财政学第二版安秀梅讲义第六章 公共收入总论.docx
- 文档编号:1781349
- 上传时间:2022-10-24
- 格式:DOCX
- 页数:13
- 大小:27.68KB
财政学第二版安秀梅讲义第六章 公共收入总论.docx
《财政学第二版安秀梅讲义第六章 公共收入总论.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财政学第二版安秀梅讲义第六章 公共收入总论.docx(13页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
财政学第二版安秀梅讲义第六章公共收入总论
第六章公共收入总论
【教学目的与要求】
本章教学的目的在于使学生理解公共收入的概念;掌握公共收入的不同分类;了解公共收入的结构;理解公共收入规模的衡量指标体系;掌握影响政府公共收入规模的因素。
【重点与难点】
1.公共收入的概念;
2.公共收入的分类和结构;(依据收入形式和管理权属分类为难点)
3.公共收入规模的衡量指标;(难点)
4.影响公共收入规模的因素。
第一节公共收入的分类和结构
〖教学思路〗
本节通过对公共收入的概念、分类和结构,使学生深刻理解公共收入的概念、结构,使学生能够对脱离实体的公共收入有正确的认识,对我国公共收入的结构有初步了解。
在授课过程中,注意运用启发式教学法,调动学生的积极性。
〖教学准备〗
查阅《中国统计年鉴》,课件资料
〖教学内容〗
复习政治经济学中的社会产品和社会产品价值的概念
一、公共收入的概念
提问:
什么是公共收入?
举例说明日常生活中所能接触到的公共收入?
公共收入,是指国家为了满足实现其职能的需要,依据其政治和经济权力以采取税收和国有资产权益收入为主要形式所筹集的一部分社会产品或社会产品价值。
重要提示:
社会产品或社会产品价值
准确地理解公共收入要把握以下三点:
公共收入有以下三方面的含义。
(一)公共收入是国家筹集的一部分社会产品的价值,主要是剩余产品价值
提问:
公共收入为什么是剩余产品价值?
(从公共收入的物质内容看,公共收入是一部分社会产品,主要是剩余产品。
这部分社会产品是国家为了维持其存在和实现其政治和经济职能的需要,以社会管理者和资产所有者身份,凭借政治和经济权力采取税收、国有资产权益收入等形式参与社会产品的分配和再分配,把分散在各个微观经济主体手中的一部分社会产品筹集起来,由国家集中占有并支配使用。
)
(二)公共收入是公共支出的前提
提问:
为什么公共收入是公共支出的前提?
(从政府公共资金的循环看,公共收入是一个动态的不间断的运动过程。
政府公共资金循环包括“公共收入—公共支出”两个相互衔接、继起的阶段,公共收入是政府公共资金循环的起点和前提,公共支出是政府公共资金循环的终点和归宿。
只有取得公共收入,公共支出才有物质保证,只有实现公共支出,公共收入的目的才能实现。
)
(三)公共收入是国家调节经济的重要手段
提问:
公共收入为什么是国家调节经济的手段,国家调节经济的手段有哪些有哪些?
(公共收入是政府组织财政收入的过程,不是单纯的筹集资金的过程。
政府通过采取不同的收入形式或收入数量,可以起到保持经济稳定、优化资源配置和调节收入分配的作用。
现代市场经济国家普遍运用税收、公债等手段调节资源在公共部门与私人部门、公共产品与私人产品之间的配置结构,促进整个社会资源的合理配置和充分利用,调节收入和财富在社会成员之间的分配结构,促进收入分配趋于合理,维护社会稳定。
)
重要提示:
公共收入成为国家调节经济手段的重要意义
在现代市场经济条件下,经济的快速发展和政府职能的扩大使得公共收入的项目繁多、规模庞大、结构复杂,对经济社会发展的影响巨大。
从不同的角度,按照公共收入的内在逻辑和规律性,对公共收入进行科学系统的分类,有助于清晰地了解公共收入的来源,研究公共收入的适度规模和合理结构,实现公共收入管理的法制化和规范化,不断提高政府的公共管理水平。
二、公共收入的分类
提问:
我们认识的公共收入有哪些?
(一)依据收入形式分类
依据收入形式分类,公共财政收入可分为税收收入和非税收入。
其中税收包括直接税和间接税;非税收入包括国有资产收入、公债收入、行政收入等。
把公共收入分为税收收入和非税收入,目的在于突出税收收入在公共收入中的地位与作用。
1.税收收入
什么是税收?
(税收是政府为了满足社会公共需要,凭借其政治权力,按照法律预先规定的标准,强制无偿地征收货币或实物,以取得财政收入的一种形式。
)
2.非税收入
什么是非税收入?
政府非税收入是指除税收以外,由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信用、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金,是政府财政收入的重要组成部分,是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。
非税收入管理范围包括有哪些?
政府非税收入管理范围包括:
行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。
(1)国有资产收益
什么是国有资产收益?
国有资产收益的内容有哪些?
国有资产收益是指国家凭借对国有资产的所有权,从国有资产经营中所获得的经济利益,其主要形式有股息、红利、上缴利润、租金收入、其他形式收入如资产占用费等等。
国有资本经营收益是政府非税收入的重要组成部分,包括国有资本分享的企业税后利润,国有股股利、红利、股息,企业国有产权(股权)出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
知识扩充:
国有企业“利改税”和“红利上缴”
计划经济年代,国家对国有企业的生产实行统分统销,国有企业利润全额上缴。
改革开放之初,为了实现国有企业和其他企业之间的公平竞争,适应经济体制的转变,国家开始对企业放权让利。
1983年,《关于国营企业利改税试行办法》要求凡有盈利的国营大中型企业,均按照实现利润和55%的税率缴纳所得税。
税后利润一部分以递增包干上缴、固定比例上缴、缴纳调节税、定额包干上缴等办法上缴国家,一部分按照国家核定的留利水平留给企业。
1984年,国有企业“利改税”开始第二步改革,暂缓开征城市维护建设税、房产税、土地使用税和车船使用税等4种地方税,保留税种,以后开征;将现行的工商税按照纳税对象划分为产品税、增值税、盐税和营业税;将“利改税”第一步改革设置的所得税和调节税加以改进;增加资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税和车船使用税。
至此之后,通过国有企业“利改税”、“价、税、财联动”、“税利分流”等改革,我国重新确立了多种税、多环节征收的复合税制体系,使税收深入到社会再生产的绝大部分环节。
同时,建立了国有企业所得税制度,突破30多年来国有企业只能向国家上缴利润而不能缴纳所得税的禁区,配合了国有企业的适应性改革。
1994年,以分税制为主的财政体制改革大幕拉开,从国有企业固定资产投资由拨款改为向银行贷款、还本付息由企业负担,国企承担大量社会职能等角度出发,作为过渡性措施,国家对国有企业税后利润部分做出了明确规定,国家对企业税后剩余部分暂停收缴利润。
2000年以后,随着国企改革的不断突破,国企的经营状况逐步好转,社会负担大为减轻。
关于国有产权和国有产权收益的认识逐步完善,要求国企上缴红利的呼声逐浪高涨。
2007年9月,《关于试行国有资本经营预算的意见》,明确提出试行国有资本经营预算,将中央企业税后利润上缴部分作为国有资本经营预算计入财政预算内。
《中央企业国有资本收益收取管理办法》规定国有资本收益将按“适度、从低”原则,分三档上缴财政部。
其中,石油石化、电信、煤炭、电力、烟草五个行业的上缴标准为税后利润的10%;科研院所和军工企业3年内暂时不上缴;其余中央企业均按照5%的标准上缴红利。
至此,国家恢复了对国企红利的收缴。
2011年,国务院将5个中央部门(单位)和2个企业集团所属共1631户企业纳入中央国有资本经营预算实施范围。
同时,兼顾中央企业承受能力和扩大中央国有资本经营预算收入规模,提高了国有资本收益收取比例,第一类企业上缴比例提高至15%,第二类企业为5%,其余提高至10%。
(2)公债收入。
什么是公债收入?
公债收入的作用?
公债收入是指政府以债务人的身份按照借贷原则,运用信用形式所获得的公共收入。
具体形式有通过公债、国库券的发行而取得的公共收入,也有政府直接向银行或外国政府及国际组织的借款。
政府要想长期不断地获得债务收入,就一定要遵循有偿和自愿的原则。
公债是一个特殊的财政范畴,也是一个特殊的信用范畴,兼有财政与信用两种属性。
公债收入不仅是筹集财政资金、弥补财政赤字的重要手段,还是国家调节货币流通量、平衡社会供求的重要工具。
(3)政府行政事业性收费收入。
什么是政府行政事业性收费收入?
哪些收入属于行政事业性收费?
政府行政事业性收费收入是指政府公共部门中的行政事业单位在向社会提供行政管理服务时,以管理者或供应者的权力,向被管理对象或服务的消费者收取的费用。
主要包括规费收入、罚没收入等,如执照费、证书费、契约费、管理费、经办手续费。
规费是指国家机关在为居民或单位提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费,如执照费、证书费、契约费、管理费、经办手续费等。
罚没收入是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法收取的罚没收入以及处理追回的赃款和赃物的变价收入。
(二)依据管理权属分类
什么是管理权属?
管理权属是指该项公共财政收入归谁管理,由谁支配使用。
具体包括收入的立法权、征收权、支配权和使用权等。
什么是中央公共财政收入和地方公共财政收入?
按照管理权属分类,公共财政收入可分为中央公共财政收入和地方公共财政收入。
中央公共财政收入是指按照现行财政体制的规定,由中央政府筹集、支配和使用的财政资金。
中央公共财政收入主要来源于归中央所属的各项工商税收、中央所属企业的资产收益、共享收入中的中央分成收入、地方上缴中央的收入以及国债收入等。
地方公共财政收入是指管理权限归地方政府所有并由地方政府筹集、支配和使用的财政资金。
地方公共财政收入主要来源于归地方政府所属的各项工商税收、地方政府所属企业的资产收益、共享收入中的地方分成收入、上级政府的税收返还收入和补助收入及其他收入等。
知识扩充:
我国中央公共财政收入和地方财政收入分配格局的演变
按照公共收入征收的政府级别不同,我国政府公共收入可分为中央公共财政收入和地方公共财政收入,1978-1993年间,中央和地方财政收入分配对比为地方财政收入平均比重为70.14%,中央为29.86%,各年中央与地方财政收入分配格局变动较大;1994年,财政体制改革按税种确立中央和地方的收入体系后,中央财政收入比重提升至40%以上。
1994-2010年,中央财政收入比重均值为47.54%,地方为52.46%,各年中央与地方财政收入分配格局保持稳定。
(三)依据收入稳定程度分类
依据公共收入稳定程度分类,公共财政收入可分为经常性收入和临时性收入。
什么是经常性收入和临时性收入?
经常性收入是指在每个财政年度内都能经常地、连续地、稳定地取得的各项公共财政收入,主要包括各项税收收入、各种规费和使用费收入、国有资产收益、国有事业收入等。
经常性收入是一国公共财政收入的主要部分,是政府履行职能的主要财力保证。
临时性收入是指在各财政年度之间不能经常地、连续地、稳定地取得的公共财政收入,主要包括债务收入、捐赠收入及其他特殊性或一次性收入。
(四)依据收入来源分类
依据收入来源分类,公共财政收入可分为来源于境内外收入、不同所有制经济的收入和不同部门的收入。
什么是境内外收入、不同所有制经济的收入和不同部门的收入?
境内收入是指政府以社会管理者、资产所有者和债务人的身份从境内取得的各项收入。
境外收入是指来源于境外的各项收入,主要包括政府境外投资所得收益,国际组织、国际金融机构和外国政府的借款和捐赠收入,政府国外直接融资收入等。
公共收入按来源于不同的所有制,可分为国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、个体经济收入等。
按来源于不同经济部门分类,公共财政收入可分为来自工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业的收入和来自第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门的收入等。
重要提示:
国民经济结构
国民经济结构就是指国民经济中各部门的构成,它对公共收入的影响主要在于它的合理化。
国民经济结构的主要体
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财政学第二版安秀梅讲义第六章 公共收入总论 财政学 第二 版安秀梅 讲义 第六 公共 收入 总论
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)