宁夏资格从业考试《中级会计实务》复习题资料含答案解析第四十八篇.docx
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宁夏资格从业考试《中级会计实务》复习题资料含答案解析第四十八篇
2019-2020年宁夏回族自治区资格从业考试《中级会计实务》复习题资料含答案解析(第四十八篇)
一、单选题-1
承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合()原则。
A.重要性原则
B.实质重于形式原则
C.明晰性原则
D.可比性原则
【答案】B
【解析】
[解析]实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
融资租入的固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权,但从经济实质上来看,企业能控制其所创造的未来经济利益,在会计确认和计量上就应视为企业的资产。
二、单选题-2
大海公司于2010年7月1日,开始对一生产用厂房进行改扩建,改扩建前该厂房的原价为3200万元,已提折旧500万元,已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元,领用生产用原材料300万元,原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元,用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为100万元。
2012年12月10日,由于所生产的产品停产,大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租,租期为2年,每年年末收取租金,每年租金为200万元,起租日为2013年1月1日,到期日为2014年12月31日,对租出的投资性房地产采用成本模式计量,租出后,该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2013年度影响利润总额的金额为()万元。
A.200
B.170
C.30
D.100
【答案】C
【解析】
2013年度影响利润总额的金额=200-170=30(万元)。
三、单选题-3
甲公司为提高某项设备技术性能,于20×7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元,预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计净残值为零,累计已提折旧为600万元,未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元,其中,更换了某一重要部件,原部件的成本为500万元,新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为()万元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.2200
【答案】B
【解析】
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定,固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分;应扣除其账面价值。
本题计算为:
1000-600-500/10×4+1200=1400(万元)。
四、单选题-4
考核资产负债表日后事项+差错更正+收入
南海股份有限公司为上市公司(以下简称南海公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
南海公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。
报出前有关情况和业务资料如下:
(1)南海公司在2011年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2010年7月1日,南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。
当日,南海公司发了B产品200件,单位成本为8万元。
南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元,同时结转销售成本1600万元。
2010年12月31日,南海公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。
当日,南海公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2010年12月1日,南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1560万元。
当日,南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。
2010年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。
南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③2010年12月31日,南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份。
当日,如将该投资对外出售,预计售价为1500万元,预计相关税费为20万元;如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。
南海公司据此于2010年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
(2)2011年1月1日至4月10日,南海公司发生的交易或事项资料如下:
①2011年1月12日,南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日,南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为300万元,增值税额为51万元,销售成本为240万元。
至2011年1月12日,南海公司尚未收到销售D产品的款项。
②2011年3月2日,南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备180万元。
(3)其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
②南海公司适用的所得税税率为25%;2010年度所得税汇算清缴于2011年4月28日完成,在此之前发生的2010年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
根据上述资料,回答下列问题:
南海公司对2011年1月内部审计发现的问题进行处理后,应调增原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.800
B.1580
C.1689
D.1896
【答案】B
【解析】
从上述调整分录可以看出,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额=800+780=1580(万元)。
五、单选题-5
甲企业以融资租赁方式租入M设备,该设备的公允价值为500万元,最低租赁付款额为680万元,最低租赁付款额的现值为530万元,甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。
A.502
B.532
C.500
D.530
【答案】A
【解析】
[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产,应按最低租赁付款额,确认长期应付款。
融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。
融资租入固定资产的入账价值=500+2=502(万元)。
六、单选题-6
甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。
2009年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为150万元,已提折旧40万元,已经计提的减值准备为30万元。
转换日投资性房地产的公允价值为95万元。
则转换日固定资产的账面价值为()万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
【答案】B
【解析】
[解析]在成本模式下,将投资性房地产转为自用房地产,不产生转换损益,因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额,转换后固定资产账面价值=150-40-39=80(万元)。
七、单选题-7
乙股份有限公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2003年2月,乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元,已计提累计折[El700万元,已计提减值准备200万元;在改造过程中,领用生产用原材料200万元,发生工资费用800万元;改造结束后,该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为()万元。
A.1734
B.1934
C.2434
D.2634
【答案】A
【解析】
[解析]改造完成后入账价值=[(1600-700-200)+200×(1+17%)+800]万元=1734万元,后续支出资本化后,固定资产账面价值1734万元,未超过其可回收金额2100万元,所以改造完成后入账价值为1734万元。
八、单选题-8
甲公司于2006年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份的30%,2007年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司2006年度的财务会计报告已于2007年4月12日批准报出。
下列说法正确的是()。
A.按重要差错处理,调整2006年12月31日资产负债表的年初数和2006年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B.按重要差错处理,调整2007年12月31日资产负债表的年初数和2007年度利润表、所有者权益变动表的上年数
C.按重要差错处理,调整2007年12月31日资产负债表的期末数和2007年度利润表、所有者权益变动表的本期数
D.按非重要差错处理,调整2007年12月31日资产负侦表的期末数和2007年度利润表.所有者权益变动表的本期数
【答案】B
【解析】
[解析]该项不属于资产负债表日后事项。
会计准则规定.对于本期发现的,以前期间发生的重大会汁差错,如影响损益,应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益,会汁报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
因此,只有B是正确的。
九、单选题-9
固定资产发生的后续支出,应当()。
A.全部费用化直接计入当期损益
B.全部资本化计入相关资产成本
C.符合资本化条件的支出计入相关资产成本,其余的计入当期损益
D.不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益
【答案】C
【解析】
[解析]《企业会计准则第4号――固定资产》准则的规定:
“与固定资产相关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本,不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益”。
一十、单选题-10
资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后非调整事项的是()。
A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
【答案】B
【解析】
[解析]对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于日后非调整事项。
一十一、单选题-11
报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是()。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C.计入前期损益调整项目
D.冲减发生退货当期的主营业务收入
【答案】B
【解析】
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作为资产负债表日后事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
一十二、单选题-12
下列有关业务涉及资本公积的,不正确的会计处理方法有()。
A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
B.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,对于原记入资本公积的相关金额,有固定到期日的,应在该项金融资产的剩余期限内,在资产负债表日,按采用实际利率法计算确定的摊销金额,借记或贷记“资本公积―其他资本公
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