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其他应收款(责任赔偿部分)
管理费用(企业承担部分)
二、银行存款核算
(一)收入
2、销售产品收到货款
主营业务收入(材料销售为:
3、向银行借款存入银行
短期借款/长期借款
(二)支出
1、提现
贷:
2、用存款购买原材料
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
3、用存款购买固定资产
固定资产
4、用存款支付相关费用
管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
5、归还银行借款
三、其他货币资金核算
1、存入
其他货币资金——XX
2、使用
原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)
其他货币资金
3、剩余转回
其他货币资金
四、应收账款(应收票据)核算
1、销售货物货款未收
应收账款/应收票据
主营业务收入
2、收回欠款存入银行
3、应收票据到期无法收回
应收账款
应收票据
4、给予现金折扣收回欠款存入银行
财务费用(现金折扣)
5、计提坏账准备
资产减值损失
坏账准备
6、冲销多提坏账准备
7、发生坏账
8、原坏账又收回
9、商业汇票贴现
财务费用
五、预付账款核算
1、预付时
预付账款(预付额)
银行存款(预付额)
2、发货时
原材料(材料款)
预付账款(全额)
六、其他应收款核算
(一)定额备用金
1、借用时
其他应收款——备用金
2、报销时
(二)非定额备用金
退回多余款借:
(借大于用)库存现金
贷:
补足差额借:
(借小于用)贷:
库存现金
(三)包装物押金等
1、支付时借:
其他应收款——包装物押金
(租入包装物)贷:
2、收回时借:
(退回包装物)贷:
七、存货核算
原材料
1、发票已到货已入库(或在途)
原材料(在途物资)(买价+采购费用)
银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2、在途物资验收入库
借:
原材料
在途物资
3、发票未到货已入库
月末暂估借:
应付账款
下月初冲红借:
原材料
4、接受投入原材料借:
实收资本
5、盘盈材料
管理费用
(二)发出
1、领用原材料
生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
2、盘亏材料或库存商品
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)
批准后借:
原材料(残料部分)
其他应收款(责任赔偿部分)
管理费用(正常损耗)
营业外支出(非正常损失)
库存商品
1、产品生产完工验收入库
生产成本——基本生产成本
2、外购商品
应付账款等
3、销售商品
主营业务成本
八、固定资产核算
(一)增加
1、投入
2、购入
不需要安装借:
固定资产(买价+运杂费)
需要安装
支付货款和税费借:
在建工程
支付运费包装费借:
支付安装费借:
完工交付使用借:
3、自建
购入工程物资借:
工程物资
领用工程物资借:
发生其他费用借:
银行存款/应付职工薪酬
完工交付使用借:
固定资产
4、盘盈
以前年度损益调整
(二)减少
1、对外投资
长期股权投资(净值=原值-已提折旧)
累计折旧(已提折旧)
固定资产(原值)
2、盘亏
待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧)
累计折旧(已提折旧)
营业外支出(净值)
(三)计提折旧
制造费用(生产车间用的固定资产折旧)
管理费用(管理部门用的固定资产折旧)
销售费用(销售部门用的固定资产折旧)
其他业务成本(出租固定资产折旧)
累计折旧
(处置)
1、固定资产转入清理
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
2、发生清理费用
3、收回出售价款、残料、赔款等
其他应收款
——应交营业税
4、结转清理净损益
营业外支出
营业外收入
九、交易性金融资产核算
1、购进
交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
其他货币资金——存出投资款
2、持有期间取得现金股利或利息
宣告时借:
应收股利/应收利息
投资收益
收到时借:
3、期末
公允价值大于账面余额
交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)
公允价值变动损益
公允价值小于账面余额
交易性金融资产——公允价值变动
4、处置
公允价值大于账面余额
银行存款(处置收入)
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(差额)
同时借:
公允价值变动损益(尚未实现的损益)
投资收益(已实现的损益)
投资收益
交易性金融资产——公允价值变动
交易性金融资产——成本
十、短期借款核算
1、借入
短期借款
2、按月计提
财务费用
应付利息
3、季末支付
应付利息
4、到期还本
十一、长期借款核算
1、取得
长期借款——本金
2、计提利息
财务费用(费用化)
在建工程(资本化)
管理费用(筹建期)
应付利息(分期付息)
长期借款——应计利息(一次付息)
3、归还本息
——应计利息(一次付息)
应付利息(分期付息)
十二、工资核算
1、提现备发工资
2、发放工资
银行存款/库存现金
3、代扣款项
其他应付款
应交税费——个人所得税
4、上交代扣款
5、分配工资
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/再建工程/研发支出
十三、应付款项核算
(一)应付账款
1、发生时
原材料/管理费用
2、偿还时
3、无法支付时
(二)预收账款
1、预收时
预收账款
3、补收时
(三)其他应付款(如押金)
2、退回时
十四、应交税费核算(增值税)
1、销项(一般销售)
银行存款/应收票据/应收账款
直营业务收入(材料销售为:
2、进项
一般借:
免税农产品借:
库存商品(买价—进项)
应交税费——应交增值税(进项税额)(买价*税率)
银行存款(买价)
运费借:
3、进项转出
待处理财产损溢等
4、月末处理
余额在贷方,表示应交而未交增值税
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
应交税费——未交增值税
余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税
采用预缴增值税方式借:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
不采用预缴方式不作处理
5、上交税费
当月交当月借:
应交税费——应交增值税(已缴税金)
当月交上月借:
十五、成本费用核算
1、支付管理费用等
管理费用(管理部门费用)
销售费用(销售部门费用)
财务费用(利息费用、银行手续费)
制造费用(车间一般耗用)
2、生产车间发生的料工
生产成本
应付职工薪酬
3、结转制造费用
制造费用
4、结转完工产品
5、结转已销产品成本
6、支付各种罚款
7、计提所得税
所得税费用
应交税费——应交所得税
8、上交所得税
十六、所有者权益核算
1、接受投资
无形资产
资本公积
2、资本溢价
实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
3、资本公积转增资本
盈余公积
4、提取法定盈余公积
利润分配——提取法定盈余公积
盈余公积——法定盈余公积
5、盈余公积补亏
盈余公积
利润分配——盈余公积补亏
6、结转利润分配明细账
利润分配——未分配利润
利润分配——应付现金股利
利润分配——盈余公积补亏
十七、期末结转
1、结转损益
收益借:
其他业务收入
营业外收入
本年利润
成本费用借:
其他业务成本
管理费用
销售费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
2、结转本年利润
如发生亏损,做相反分录
3、提取法定盈余公积
4、宣告发放现金股利
利润分配——应付现金股利
5、结转利润分配明细账
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