成本核算流程文档格式.docx
- 文档编号:17787946
- 上传时间:2022-12-10
- 格式:DOCX
- 页数:22
- 大小:42.95KB
成本核算流程文档格式.docx
《成本核算流程文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《成本核算流程文档格式.docx(22页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
按实际报工工时*标准作业价格计算,从成本中心结转到订单
(3)实际作业费用归集及分配
按成本中心归集并分配实际作业费用
(4)实际作业价格计算
按成本中心计算实际作业价格
实际作业价格=当期该成本中心归集的实际作业费用(分作业)÷
报工工时(分作业)
(5)无物料订单价格重估
实际价格重估是将无物料订单的实际作业价格与标准作业价格的差异结转到订单上。
无物料订单主要用于返工返修、受托加工、工装模具等业务的成本核算。
(6)订单完工
对无物料订单完工后,进行技术性关闭(TECO)。
对有物料订单,物料完工入库,系统自动将物料的标准成本部分从订单结转到存货。
(7)订单结算
月末对所有订单进行结算。
完工的有物料订单,将物料的标准成本与订单生产成本的差异从订单结转到存货。
完工的无物料订单,将订单上归集的费用结转到“无物料订单费用”科目。
月末未完工订单,将订单成本的余额转至“在制品--自动记账”科目。
(8)物料账结算
物料账是库房管理的物料的明细分类账。
物料账结算的主要任务:
归集当月耗用物料所承担的材料采购价差、当月有物料订单所分摊的作业价格差异、当月结算订单的订单成本差异。
按加权平均法,采用层层上卷的方式,将差异按物料耗用量分配到上层物料。
二、生产成本核算方法
根据三一重工目前SAP系统里成本核算总体逻辑和系统设置,生产成本核算方法具体如下:
1.1直接材料核算
(1)发料到线边库
I经济事项解释:
Ø
从(其他法人公司)库房发料到(本公司法人)车间线边库时
II核算时点:
收货时
III核算依据:
出库单
发票
IV账务处理:
1)收货
借:
原材料/自制半成品(线边库)(按标准价)
材料成本差异/自制半成品--差异
贷:
GR/IR(按结算价)
2)发票校验
应交税费—应交增值税—进项税额
材料成本差异/自制半成品--差异(在容差范围内结算价与发票价的差异)
应付账款(*供应商)(*订单)
3)同一公司内转储
从自有库房发料的公司,只需借记“原材料/自制半成品(线边库)”,贷记“原材料”等。
(2)实际发料到订单
从线边库实际发料到订单
实际发料时
发货记录
生产成本—材料(*订单)(按标准价)
原材料/自制半成品—标准(线边库)
(3)直接从采购订单向订单发料
指不通过线连库,直接从采购订单向订单的零星发料
领料单
系统发货记录
生产成本—材料(*订单)(按结算价)
2.1辅助材料核算
(1)发料
向下料、机加、冷作等车间发料
非生产领料单
生产成本—辅助材料(*成本中心)(按结算价)
(2)报辅助作业工时
通过报工把计划辅料费用从成本中心转到订单
结转金额=标准价×
实际报工工时
辅料作业费用属于非总账科目,仅在CO模块内部有效
实际报工时
报工记录
CO成本中心费用明细账
辅料作业费用(*订单)
辅料作业费用(*成本中心)
(3)分摊公共部门辅料费用
公共部门包括制造部下属管理部门、车间公共成本中心
日常按各公共成本中心归集,月末按辅料作业工时分配到各直接成本中心
月末
生产成本—辅助材料(*成本中心)
生产成本—辅助材料(*公共成本中心)
3.1人工费用核算
(1)日常报工
报工时按实际报工工时与计划人工作业价格结转人工成本
报工时
人工作业费用(*订单)
人工作业费用(*成本中心)
(2)预提分配本月工资
预提并分配本月工资
根据SAP成本中心报表中当月人工作业科目发生额预提,含福利费等所有职工薪酬。
金额=本月实际报工工时×
计划人工作业价格
预提工资表
生产成本—人工(*成本中心)
应付工资(*成本中心)
注:
下月红字冲回本笔账务处理。
(3)实际工资分配
上月实际工资分配到成本中心
工资发放后
工资分配表
应付工资(*成本中心)
(4)冲上月预提
冲销上月预提的工资
月结前
CO成本中心报表
上月预提工资表
生产成本—人工(*成本中心)(红字)
应付职工薪酬—工资等(*成本中心)(红字)
(5)发放工资
发放上月工资
工资发放时
工资计算表
流程卡
内部存款/银行存款等(*现金流量项目)(*原因代码)等
4.1制造费用核算
(1)日常费用归集
1)成本中心领料
制造类成本中心从库房领用工具、机物料、劳保用品、办公用品等物料
实际领料时
制造费用--机物料等(*成本中心)(按结算价)
目前长沙本部范围内库房领料属于集团内公司间商品买卖,按此规定进行账务处理。
其他公司如果从自有库房领用,则直接借记“制造费用--机物料”等,贷记“原材料”等。
2)计提折旧
制造类成本中心计提折旧
实际计提时
折旧计提明细表
制造费用—折旧费(*成本中心)
累计折旧
3)日常费用报账
日常报账费用核算
费用发生时
费用发票
费用报销单
制造费用—差旅费等明细科目(*成本中心)
现金/其他应付款(*个人)(*供应商)(*订单)等
(2)报作业工时
通过报工把制造费用从成本中心转到订单,报工工时包括机器作业工时和其它作业工时
折旧费用结转金额=计划机器作业价格×
实际报工机器工时
其他费用结转金额=计划其它作业价格×
实际报工其他工时
机器作业费用、其他作业费用属于非总账科目,仅在CO模块内部有效
机器作业费用(**订单)
其他作业费用(**订单)
机器作业费用(*成本中心)
其他作业费用(*成本中心)
(3)分摊分配公共部门费用
将间接类制造成本中心的费用分摊分配到直接类制造成本中心
分摊原则:
1.厂房的折旧费用,按班组面积比例分摊
2.机器设备的折旧费用,按机器作业工时分摊
3.其他费用,按其它作业工时分摊
制造费用—各明细科目(*成本中心)
制造费用—各明细科目(*公共成本中心)
5.1实际价格重估
按成本中心计算实际作业价格:
实际作业价格=当期该成本中心归集的实际作业费用/报工工时
将无物料订单的实际作业价格与标准作业价格的差异结转到订单上。
作业价格差异=(实际作业价格-计划作业价格)*报工工时
对有物料订单,该差异在物料账结算时再行结转。
CO成本中心费用明细表
机器作业费用(*订单)
其他作业费用(*订单)
6.1完工入库
有物料订单的物料完工入库,按标准成本结转订单成本
入库时
入库单
自制半成品--标准/库存商品--标准
生产成本—完工成本(*订单)
7.1月末订单结算
(1)手工单列采购价差
为满足管理需要,月末订单结算时,需要人为将订单领用物料的采购价差单列反映,以解决目前SAP系统无法分析产成品成本里采购价差的问题。
月末订单结算前
收发货记录
生产成本—价差(*订单)
生产成本—其他(*订单)
(2)完工有物料订单结算
完工的有物料订单,将物料的标准成本与订单生产成本的差异从订单结转到存货。
月末订单结算时
系统自动判断订单状态记录(TECO、DLV)
自制半成品--差异/库存商品--差异
(3)完工无物料订单结算
1)成本结转
完工的无物料订单,将订单归集的费用结转到“无物料订单费用”科目。
系统自动判断订单状态记录
订单费用明细
无物料订单费用(*无物料订单成本中心)
生产成本—特殊订单成本(*订单)
2)费用结平
无物料订单费用主要包括返工返修、受托加工、工装模具等业务的成本
根据委托加工单,将完工无物料订单的费用划转到“其他业务成本”科目
根据质保部签署的签定意见,将完工无物料订单的返修费用划转到相关责任部门,结转至“生产成本—质量成本”、“营业费用—修理费—质量返修费”、“管理费用—修理费—质量返修费”科目
如果本公司自制工装模具,订单完工时将订单费用转到使用部门,结转至“制造费用—低值易耗品摊销—工装模具”科目
如果订单已关闭但车间未上交原始单据的,可以先将相关费用结转至“在制品手工记账”科目,次月冲回
月末结平“无物料订单费用”科目余额
委托加工单
技术整改通知单
返修通知单
不合格品处置单
生产成本—质量成本(*成本中心)
制造费用—低值易耗品摊销—工装模具(*成本中心)
营业费用—修理费—质量返修费(*成本中心)
管理费用—修理费—质量返修费(*成本中心)
其他业务成本—受托加工(注:
用于跨工厂结算的)
在制品手工记账
(4)在制订单结算
月末结转未完工订单生产成本
在制品--自动记账
生产成本--在制品转出(*订单)
待订单完工时系统自动冲回。
8.1月末物料账结算
(1)差异归集
归集当月耗用物料所承担的材料采购价差、当月有物料订单所分摊的各成本中心作业价格差异、当月结算订单的订单成本差异
材料采购价差在采购业务发生时已经归集到物料账
订单成本差异在月末订单结算时已经归集到物料账
有物料订单的作业价差需要在月末物料账结算时进行
物料移动记录
价格变化记录
自制半成品--差异/库存商品--差异
生产成本—完工转出(*成本中心)
月末在制有物料订单应承担的差异系统不自动结转,需要手工结转,借记“在制品手工记账”科目,贷记“未带走标准与实际制造费用差异”科目,下月再予以冲回(物料账扩展功能已经解决这个问题)。
(2)月末分配上卷物料成本差异
将物料成本差异按加权平均法计算,并采用逐层上卷的方式分配到上层物料
自制半成品--差异/库存商品--差异(上层物料)
材料成本差异(下层物料)
自制半成品--差异(下层物料)
8.2其他特殊业务
(1)委托加工业务
1)委托方会计处理
工序外协,指订单的某工序需要本厂之外的生产单位加工,本工厂支付加工费
外协收货单
质检单
生产成本--外协消耗(*订单)
GR/IR
生产成本--外协消耗(*订单)(在容差范围内结算价与发票价的差异)
(2)向成本中心发料及无物料订单发料的价格差异
向成本中心及无物料订单发料时,SAP系统目前无法自动结转差异,需要人工调整差异
仅限于从本公司库房的发料。
跨公司发料直接按结算价结转,不需进行价格差异手工调整。
月末运行物料账后
其他业务成本等(注:
向无物料订单和制造类成本中心发料)
管理费用/营业费用—各明细科目(注:
向非生产类成本中心发料)
材料成本差异/自制半成品—差异
(3)废料收入
车间边角余料、废料的变卖收入
出售废料时
1)生产车间发料
其他应收款—单位往来—集团内(*公司)
生产成本—废料收入(*成本中心)
2)商务部入库
原材料—废料
其他应付款—单位往来—集团内(*公司)
3)商务部实际售出时
应收账款(*客户)(*订单)(*产品)
其他业务收入—其他
应交税费—应交增值税—销项税额
其他业务成本—其他
(4)线边库盘点差异
1)标准成本结转
线边库材料或自制半成品盘盈盘亏,结转标准成本
存货盘点时
存货盘点表
待处理财产损溢—流动资产损溢
原材料/自制半成品—标准
2)价差结转
车间线边库材料或自制半成品盘盈盘亏,结转价差
物料账结算后
3)盘点差异的处理
盘点报告报经批复后,进行盘点损溢的处理
盘点报告批复后
盘点报告
管理费用(*成本中心)
生产成本-盘点差异等(*成本中心)
(5)质量成本、盘点差异、废料收入的分摊
月末将成本中心归集的质量成本、盘点差异、废料收入,分摊到完工有物料订单
1.有主机订单的按照完工主机订单的实际材料成本比例进行分摊
2.无主机订单的按照完工有物料订单的实际材料成本比例进行分摊
月末分摊分配前
成本中心报表
完工入库订单
生产成本—质量成本(*订单)
生产成本-盘点差异(*订单)
生产成本—废料收入(*订单)
生产成本-盘点差异(*成本中心)
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 成本核算 流程