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财务会计试题
第一章总论
【例题单选题】下列各项表述中不属于资产特征的是( )。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产的成本或价值能够可靠地计量
D.资产是由企业过去的交易或事项形成的
【例题单选题】下列各项表述中,不符合资产定义的是( )。
A.委托加工物资
B.生产过程中的在产品
C.筹建期间发生的开办费
D.尚待加工的半成品
【例题单选题】下列项目中,使负债增加的是( )。
A.发行公司债券
B.用银行存款购买公司债券
C.发行股票
D.支付现金股利
【例题单选题】下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得的是( )。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
【例题·多选题】下列交易事项中,能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有()
A.分配股票股利
B.接受现金捐赠
C.财产清查中固定资产盘盈
D.以银行存款支付原材料采购价款
【例题·单选题】以下事项中,不属于企业收入的是()。
A.销售商品所取得的收入
B.提供劳务所取得的收入
C.出售无形资产取得的净收益
D.出售投资性房地产取得的收入
【例题单选题】下列各项中,符合会计要素收入定义的是()。
A.出售投资性房地产取得的收入
B.出售无形资产净收益
C.转让固定资产净收益
D.向购货方收取的增值税销项税额
【例题单选题】依据企业会计准则的规定,下列有关收入和利得的表述中,正确的是()。
A.收入源于日常活动,利得源于非日常活动
B.收入会影响利润,利得也一定会影响利润
C.收入会导致经济利益的流入,利得不一定会导致经济利益的流入
D.收入会导致所有者权益的增加,利得不一定会导致所有者权益的增加
【例2-1】甲公司职工李红出差预借差旅费3500元,以库存现金支付。
根据审核批准的借款单,填制现金付款凭证,编制会计分录如下:
【例2-2】甲公司财会人员用库存现金支付广告费900元。
根据发货票填制现金付款凭证,编制会计分录如下:
【例2-3】甲公司李红出差归来报销差旅费2000元,余款退回。
编制会计分录如下:
【例2-4】甲公司在库存现金清查中,发现短缺800元,原因待查。
1、审批前,编制会计分录如下:
2、经查明,上述库存现金的短缺由出纳员李力的责任造成,应由其赔偿。
批准后编制会计分录如下:
【例2-5】某公司在库存现金清查中,发现短缺1800元,原因待查。
1、审批前,编制会计分录如下:
2、经确定,上述库存现金的短缺无法查明原因,经批准计入管理费用。
编制会计分录如下:
【例2-6】某公司在库存现金的清查中,发现溢余1600元,原因待查。
1、审批前编制会计分录如下:
2、经查明,属于工作人员疏忽,少付客户李洪1600元。
编制会计分录如下:
【例2-7】甲公司总务科实行定额备用金制度,财会部门根据核定的备用金定额5000元,开出现金支票拨付。
编制会计分录如下:
【例2-8】甲公司总务科购买办公用品3200元,经审核同意报销并付现金补足定额。
编制会计分录如下:
四、银行存款的核算
【例2―11】某公司开出转账支票一张,购买厂部办公用品5000元。
编制会计分录如下:
【例2―12】某公司用银行存款支付产品展览费30000元。
编制会计分录如下:
【例2―13】某公司销售商品一批,售价10000元,增值税额1700元,款项全部收存银行。
编制会计分录如下:
【例2-15】某公司派采购员到外地某市采购甲材料,委托当地开户银行汇款60000元到采购地开立采购专户。
根据收到的银行汇款回单,编制会计分录如下:
上述采购完成,收到采购员交来供应单位发票账单,共支付甲材料买价50000元,增值税额8500元,材料验收入库。
根据收到的有关账单,编制会计分录如下:
退回其他货币资金1500元时,根据银行转来的收款通知,编制会计分录如下:
【例2―16】某公司向银行提交“银行汇票申请书”并将款项90000元交存开户银行,委托银行办理银行汇票。
公司取得银行汇票后编制会计分录如下:
公司持汇票往异地采购甲材料,实际使用汇票支付材料价款70000元,增值税11900元。
根据发票账单等有关凭证,编制会计分录如下:
银行汇票多余款8100元已退回企业开户银行。
根据开户银行转来的银行汇票多余款收账通知,编制会计分录如下:
【例题15·计算分析题】某企业销售商品一批,价款10万,增值税税率17%,代对方垫付的运杂费万元,给予对方现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
对方在8天内付款了。
要求:
编制该企业相关的会计分录。
【例3-6】大强公司因急需资金,于2015年11月1日以丙公司2015年9月1日签发并承兑的3个月到期、票面金额为100000元的商业汇票向银行申请贴现,贴现率9%。
编制会
【例】2×10年12月31日,甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。
应收账款余额合计为1000000元,甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。
应编制如下会计分录为:
【例】甲公司2×11年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。
【例】假设甲公司2×12年12月31日应收丙公司的账款金额为1200000元,经减值测试,甲公司应有120000元的坏账准备。
【例】甲公司2×13年4月20日收到2×11年已转销的坏账20000元,已存入银行。
【例题】某企业按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
(1)应收账款余额200万元。
(2)发生坏账10万元。
(3)应收账款余额150万元。
(4)收回以前确认为坏账的应收账款10万元。
(5)应收账款余额200万元。
(6)发生坏账30万元。
(7)应收账款余额100万元。
【例题·多选题】下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有()。
A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房
B.发出商品
C.低值易耗品
D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房
【例题·多选题】下列各科目的期末余额,不应在资产负债表“存货”项目列示的有()。
A.房地产开发企业开发待售的商品房
B.生产成本
C.工程物资
D.受托代销商品
【例题·多选题】企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目中的有()。
A.接受来料加工的原材料
B.已发出但不符合收入确认条件的存货
C.已做销售处理但尚未发出的商品
D.代制品制造完成验收入库
【思考问题】2014年购买200万元的用于广告营销活动的特定商品,2014年实际领用100万元,其余2015年耗用,计入2014年销售费用
【例题·多选题】下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有( )。
A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.材料入库后发生的储存费用
D.材料采购过程中发生的装卸费用
【例题·】乙工业企业为增值税一般纳税人。
本月购进原材料200公斤,货款为6000元,取得的增值税专用发票注明增值税税额1020元;发生的保险费为350元,入库前的挑选整理费用为130元。
验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。
乙工业企业该批原材料实际单位成本为()元。
【例题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
甲公司委托乙公司加工一批材料,材料收回后用于连续生产应税消费品。
发出材料的实际成本为60万元,应支付的加工费为20万元、增值税进项税额万元(已取得增值税专用发票),由受托方代收代缴的消费税2万元。
假定不考虑其他相关税费,加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为()。
拓展:
写出委托方的会计分录
【进一步拓展】假定加工完毕后甲公司收回该批材料,直接对外销售,则加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为
【再进一步拓展】写出受托方的会计分录。
【思考问题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,采用实际成本法核算存货。
2012年3月,甲公司接受A公司以其生产的产品作为投资,该产品的公允价值为100万元,取得增值税专用发票上注明的不含增值税价款为100万元,增值税额为17万元。
假定甲公司注册资本总额为1000万元,A公司在甲公司享有份额为11%。
甲公司会计处理为
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,采用先进先出法计量A原材料的成本。
20×1年年初,甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元,未计提跌价准备。
6月1日购入A原材料250件,成本2375万元(不含增值税),运输费用80万元(可抵扣增值税税率7%),保险费用万元。
1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。
甲公司20×1年12月31日库存A原材料成本是()。
教材79页【例4-24】67【例4-7】68【例4-8】68【例4-9】69【例4-10】70【例4-11】
【例题·多选题】下列各项中,关于周转材料会计处理表述正确的有()。
A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销
B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用
C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用
D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入
教材80页【例4-25】81页【例4-26】81页【例4-27】81页【例4-28】
【例4-12】某企业11月5日在本地购入甲材料一批,增值税专用发票上注明的材料价款为200000元,增值税额为34000元,运杂费5000元,材料已验收入库,计划成本为204000元,款项已通过银行支付。
【例4-13】某企业11月10日在外地购入乙材料一批,发票账单已收到,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额为13600元,运杂费1300元(其中运费1000元,已取得增值税运费专用发票),款项已通过银行支付,材料尚未运到。
【例4-14】某企业11月15日在外地购入丙材料一批,材料已运到并验收入库,其计划成本为50000元。
到月末该批材料的发票账单尚未到达,货款未付。
企业月末应按材料的计划成本暂估价入账,编制会计分录如下:
:
教材71页的例题【例4-15】82页【例4-29】83页【例4-30】83页【例4-31】
【例题】20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。
该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。
合同约定:
甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品,每件售价为30万元(不含增值税)。
将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元,预计销售每件B产品尚需发生相关税费万元。
20×3年年末,市场上A原材料每吨售价为18万元,预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费万元。
20×3年年初,A原材料未计提存货跌价准备。
不考虑其他因素,甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是()。
【例5―1】20××年7月1日,某公司购入一批债券,作为交易性金融资产进行核算和管理,面值总额为100000元,利率6%,半年付一次息。
买价100000元,另支付交易费用500元。
【例5―2】20××年3月1日,某公司购入甲公司股票30000股,作为交易性金融资产进行核算和管理,每股3元(含已宣告而尚未领取的现金股利每股元),另支付交易费用400元。
编制会计分录如下:
【例题】20×7年5月13日,甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股,每股价格元(含已宣告但尚未发放的现金股利元),另支付交易费用1000元。
甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产,且持有乙公司股权后对其无重大影响。
甲公司其他相关资料如下:
(1)5月23日,收到乙公司发放的现金股利;
(2)6月30日,乙公司股票价格涨到每股13元;
(3)8月15日,将持有的乙公司股票全部售出,每股售价15元。
假定不考虑其他因素,甲公司的账务处理如下:
【例】2×14年1月1日,甲公司购入B公司发行的公司债券,该笔债券于2×13年7月1日发行,面值为元,票面利率为4%。
上年债券利息于下年初支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元),另支付交易费用300000元。
2×14年1月8日,甲公司收到该笔债券利息500000元,2×15年初,甲公司收到债券利息1000000元。
甲公司应编制如下会计分录:
假定2×14年6月30日,甲公司购买的B公司债券的公允价值(市价)为元;
2×14年6月30日,确认B公司债券的公允价值变动损益时:
假定2×14年12月31日,甲公司购买的B公司债券的公允价值(市价)为元。
2×14年12月31日,确认B公司债券的公允价值变动损益时:
假定2×15年1月15日,甲公司出售了所持有的B公司债券,售价元。
甲公司应编制如下会计分录:
【思考问题】购买债券,面值1000万元;实际支付价款1100万元,另支付交易费用2万元。
初始确认金额是多少
【例题】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款 1000元(含交易费用),从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,票面年利率%,按年支付利息(即每年支付59元),本金最后一次支付。
合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。
XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。
【接例题1】假定XYZ公司购买的债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。
此时,XYZ公司的会计处理如何:
【例题2】甲公司系上市公司,所得税税率为25%,按季对外提供财务报表。
要求:
按下述资料编制相关会计分录。
甲公司2013年4月6日购买B公司发行的股票500万股,成交价为元,包含已宣告但尚未发放的股利,其中每股派元现金股利,每10股派2股股票股利;另付交易费用2万元,甲公司拟准备近期出售。
(2)2013年4月15日收到发放的股利,每股派元现金股利和每10股派2股股票股利。
(3)2013年6月10日甲公司出售股票300万股,每股成交价为元,另付税费万
(4)2013年6月30日该股票每股市价为5元。
(5)2013年7月26日出售股票200万股,成交价为元,另付税费万元。
(6)2013年12月31日该股票每股市价为元
【例题3】A公司2012年1月2日按面值购入150万份、3年期B公司公开发行的到期一次还本付息债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,A公司有意图和能力持有至到期,实际支付价款为16100万元,另支付交易费用万元,票面利率为6%。
该债券到期一次还本付息,A公司年末计提利息。
[(P/f,3%,3)=]
问题1:
判断2012年1月2日取得投资划分为金融资产的类别,编制投资时的会计分录并计算该债券的实际利率;
问题2:
计算2012年末、2013年、2014年债券投资的应计利息、实际利息收入、利息调整的摊销额,并编制相关的会计分录;
问题3:
假定2013年6月30日,为筹集生产线扩建所需资金,A公司出售债券的50%,将扣除手续费后的款项9100万元存入银行,当日该债券全部公允价值为18300万元。
编制2013年6月30日相关会计分录。
【例题4】A为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年提利息。
有关债券投资业务如下。
(1)2012年1月1日,A公司购入B公司债券一批,5年期,面值5000万元,实际支付价款为万元(含交易费用万元),票面利率为10%。
A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。
假设为分期付息,到期一次还本债券。
【要求1】编制2012年购买债券时的会计分录;
【要求2】计算2012年、2013年、2014年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录
(2)2014年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2015年12月31日将收到利息500万元,但2016年12月31日将仅收到本金3000万元。
【要求3】计算2014年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录;
(3)2015年12月31日,有客观证据表明B公司财务显着改善,并预期2015年12月31日将收到利息500万元,收到本金4000万元。
[(P/f,12%,1)=;(P/f,12%,2)=]
【要求4】计算2015年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录,并判断是否转回已经计提的减值准备,如果转回,编制相关会计分录。
注意:
如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,该转回后的账面价值万元不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本万元。
这个我们需要计算。
【例题·综合题】2011年1月1日,甲公司支付价款4000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券,面值5000万元,票面利率%,于年末支付本年利息,本金最后一次偿还。
甲公司划分为持有至到期投资。
实际利率为10%。
(3)2012年12月31日,有客观证据表明A公司发生严重财务困难,甲公司据此认定对A公司的债券发生了减值,并预期未来3年,即2013年12月31日将收到利息236万元、2014年12月31日将收到利息236万元、但2015年12月31日将无法收取当年的利息,仅能收到本金3200万元。
2012年的利息已收到。
(5)2014年12月31日,收到A公司支付的利息236万元,并且有客观证据表明A公司财务状况显着改善,A公司的偿债能力有所恢复,估计最后一年,即2015年12月31日将收到利息236万元,本金4000万元。
(6)2015年12月31日,收到A公司支付的利息236万元,实际收到本金4000万元。
【例题4】A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。
有关债券投资业务如下。
(1)2012年1月1日,A公司购入B公司债券一批,5年期,面值5000万元,实际支付价款为万元(含交易费用万元),票面利率为10%。
A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。
假设为分期付息,到期一次还本债券。
(2)2014年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2015年12月31日将收到利息500万元,但2016年12月31日将仅收到本金3000万元。
(3)2015年12月31日,有证据表明B公司财务改善,并预期2015年12月31日将收到利息500万元,收到本金4000万元。
[(P/f,12%,1)=;(P/f,12%,2)=]
注意:
如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,该转回后的账面价值万元不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本万元。
这个我们需要计算。
【例题】A公司于2015年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产,每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元),另支付相关费用12万元,A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。
【例题】甲公司有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2014年1月1日,甲公司支付价款1095万元,另付交易费用5万元,从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、期限为5年的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为%。
当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
(3)2015年7月1日,该债券市价总额为
1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
【例题】A公司于2014年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为可供出售金融资产,每股支付价款5元;2014年12月31日,该股票公允价值为110万元;2015年4月10日,A公司将上述股票对外出售,收到款项115万元存入银行。
【例题】A为非上市公司,按年提供财务报告,有关股票投资业务如下,所得税税率为25%。
(1)2013年9月6日,购买B公司发行的股票300万股,成交价每股元,包含已宣告但尚未发放的现金股利每股元,另付交易费用10万元,占B公司表决权资本的5%。
可以划分交易性金融资产,也可以划分为可供出售金融资产。
划分后者的会计处理:
(5)2014年12月31日,该股票每股市价为13元,A公司预计股票价格下跌是暂时的。
(6)2015年6月6日,A公司出售B公司全部股票,出售价格为每股17元,另支付交易费用12万元。
【例题】2011年1月1日,甲公司支付价款4000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券,面值5000万元,票面利率%,于每年末支付本年利息,本金最后一次偿还。
不考虑减值损失等因素。
实际利率为10%。
本题可以划分持有至到期投资,也可以划分为可供出售金融资产。
划分后者的会计处理:
(2)2011年12月31日公允价值为4800万元。
(3)2012年12月31日公允价值为5200万元
(4)2013年12月31日公允价值为5000万元
(5)2014年12月31日公允价值为4800万元
(6)2015年1月20日,甲公司通过上海证券交易所出售全部债券,取得价款5040万元。
【例题】2014年12月1日,A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。
实际支付款项100万元(含税费5万元)。
2014年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为95万元。
2015年3月31日,其公允价值为60万元,而且还会下跌。
会计分录为:
【例题·综合题】甲公司和乙公司同为A公司的子公司,且为A公司直接投资形成的子公司。
2014年3月6日甲公司与A公司签订合同,甲公司以银行存款2000万元和一宗土地使用权作为对价购买A公司持有乙公司80%的表决权资本。
2014年4月6日甲公司与A公司股东大会批准该协议。
2014年6月30日,甲公司以银行存款2000万元支付给A公司,当日无形资产的账面价值为5000万元(成本为6000万元,累计摊销额1000万元),公允价值为9000万元;同日办理了必要的财产权交接手续并取得控制权。
当日乙公司所有者权益的账面价值为10000万元,乙公司所有者权益的公允价值为15000万元;A公司合并财务报表中的乙公司净资产账面价值为10000万元。
甲公司另发生审计、法律服务、评估咨询等中介费用160万元。
【例题】A公司于20×6年3月31日取得B公司70%的股权。
为核实B公司的资产价值,A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估,支付评估费用300万元。
合并中,A公司支付的有关资产在购买日的账面价值与公允价值如表4-1所示。
假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系,A公司用作合并对价的土地使用权和专利技术原价为9600万元,至企业合并发生时已累计摊销1200万元。
【例题】2015年5月1日,甲公司以一项可供出售金融资产向丙公司投资(甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司),占丙公司注册资本的70%。
购买日,该可供出售金融资产的账面价值为3000万元(其中成本为3200万元,公允价值变动为-200万元),公允价值为3100
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