版中级会计职称《中级会计实务》测试题 附解析Word格式.docx

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2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。

A.200

B.300

C.500

D.1700

5、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。

2016年6月，甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当月投入使用，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同，且以前期间未发生过内部交易。

乙公司2016年实现净利润2000万元。

不考虑所得税及其他因素影响。

甲公司2016年应确认的投资收益为（）万元。

A.400

B.280

C.286

D.270

6、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。

A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D.对无形资产计提减值准备

7、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。

2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款1300万元。

相关手续于当日完成。

此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。

出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为800万元，“其他综合收益”为200万元（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”为100万元。

剩余股权的公允价值为1300万元。

不考虑相关税费等其他因素影响。

则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。

A.50

B.250

C.500

D.800

8、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（）。

A．客观性原则

B．相关性原则

C．历史成本原则

D．权责发生制原则

9、2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。

2016年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。

甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。

假定不考虑其他因素，该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。

A.176

B.180

C.186

D.190

10、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。

A.出售投资性房地产取得的收入

B.出售无形资产净收益

C.转让固定资产净收益

D.向购货方收取的增值税销项税额

11、某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。

该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10％。

发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。

该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。

A、270

B、280

C、300

D、315.3

12、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。

A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失

B.计提的无形资产减值准备

C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费

D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费

13、下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是（）。

A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年

B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法

C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%

14、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）

15、已知某种证券收益率的标准离差为0.2，当前的市场组合收益率的标准离差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是（）。

A.0.04

B.0.16

C.0.25

D.1.00

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。

A．债权人同意减免的债务中华会计网校

B．债务人在未来期间应付的债务本金

C．债务人在未来期间应付的债务利息

D．债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额

2、下列各项表述中，不正确的有（）。

A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本

B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回

C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产

D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更

3、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。

A.构成工程实体的材料成本

B.施工人员的工资

C.财产保险费

D.经营租入施工机械的租赁费

4、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。

A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价

C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备

D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

5、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。

A.接受志愿者无偿提供的劳务

B.受到捐赠人未限定用途的物资

C.受到捐赠人的捐赠承诺函

D.受到捐赠人限定了用途的现金

6、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（）。

A.发出原材料成本

B.支付的加工费

C.支付的消费税

D.支付的增值税

7、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。

A.在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目

B.在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方

C.在转换日，固定资产减值准备计入借方

D.在转换日，应对应结转，不产生差额

8、下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.无法支付的应付款项

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.可供出售权益工具投资公允价值的增加

9、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。

A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益

B.采用实际利率未确认融资费用

C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益

D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款

10、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有（）。

A.未分配利润

B.其他综合收益

C.盈余公积

D.货本公积

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

2、（）企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。

3、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

4、（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。

5、（）如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。

6、（）以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时计入当期财务费用。

7、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。

8、（）企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。

9、（）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。

10、（）在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。

该公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。

（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

（3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。

租赁期开始日为2012年1月1日。

（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。

当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。

（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。

（6）2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。

（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

要求：

（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。

（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。

（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。

（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。

（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。

2009年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。

2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。

2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。

（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。

（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。

（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。

（4）计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。

（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。

（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司、乙公司20×

1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；

为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；

相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：

股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；

乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：

①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；

②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。

上述库存商品于20×

1年12月31日前全部实现对外销售；

上述办公楼预计自20×

1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。

至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；

乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；

甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。

该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20×

1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。

当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

（7）其他有关资料：

①20×

1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

（3）编制甲公司20×

1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司20×

1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。

2、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

资料二：

2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：

甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。

除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

1、参考答案:

D

2、B

3、C

4、【正确答案】B

5、正确答案:

C

6、【答案】C

7、参考答案：

8、C

9、正确答案:

B

10、【正确答案】A

11、A

12、D

13、C

14、D

15、【答案】A

二、多选题（共10小题，每题2分。

1、参考答案：

BD

2、【正确答案】ACD

3、【答案】ABD

4、【正确答案】AD

5、【答案】BD

6、正确答案:

A,B

7、BCD

8、【答案】ABC

9、BCD

10、AC

三、判断题（共10小题，每题1分。

1、对

2、对

3、对

4、错

5、错

6、错

7、对

8、错

9、对

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：

借：

工程物资1404

贷：

银行存款1404

在建工程1404

在建工程596

库存商品160

应交税费--应交增值税（销项税额）34

应付职工薪酬402

固定资产2000

在建工程2000

（2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额＝2000/20＝100（万元）

管理费用100

累计折旧100

（3）编制甲公司2012年的有关会计分录：

①2012年1月1日：

投资性房地产2000

累计折旧100

投资性房地产累计折旧100

②2012年12月31日：

银行存款260

其他业务收入260

其他业务成本100

（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理：

①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。

②2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；

确认“投资性房地产--公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。

相关分录为：

2013年1月1日：

投资性房地产--成本2000

　　　　　　　　--公允价值变动200

投资性房地产累计折旧200

投资性房地产2000

盈余公积40

利润分配--未分配利润360

2013年12月31日：

投资性房地产--公允价值变动100

公允价值变动损益100

（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理：

①甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；

②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；

③将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。

相关分录如下：

银行存款2350

其他业务收入2350

其他业务成本2300

　　　　　　　　--公允价值变动300

公允价值变动损益300

其他业务成本300

2、答案如下:

（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录

持有至到期投资--成本　　　　　　1000

应收利息　　　　　　　　　　　　　　50

银行存款　　　　　　　　　　　　1015.35

持有至到期投资--利息调整　　　　　　34.65

（2）编制2