09年新税审报告及说明无留意见文档格式.docx
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我们在鉴证过程中,按照鉴证程序,依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
3.对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。
由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。
(1)鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。
(2)注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。
(3)注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。
(二)鉴证结论
经对被鉴证单位2009年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜:
利润总额-3,029,110.25元;
纳税调整增加额785,149.96元;
纳税调整减少额0.00元;
境外应税所得弥补境内亏损0.00元;
纳税调整后所得-2,243,960.29元;
弥补以前年度亏损0.00元;
应纳税所得额-2,243,960.29元;
税率25%;
应纳所得税额0.00元;
减免所得税额0.00元;
抵免所得税额0.00元;
应纳税额0.00元;
境外所得应纳所得税额0.00元;
境外所得抵免所得税额0.00元;
实际应纳所得税额0.00元;
本年累计实际已预缴的所得税额0.00元;
本年应补(退)的所得税额0.00元。
中介机构负责人:
中国注册税务师:
助理人员:
联系地址:
**********
联系电话:
************
********税务师事务所有限公司
×
×
年×
月×
日
附件:
1.企业基本情况表;
2.企业所得税汇算清缴鉴证事项说明;
3.企业所得税年度纳税鉴证表及其附表。
企业所得税汇算清缴鉴证事项说明
我们接受委托,对被鉴证单位2009年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下:
第一部分主要会计政策
(一)执行企业会计制度及有关规定。
(二)会计年度自2009年1月1日至12月31日。
(三)会计核算方法:
按照企业会计制度的规定制订并实施。
1.成本结转方法为平行结转法;
2.固定资产按平均年限法计提折旧,残值率为5%;
3.低值易耗品采用一次摊销法;
4.无形资产采用平均年限摊销法;
第二部分鉴证事项形成原因
根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位中矿盛业矿业投资(北京)有限公司2009年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
第三部分鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2009年度利润总额-3,029,110.25元,具体数据如下。
(一)主营业务收入
经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生主营业务收入总计0.00元。
对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。
(二)其他业务收入无
(三)视同销售收入无
(四)营业外收入无
(五)主营业务成本无
(六)其他业务成本无
(七)视同销售成本无
(八)营业外支出
经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生营业外支出总计62,390.54元。
具体数据如下:
1.2009年度的账面金额62,390.54元,其中:
罚款支出62,390.54元。
2.2009年度的资产负债表日后事项调整0.00元。
(九)主营业务税金及附加无
(十)销售(营业)费用无
(十一)管理费用
经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生管理费用总计2,966,719.71元。
1.2009年度的账面金额2,963,378.46元,其中:
工资薪金支出621,763.30元,职工福利费支出32,342.00元,业务招待费支出613,631.76元,办公费支出190,375.64元,住房公积金6,900.00元,各类基本社会保障性缴款17,793.07元,网络电话费72,257.58元,固定资产折旧13,604.68元,董事会费支出222,844.90元,差旅费支出208,217.00元,其它963,648.53元。
(十二)财务费用
经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生财务费用总计3,341.25元。
1.2009年度的账面金额3,341.25元,其中:
利息收入410.64元,利息支出3,751.89元。
(十三)投资收益无
(十四)营业利润
经鉴证被鉴证单位2009年度营业利润为-2,966,719.71元,计算过程如下:
营业收入0.00元-营业成本0.00元-营业税金及附加0.00元-销售费用0.00元-管理费用2,963,378.46元-财务费用3,341.25元+投资收益0.00元=-2,966,719.71元。
(十五)利润总额
经鉴证被鉴证单位2009年度利润总额为-3,029,110.25元,计算过程如下:
营业利润-2,966,719.71元+营业外收入0.00元-营业外支出62,390.54元=-3,029,110.25元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2009年度主表第25行“应纳税所得额”为-2,243,960.29元,具体数据如下。
(一)纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位2009年度纳税调整增加额785,149.96元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”;
纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。
1.收入类调整项目合计无
2.扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位2009年度扣除类调整项目纳税调整增加额785,149.96元,纳税调整减少额0.00元。
(1).扣除类调整项目--视同销售成本
视同销售成本的鉴证,见利润总额计算的鉴证中的“(六)视同销售成本”。
(2).扣除类调整项目--工资薪金支出
经鉴证被鉴证单位2009年度的工资薪金支出账载金额为621,763.30元,税收金额为621,763.30元,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元。
(3).扣除类调整项目--职工福利费支出
经鉴证被鉴证单位2009年度的职工福利费支出账载金额为32,342.00元,税收金额为32,342.00元,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元。
(4).扣除类调整项目--职工教育经费支出无
(5).扣除类调整项目--工会经费支出无
(6).扣除类调整项目--业务招待费支出无
经鉴证被鉴证单位2009年度的业务招待费账载金额为627,041.76元,实际发生额60%的金额为376,225.06元,按本期鉴证后销售(营业)收入0.00元的5‰计算的税前扣除限额为0.00元,鉴证确认的税收金额0.00元,鉴证确认调增金额为627,041.76元,鉴证确认调减金额为0.00元。
(7).扣除类调整项目--广告费和业务宣传费支出
广告费和业务宣传费支出的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(六)广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表”。
(8).扣除类调整项目--捐赠支出无
(9).扣除类调整项目--利息支出无
(10).扣除类调整项目--住房公积金
经鉴证被鉴证单位2009年度住房公积金账载金额6,900.00元,税收金额6,900.00元,鉴证确认调增金额为0.00元。
(11).扣除类调整项目--罚金、罚款和被没收财物的损失
经鉴证被鉴证单位2009年度罚金、罚款和被没收财物的损失在营业外支出账户核算的账载金额2,400.00元,鉴证确认调增金额为2,400.00元;
(12).扣除类调整项目--税收滞纳金
经鉴证被鉴证单位2009年度税收滞纳金在营业外支出账户核算的账载金额12.20元,鉴证确认调增金额为12.20元;
(13).扣除类调整项目--赞助支出无
(14).扣除类调整项目--各类基本社会保障性缴款
经鉴证被鉴证单位2009年度各类基本社会保障性缴款账载金额17,793.07元,税收金额17,793.07元,鉴证确认调增金额为0.00元。
(1)基本养老保险账载金额8,700.00元,税收金额8,700.00元,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元。
(2)失业保险账载金额435.00元,税收金额435.00元,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元。
(3)基本医疗保险账载金额8,208.00元,税收金额8,208.00元,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元。
(4)基本生育保险账载金额232.57元,税收金额232.57元,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元。
(5)工伤保险账载金额217.50元,税收金额217.50元,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元。
(15).扣除类调整项目--补充养老保险、补充医疗保险无
(17).扣除类调整项目--其他
经鉴证被鉴证单位2009年度发生扣除类调整项目--其他(不合规发票)账载金额155,696.00元,税收金额0.00元,鉴证确认调增金额为155,696.00元。
3.资产类调整项目合计无
4.准备金调整项目
准备金调整项目的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(八)资产减值准备项目调整明细表的鉴证”。
5.特别纳税调整应税所得无
6.其他的鉴证无
(二)企业所得税弥补亏损明细表的鉴证
1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证
经鉴证被鉴证单位2009年度应纳税所得额为-2,243,960.29元。
(三)税收优惠明细表的鉴证无
(四)境外所得税抵免计算明细表的鉴证无
(五)以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证无
(六)广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的鉴证无
(七)资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证
1.固定资产折旧
经鉴证被鉴证单位2009年度附表三的固定资产折旧,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元。
固定资产折旧的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果如下:
(1)与生产经营有关的器具工具家具,根据会计本期折旧额确认账载金额为10,144.21元,根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为10,144.21元,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元;
(2)电子设备,根据会计本期折旧额确认账载金额为3,460.47元,根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为3,460.47元,鉴证确认调增金额为0.00元,鉴证确认调减金额为0.00元。
2.无形资产摊销无
3.长期待摊费用摊销无
(八)资产减值准备项目调整明细表的鉴证无
(九)长期股权投资所得(损失)明细表的鉴证无
(十)纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位2009年度纳税调整后所得为-2,243,927.29元,计算过程如下:
利润总额-3,029,077.25元+纳税调整增加额785,149.96元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=-2,243,927.29元。
(十一)应纳税所得额
经鉴证被鉴证单位2009年度应纳税所得额为-2,243,960.29元,计算过程如下:
纳税调整后所得-2,243,960.29元-弥补以前年度亏损0.00元=-2,243,960.29元。
三、应纳税额计算的鉴证
(一)税率
经鉴证被鉴证单位2009年度适用的税率为25%。
(二)应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2009年度应纳所得税额为0.00元。
(三)减免所得税额
减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(三)税收优惠明细表的鉴证”。
(四)抵免所得税额
抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(三)税收优惠明细表的鉴证”。
(五)应纳税额
经鉴证被鉴证单位2009年度应纳税额为0.00元。
(六)境外所得应纳所得税额
境外所得应纳所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(四)境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
(七)境外所得抵免所得税额
境外所得抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(四)境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。
(八)实际应纳所得税额
经鉴证被鉴证单位2009年度实际应纳所得税额为0.00元。
(九)本年累计实际已预缴的所得税额无
(十)本年应补(退)的所得税额
经鉴证被鉴证单位2009年度应补(退)的所得税额为0.00元。
四、附列资料的鉴证无
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任;
下列选“×
”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备不予信任。
(一)会计核算制度;
[√]
(二)成本核算制度;
(三)资产管理制度;
(四)资金管理制度;
(五)购销管理制度。
第四部分应当披露的其他事项
鉴证中被鉴证单位2009年度除上述说明事项外,未发生应当披露的其他事项。
第五部分纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。
委托单位盖章:
助理人员:
******税务师事务所有限公司
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