控制货币资金。
花丘公司四项业务的会计处理案例
现在是1998年11月18日,假设你是花丘软件公司的总裁。
花丘软件公司是一家上市公司,近期陷入了财务危机。
只有获得大量的银行贷款才能使花丘公司摆脱困境,得以生存和继续发展。
你同许多家银行进行协商,但它们一致要求看你公司1998年的会计报表,而这些要在12月31日(会计年末)才能编好。
而且这些报表都要经过会计师事务所的审计才能对外报出。
为了寻找解决问题的最佳方案,你同公司其他几位领导人就目前局势进行讨论。
他们提出了下面的建议:
我们计划在12月份支付500万美元的现金收购精通软件公司。
精通
软件公司的股东们并不急于在近期内完成这笔交易,因此我们有可能将此项购并推迟到明年1月份执行。
那样的话,我们在今年年末就可以多出500万美元的现金,这会使我们的偿付能力看上去更强一些。
到今年年末,我们应付账款账面余额大概会有1200万美元。
如果我
们在资产负债表中只列示该项负债的一半数额,即600万美元,是没有人可以看出其中的差异的。
我们可以将另外的600万美元列入股东权益,这样我们的财务状况要好得多。
我们欠达尔塔开发公司300万美元,这笔债务将在90天后到期。
我
在达尔塔有一些熟人。
如果我们与该公司签订一项协议并答应支付12%的利息的话,他们可以允许我们推迟一年或更长时间来偿还这笔债务。
我们有一项投资当时只支付了200万美元,但是今天已经价值600
万美元。
我们可以在我们的资产负债表中以600万美元列示这笔投资,那么我们的资产和股东权益都可以增加400万美元。
[问题]
分别评价上述四项提案,你的评价要综合考虑法律、道德和会计处理等因素。
《职业经理人财务素养训练》测试题(B卷)参考答案
1.D;
6.D;
8.A;
9.D;
13.D;
赊销余额百分比法,应收账款余额百分比法,账龄分析法
个别计价法,先进先出法,后进先出法,加权平均法
直线折旧法,工作量折旧法,双倍余额递减法
长期投资的目的当然也是为了获得投资收益,但这不是长期投资的唯一目的。
长期投资的主要目的是为了影响和控制其他企业的重大经营决策。
长期投资的
主要目的有:
*控制其他企业的业务,以配合自身的经营;
*为将来扩展经营规模做准备;
*积累整笔资金,以供特定用途的需要。
等等。
出纳人员与会计人员分开,“钱账分管”;
现金收入业务与现金支出业务分开;
经常核对现金和银行存款;
核定库存现金限额;
参考答案:
1、采用这种方式在会计处理上是可行的。
但是在以下两个方面不符合法律和职业道德:
(1)处理方式是通过推迟投资行为,来增加公司的付现能力和偿债能力,实际是在粉饰会计,没有公允的反映公司实际的财务状况和现金流量。
(2)通过推迟投资行为来刻意隐瞒公司的重大投资行为,不利于报表使用人判断公司真实的财务状况和资产质量。
并且公司并购的时机取决于公司的付现能力和对该投资项目的需求程度,所以推迟公司并购的时间可能与公司当初并购的目的有些冲突。
作为一家上市公司,按照监管部门的要求和法律规定,公司有如实反映重大事项的义务。
2、这种处理方式的实质是通过低估负债,虚增权益来粉饰会计报表,是严重的造假和欺诈行为,虽然在会计处理上可行,但为法律和职业道德所禁止。
3、这种处理方法是将短期负债转化为长期负债,在会计处理上是可行的。
但如果这种转换是故意的或者说是恶意的,一方面会增加公司的未来的财务费用,提高公司的财务风险,另一方面也会掩盖公司的付现能力和偿债能力,可能会误导报表使用人-银行低估向公司贷款的风险而做也错误的决策。
如果是这样,这是为法律和职业所不允许的。
4、企业的长期投资之所以没有反映其投资的增值,可能是由于企业的投资比例较小,采用成本法核算长期投资,而方案是提出让企业变更长期投资核算方法,采用权益法来反映投资的增值。
但如果企业对被投资企业的投资比例不变的情况下,改长期股资的核算方法是不正确的,没有遵循会计方法的一贯性原则,实质上是调节利润。
《职业经理人财务素养训练》测试题(C卷)
1.投资于国库券时可不必考虑的风险是:
A.违约风险
B.利率风险
C.购买力风险
D.再投资风险
2.不影响应收帐款周转率指标利用价值的因素是:
A.销售折让与折扣的波动
B.季节性经营引起的销售额波动
C.大量使用分期付款结算方式
D.大量使用现金结算的销售
3在证券投资组合中,为分散利率风险应选择:
A.不同种类的证券搭配
B.不同到期日的债券搭配
C.不同部门或行业的证券搭配
D.不同公司的证券搭配
4.公司进行财务重整决策时,优先考虑的条件是:
A.所处的经营环境是否有利于公司摆脱困境,保证重整成功
B.债权人是否确信公司的重整计划有把握实现
C.法院是否确认公司的重整计划具备公平性和可行性
D.重整价值是否大于清算价值
5.适合汽车修理企业采用的成本计算方法是:
A.品种法
B.分批法
C.逐步结转分步法
D.平行结转分步法
6.一个公司“当期的营业性现金净流入量等于当期的净利润加折旧之和”,
就意味着:
A.该公司不会发生偿债危机
B.该公司当期没有分配股利
C.该公司当期的营业收入都是现金收入
D.该公司当期的营业成本与费用除折旧外都是付现费用
7.每股收益是衡量上市公司盈利能力重要的财务指标:
A.它能够展示内部资金的供应能力
B.它反映股票所含的风险
C.它受资本结构的影响
D.它显示投资者获得的投资报酬
8.在信用期限、现金折扣的决策中,必须考虑的因素是:
A.货款结算需要的时间差
B.公司所得税税率
C.销售增加引起的存货资金增减变化
D.应收账款占用资金的应计利息
9.并购活动能够完成的基本条件之一是并购对双方在财务上都有利,为此:
A.并购溢价应大于零
B.并购净收益应大于零
C.并购溢价和并购净收益均应大于零
D.并购溢价和并购收益均应大于零
10.下列费用项目中,无须区别情况就可以直接归属到期间费用的是:
A.固定资产折旧费
B.借款利息
C.计提的存货跌价准备
D.存货盘盈或盘亏
11.在存货的管理中,与建立保险备量无关的因素是:
A.缺货成本
B.平均库存量
C.交货期
D.存货需求量
12.如果企业经营在季节性低谷时除了自发性负债外不再使用短期借款,其所采用的营运资金融资政策属于:
A.配合型融资政策
B.激进型融资政策
C.稳健型融资政策
D.配合型或稳健型融资政策
13.年末ABC公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。
该设备于8年前以40000元购入,税法规定的折旧年限为10年,按直线法计提折旧,预计残值率为10%,已提折旧28800元;
目前可以按10000元价格卖出,假设所得税率30%,卖出现有设备对本期现金流量的影
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