直接法和间接法现金流量表Word格式文档下载.docx
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T型账户法的程序是:
第一步,为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户,并将各自的期末期初变动数过入各该账户。
如果项目的期末数大于期初数,则将差额过入和项目余额相同的方向;
反之,过入相反的方向。
第二步,开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户,每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,左边记现金流入,右边记现金流出。
与其他账户一样,过入期末期初变动数。
第三步,以利润表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动,并据此编制调整分录。
第四步,将调整分录过入各T形账户,并进行核对,该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
第五步,根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。
实例操作讲解一:
现金流量表编制示例
天华股份有限公司其他相关资料如下:
1.20×
6年度利润表有关项目的明细资料如下:
(1)管理费用的组成:
职工薪酬17100元,无形资产摊销60000元,折旧费20000元,支付其他费用60000元。
(2)财务费用的组成:
计提借款利息11500元,支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息30000元。
(3)资产减值损失的组成:
计提坏账准备900元,计提固定资产减值准备30000元。
上年年末坏账准备余额为900元。
=750000+42466-(2580000-2484700)+(953800-953800)
+(200000-100000)+(100000-100000)-324900-80000
=392266(元)
(3)支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)
-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]
=324900+17100+(110000-180000)-(0-28000)
=300000(元)
(4)支付的各项税费
=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税——已交税金)
-(应交所得税期末余额-应交所得税期初余额)
=92800+2000+100000-(20097-0)
=174703(元)
(5)支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用
=60000+20000
=80000(元)
(6)收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益
=16000+500
=16500(元)
(7)取得投资收益所收到的现金
=收到的股息收入
=30000(元)
(8)处置固定资产收回的现金净额
=300000+(800-500)
=300300(元)
(9)购建固定资产支付的现金
=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬
=101000+300000+200000
=601000(元)
(10)取得借款所收到的现金=560000(元)
(11)偿还债务支付的现金
=250000+1000000
=1250000(元)
(12)偿还利息支付的现金=12500(元)
2.将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下:
(1)资产减值准备=900+30000=30900(元)
(2)固定资产折旧=20000+80000=100000(元)
(3)无形资产摊销=60000(元)
(4)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:
收益)=-50000(元)
(5)固定资产报废损失=19700(元)
(6)财务费用=11500(元)
(7)投资损失(减:
收益)=-31500(元)
(8)递延所得税资产减少=0-7500=-7500(元)
(9)存货的减少=2580000-2484700=95300(元)
(10)经营性应收项目的减少
=(246000-66000)+(299100+900-598200-1800)
=-120000(元)
(11)经营性应付项目的增加
=(100000-200000)+(100000-100000)+[(180000-28000)
-110000]+[(226731-100000)-36600]
=32131(元)
3.根据上述数据,编制现金流量表(见表13—6)及其补充资料(见表13—7)。
表13-6现金流量表
会企03表
编制单位:
天华股份有限公司20×
7年单位:
元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量:
略
销售商品、挺供劳务收到的现金
1312500
收到的税费返还
0
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
392266
支付给职工以及为职工支付的现金
300000
续表
支付的各项税费
174703
支付其他与经营活动有关的现金
80000
经营活动现金流出小计
1006361
经营活动产生的现金流量净额
365531
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资收到的现金
16500
取得投资收益收到的现金
30000
处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
300300
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
346800
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
601000
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
-254200
三、筹资活动产生的现金流量:
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
560000
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
1250000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
12500
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
1262500
筹资活动产生的现金流量净额
-702500
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
-591169
加:
期初现金及现金等价物余额
1406300
六、期末现金及现金等价物余额
815131
表13—7现金流量补充资料
补充资料
1.将净利润调节为经营活动现金流量:
净利润
225000
资产减值准备
30900
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
100000
无形资产摊销
60000
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”号填列)
-50000
固定资产报废损失(收益以“-”号填列)
19700
公允价值变动损失(收益以“-”号填列)
财务费用(收益以“-”号填列)
11500
投资损失(收益以“-”号填列)
-31500
递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)
-2500
递延所得税负债增加(减少以“-”号填列)
存货的减少(增加以“-”号填列)
95300
经营性应收项目的减少(增加以“-”号填列)
-120000
经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列)
32131
其他
经营活动产生的现金流量净颤
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动:
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况:
现金的期末余额
减:
现金的期初余额
现金等价物的期末余额
现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
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- 直接 间接 现金流 量表
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