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D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
简答题
4、估价对象为一出租写字楼,土地总面积7000m
2
,建筑总面积56000m
,建筑物结构为钢筋混凝土结构,地上36层,地下2层,土地使用权年限为50年,从1999年9月30日取得土地时起计,建设期3年。
需要评估出该宗房地产2004年9月30日的买卖价格。
有关资料为:
该写字楼使用面积为建筑面积的65%,月租金为使用面积150元/m
,空置率平均为15%。
建筑物原值22000万元,耐用年限60年,残值率0;
家具设备原值8000万元,耐用年限为12年,残值率为4%。
经常费每月100万元,房产税为租金的12%,营业税等为6%,报酬率为8%。
5、某企业有原值为2500万元的房产,2005年1月19将其中的30%用于对外投资联营,投资期限10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。
已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业2005年度应纳房产税()。
A.24万元
B.22.8万元
C.30万元
D.16.8万元
6、[中国农业银行]地方固定收入包括()。
A.消费税
B.企业所得税
C.关税
D.车船税
7、某企业有原值为2500万元的房产,2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限为10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。
已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业2006年度应纳房产税()。
B.22.80万元
D.16.80万元
8、关于房产税的筹划,下列说法中错误的是()。
A.房产原值的大小直接决定房产税的多少,合理地减少房产原值是房产税筹划的关键,因此可将附属设备与房产分开核算、分别进行管理,以减少房产的原值
B.应合理控制修理支出金额,使其免于计入固定资产原值
C.对以出租房产收取固定租金的,应按租金收入乘以12%的税率计缴房产税
D.对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,被投资方要按房产余值为计税依据乘以12%的税率计征房产税
多选题
9、根据《房产税暂行条例》的规定,下列关于房产税纳税人的表述中,正确的是()。
A.房产产权出典的,出典人为房产税的纳税人
B.房产产权属于个人所有的,个人为房产税的纳税人
C.房产产权属于集体所有的,集体单位为房产税的纳税人
D.房产产权属于国家所有的,其经营管理单位为房产税的纳税人
10、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同,约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用,大地公司支付租金。
后来双方在履行合同过程中发生纠纷,大地公司提起诉讼,那么对此案件有管辖权的法院是()。
A.A区人民法院
B.B区人民法院
C.C区人民法院
D.D区人民法院
11、某企业有原值为2500万元的房产,1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。
已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业1999年度应纳房产税为()万元。
A.24
B.22.8
C.30
D.16.8
12、绿缘食品工业有限责任公司,2006年拥有原值为800万元的生产经营用房产,7月份又购入并交付使用200万元房产,另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学,2月份又建成一个中学,房产价值为300万元。
当地规定允许减除房产原值的30%,该企业当年度应纳房产税额()万元。
A.7.42
B.7.56
C.9.45
D.9.94
13、下列各项中,符合土地增值税税收优惠有关规定的是()。
A.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,减半征收土地增值税
B.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税
C.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额30%的,应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额40%的,应就其全部增值额按规定征收土地增值税
14、《土地增值税实施细则》规定,财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用,则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的()计算扣除。
A.5%
B.5%以内
C.10%
D.10%以内
15、下列各项中,按规定可以免征土地增值税的是()。
A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业
B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换
C.以房地产抵债
D.土地使用者有偿受让土地使用权后,不进行房产开发,直接出售空地
16、下列选项中,属于土地增值税税收优惠政策的有()。
A.纳税人建造普通住宅出售时,增值额未超过扣除项目金额30%的,免征土地增值税
B.对个人转让房地产的,凡居住满5年或以上的,免征土地增值税
C.对个人转让房地产的,凡居住满3年未满5年的,减半征收
D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税
E.1994年1月1日前签订的房地产转让合同,无论房地产在何时转让,均免征收土地增值税
17、某商场(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务:
(1)销售名流洗浴设施300台,每台2800元(含增值税),每台资料费200元,商场派人负责安装,每台收取安装费100元,安装材料费100元;
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台,每台2700元(含增值税)负责送货收取运费100元;
奖品为加湿机,市场零售价格100元,共计送出100台;
(3)收取客户购买20台名流洗浴设施的预付款40000元,每台2800元(含增值税),收取工料、安装赞200元,按60000元金额开具普通发票,因供货商的原因本期未能向客户交货;
(4)将本商场自用5年的面包机一台,账面原价160000元,已提折旧30000元,以130000元的价格售出,并收取质量保证金10000元;
销售本单位正使用的一辆旧桑塔纳轿车,原价150000元,账面的净值为80000元,以9万元售出。
(5)销售给某洗浴中心名流洗浴设施l0台,已开具增值税专用发票注明价款27000元,同时支付该单位采购员回扣1000元;
(6)购进名流洗浴设施200台,取得增值税专用发票注明价款420000元,货款已支付;
另支付运输费21000元,运输企业开具的货票上注明运费15000元,建设基金1000元,装卸费2000元,保险费2000元,手续费1000元;
(7)当月自一养殖场购进鸡蛋10万公斤,收购凭证的价款为22万元。
(8)购进采暖炉150台,取得增值税专用发票注明价款300000元,因资金周转困难只支付厂商70%的货款,余款在下月初支付;
因质量问题,退回从某采暖炉厂上期购进采暖炉20台,每台出厂价税合计2340元,并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
(上述税控专用发票均已获认证)
9月初,该商场增值税申报情况如下:
当月进项税额=(420000+300000)×
17%+20000×
7%=123800(万元)
当月销项税额=[(300×
3000)÷
(1+17%)+(27000+1000)]×
17%+[(100×
2800-50×
200)÷
(1+17%)]×
17%=171419.99(万元)
当月应纳增值税额=171419.99-123800=47619.99(万元)
要求:
根据上述条件,按下列顺序回答问题:
(1)请依据《增值税暂行条例》及有关规定,指出该商场当月增值税申报是否正确,如有错误请指出错误之处;
(2)计算当期销项税;
(3)计算当期进项税;
(4)计算当期应纳增值税。
18、根据我国《城市维护建设税暂行条例》的规定,城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的()的税额。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.房产税
19、2007年,王某将市区住房出租给柳某用于居住,取得租金2万元,该房产原值40万元,房产税的扣除比例为20%,则王某缴纳的房产税是()元。
A.4800
B.3840
C.2400
D.800
20、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2009年初企业拥有房产750万元,同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元;
拥有载货汽车5辆,自重吨位分别是25吨、12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2009年度有关生产经营情况为:
(1)当年销售卷烟120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元;
经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元;
(2)当年向税务机关缴纳增值税81.46万元,缴纳消费税222.42万元,城建税和教育费附加30.39万元;
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元;
财务费用10万元;
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元,含房产税和车船税);
(5)销售费用10万元(含广告费8万元);
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元,拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据),支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元;
(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向当市养老院直接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元;
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款;
(9)2008年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(房产税计算余值时的扣除比例为25%,当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨,房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中)
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
该年应缴纳的房产税和车船税共计()万元。
A.7.79
B.7.55
C.7.65
D.7.69
-----------------------------------------
1-答案:
A
暂无解析
2-答案:
B
3-答案:
B、C、D均为现行房产税政策规定中的免税项目。
4-答案:
(1)运用收益法有限年公式求取房地产价格,其公式为:
5-答案:
纳税人以房产联营投资,不承担联营风险,只收取固定收入的,房产税应由出租方按租金收入计缴;
未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。
本年应纳房产税=50×
12%+2500×
70%×
(1-20%)×
1.2%=6+16.8=22.8(万元)
6-答案:
D
[中人教育精析]地方固定收入包括:
(1)营业税(不含各银行总行、铁道、各保险总公司集中缴纳的营业税);
(2)地方企业所得税(不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税);
(3)地方企业上缴利润;
(4)个人所得税;
(5)城镇土地使用税;
(6)固定资产投资方向调节税;
(7)城市维护建设税(不含铁道、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分);
(8)房产税;
(9)车船税;
(10)印花税;
(11)屠宰税;
(12)农牧业税;
(13)农业特产税;
(14)耕地占用税;
(15)契税;
(16)国有土地有偿使用税等。
7-答案:
[解析]
(1)用于对外投资联营的部分,由于其不承担投资风险,只收取固定收入,视同出租,其计税依据为租金收入,即每年的固定利润分红50万元,应纳税额=50万元×
12%=6万元;
(2)剩余部分以房屋余值为计税依据,应纳税额=2500×
70%×
(1-20%)×
1.2%=16.80万元。
两项合计,该企业应纳房产税22.80万元。
8-答案:
[解析]对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,被投资方要按房产余值为计税依据乘以1.2%的税率计征房产税。
9-答案:
B,C,D
[解析]本题考核房产税的纳税义务人。
根据规定,产权出典的,以承典人为纳税人。
10-答案:
[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。
根据我国《民事诉讼法》第24条规定:
因合同纠纷提起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。
应掌握相关知识:
没有履行合同管辖的特殊之处。
11-答案:
[解析]纳税人以房产联营投资,不承担联营风险,只收取固定收入的,房产税应由出租方按租金收入计缴;
12-答案:
[解析]企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产,免征房产税。
该企业当年度应纳房产税额=800×
(1-30%)×
1.2%4-200×
1.2%×
5÷
12=7.42(万元)
13-答案:
纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
14-答案:
财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用,则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的5%以内计算扣除。
15-答案:
[解析]在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。
16-答案:
B,C,D,E
17-答案:
(1)错误如下:
销售名流洗浴设施300台,派人负责安装每台收取的资料费、工料费等属于价外费,应价税分离后,并人销售额计征销项税;
有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品加湿机应做视同销售处理;
客户购买的20台名流洗浴设施未交货,不应开具发货票,但已开了发票就应全额计销项税;
出售面包机、旧小轿车售价低于原值,免征增值税。
售给使用者的名流沈浴设施,不应开专用发票,支付给采购员的回扣,不能冲减销货款;
取得运输企业的货票,运费和建设基金可按7%抵扣,不能包括装卸费和保险、手续费。
退货后未调减进项税。
购进鸡蛋属于农产品,没有计算抵扣进项税。
18-答案:
A,B,C
[解析]城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。
19-答案:
[解析]从2000年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。
房产税=20000×
4%=800(元)。
20-答案:
C
[解析]应纳房产税=750×
(1-25%)×
1.2%+50×
1.2%×
4÷
12=6.75+0.15=6.9(万元)
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