注册会计师考试《审计》备考提升练习9含答案Word格式文档下载.docx
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B.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职业道德基本原则,这种行为的性质就是欺诈
C.注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作
D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断
6.下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是()。
A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业
B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度,运用专业知识、技能和经验,获取和评价审计证据
C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊
D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
7.注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密,以下不属于无意泄密的对象的是()。
A.注册会计师的岳父
B.注册会计师的表姐
C.注册会计师关系密切的伙伴
D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手
8.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。
下列情形对保密原则构成了威胁的是()。
A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息
B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息
C.利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益
D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密
9.K会计师事务所完成了对审计客户A公司的审计业务后,又接受了A公司的竞争对手B公司的审计。
在执行B公司审计业务的过程中,应遵循以下原则,但()除外。
A.对A公司的保密义务并不因业务的完成而终止
B.不可以利用以前与A公司所有交往的任何经验
C.不可以利用因审计关系获得的A公司涉密信息
D.不可以利用因商业关系获得的A公司涉密信息
10.注册会计师在审计过程中,发现客户未来一年内将无支付能力,但该客户正在向某银行申请一笔数额巨大的短期借款。
该注册会计师清楚地意识到,若银行了解该客户的情况,必然不同意发放贷款。
此时他应当()。
A.将客户的情况告知银行,以免银行遭受损失
B.保守客户的秘密,不将有关情况告知银行
C.要求客户提高审计费用,否则将告知银行
D.召开审计小组会议,讨论是否向银行举报
11.注册会计师L在完成U公司2008年度财务报表审计业务后,于提交审计报告后的第三天将U公司的某个情况告知了U公司的竞争对手V公司,使V公司避免了重大损失,但导致了U公司一定数额的经济损失。
U公司据此起诉注册会计师L违约,并要求L赔偿其经济损失。
如果U注册会计师为自己提出的抗辩理由是(),你必然不予认可。
A.该信息不是在执业期间获知的,而是于提交审计报告后的第二天从U公司以外的其他朋友处获取的
B.该信息已在对外公布的审计报告的意见段后的强调事项段中对外披露,并非U公司的商业机密
C.该信息表明U公司存在重大的违法行为,因U公司拒绝调整,L除告知V公司外,还在新闻媒体上发布了公告
D.V公司是L即将实施审计的下一个客户,该信息对V公司极为不利,如不告知V公司,V公司将蒙受巨大损失
12.下列情形中不会对注册会计师损害职业形象是()。
A.注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传
B.注册会计师对其他会员的工作进行比较
C.注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通
D.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传
13.《注册会计师职业道德基本原则》包括了若干个不同的部分。
在不同的部分中,所强调的职业道德内容是有所不同的,其中,()主要是为了防范执业会员与非执业会员损害注册会计师的职业声誉。
A.职业行为
B.专业胜任能力
C.独立性
D.诚信
14.注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规,避免发生下列行为,但()不在此列。
A.有损职业声誉的行为,即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的
B.理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为
C.对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍
D.与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为
15.审查U公司2008年度财务报表时,由于审计小组成员无法确定U公司存货的品质状况,打算聘请55岁的王先生作为审计小组的专家。
会计师事务所决定先了解王先生的经历,再确定是否聘请王先生。
以下情况中,只有()不致影响会计师事务所对王先生的聘用。
A.同王先生谈话后,得知王先生将于下月调入U公司担任验收部门主管
B.向U公司调查后得知王先生在23岁时曾担任U公司财务部门出纳员一年
C.经与U公司审计委员会讨论,得知王先生的女儿担任U公司的仓库保管员
D.向王先生所在单位询问后,得知王先生已有25年没有从事过相关的业务
16.注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。
下列防范措施中不能降低威胁的是()。
A.与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项
B.与客户管理层讨论可能威胁的事项
C.终止产生威胁的经济利益
D.退出项目组
17.会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。
下列防范措施中可能无效的是()。
A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作
B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询
C.向被审计单位的治理层披露服务性质
D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题
18.如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。
下列防范措施中不恰当的是()。
A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通
B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件
D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件
19.甲公司不是A会计师事务所的现行客户。
2009年初,该公司要求A会计师事务所对已经B会计师事务所审计、并已提交否定意见审计报告的2008年年度财务报表重新审计并提供第二次意见。
基于该情况导致后任会计师事务所违背职业道德的可能性,A会计师事务所最应当从职业道德的以下()方面加以关注。
A.过度推介
B.自我评价
C.专业胜任能力
D.应有的关注
20.以下对非执业会员的要求中,符合职业道德规定的是()。
A.不应为了协助雇用单位达到目标而丧失独立性
B.不应承担不能胜任的业务,不能泄露雇用单位的商业机密
C.不应以保持沉默的方式达到欺骗他人或误导他人的目的
D.不应为了不当影响第三方的职业判断而提供诱惑
二、多项选择题
1.注册会计师职业道德明确包含以下基本原则()。
A.专业胜任能力和应有的关注
B.独立、客观、公正和廉洁
C.诚信、独立、客观
D.职业行为原则和保密原则
2.下列各项中,不符合注册会计师职业道德基本原则的有()。
A.以降低收费方式招揽业务
B.对其能力做广告宣传
C.允许其他单位以本所名义承办业务
D.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
3.注册会计师在执行财务报表审计业务时,如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则()。
A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
4.独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。
如果Y注册会计师在执行T公司2008年度财务报表审计业务的过程中存在下列()情况,则应认定其保持了实质上的独立。
A.审查应付款项业务时,发现T公司有严重的漏计负债情况,但在T公司发出了解除业务约定的威胁后,Y注册会计师没有在形成审计意见时考虑漏计负债的情况
B.审查应收账款时,发现T公司漏提坏账准备10万元,但在与T公司当年的应收账款总额、资产总额和利润总额以及重要性水平等金额比较后,Y注册会计师没有在审计报告中反映这一情况
C.审查固定资产项目时,发现T公司存在严重漏提折旧的情况,考虑这一事项对当年利润总额的实质性影响,Y注册会计师在审计报告中进行了反映,但受到企业不少重要股东的反对
D.审计实施阶段结束后,Y注册会计师按照审计准则和专业判断形成了审计意见并出具了审计报告,但由于在实施审计过程中,Y注册会计师与T公司的仓储部门管理人员交往过密,大多数股东均强烈怀疑Y所形成的审计结论是否公正、客观
5.会员在许多领域提供专业服务,在不同情况下均应表现出客观性。
在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时,应当充分考虑以下因素()。
A.会员可能被施加压力,这些压力可能损害其客观性
B.在制定准则以识别实质上或形式上可能影响会员客观性的关系时,应体现合理性
C.应避免那些导致偏见或受到他人影响,从而损害客观性的关系
D.会员有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则
6.按照职业道德基本原则中对注册会计师保持专业胜任能力的要求,注册会计师应当()。
A.注册会计师已经具有执行业务所需的专业知识、技能和经验
B.注册会计师有能力做到经济、有效地完成客户所委托的业务
C.注册会计师应采取措施以确保鉴证小组的助理人员得到适当培训和督导
D.注册会计师在不具备专业胜任能力的情况下提供专业服务,就构成欺诈
7.F会计师事务所的注册会计师张华在为本所联系H化工公司2008年度财务报表审计业务时,向H公司声称F会计师事务所拥有熟悉化工行业审计业务的注册会计师。
但F事务所实际上仅有一名了解化工行业审计业务的注册会计师S,并且S对某些特定部分的审计并不十分了解。
在此种情况下,F事务所应当采取()措施。
A.承接业务,并要求S按审计范围受限对H公司特定部分发表保留意见
B.拒签审计业务约定书,除非H公司财务人员承诺该特定部分不存在错报
C.承接业务,并向社会聘请熟悉特定部分相关技能的注册会计师作为专家
D.承接业务,并要求S向熟悉特定部分相关技能的专家寻求针对性建议
8.专业胜任能力的基本原则要求注册会计师做到以下方面()。
A.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验,而且应经济、有效地完成客户委托的业务
B.如果不能保持和提高专业胜任能力,应当主动降低收费标准
C.在法规允许情况下可以进行或有收费
D.不承接自己不能胜任的业务
9.专业服务要求注册会计师在运用专业知识和技能提供服务时合理运用职业判断。
专业胜任能力可分为两个独立阶段包括()。
A.专业胜任能力的获取
B.专业胜任能力的保持
C.具有专业知识、技能和经验
D.能够经济、有效地完成客户委托的业务
10.会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息()。
A.法律法规允许披露,并且取得客户或雇佣单位的授权
B.法律法规要求披露,包括为法律诉讼出示文件或提供证据,以及向有关监管机构报告发现的违法行为
C.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
D.答复注册会计师协会或监管机构的询问和调查
参考答案及解析
1.
【答案】B
【解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用,审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。
同时,即使存在经济利益威胁独立性的情形,只要能够采取措施消除威胁或将威胁降低至可接受的水平,注册会计师承接该业务不会影响独立性。
2.
【解析】A主要涉及品德;
C要求注册会计师克尽职守、勤勉尽责;
D要求注册会计师在工作过程中排除个人偏见。
3.
【答案】D
【解析】A:
违反了实质上独立的要求;
B:
违反了形式上独立的要求;
C:
一般来说,最大债权人在很大程度上了解企业的债务情况,也就是说,H银行应当属于“拥有充分相关信息的理性第三方”,这样的第三方如果怀疑财务报表的客观性,应当说Z没有做到形式上的独立;
D:
所述股东既然向Z提出了不当的要求,不应被认为是理性的第三方,来自非理性第三方的怀疑不影响Z的形式上独立。
4.
【答案】C
【解析】选项C中注册会计师可能被施加压力而减少了计划需要的监盘的存货,对客观性原则产生了威胁。
5.
【解析】对专业胜任能力的要求是动态的要求,审计环境不断变化,客户情况不断变化,注册会计师作为会员应持续地掌握和更新相关的专业知识和专业技能,保持和不断提高完成专业服务的专业胜任能力。
6.
【解析】选项C中注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有舞弊。
由于审计测试和内部控制的固有限制注册会计师只能做到合理保证,况且注册会计师往往对于管理层的串通舞弊很难查出。
7.
【解析】注册会计师的岳父是其直系亲属,表姐是其近亲属以及关系密切的商业伙伴都属于无意泄密的对象;
而选项D中的客户所在行业的竞争对手则是其主动泄密的对象,注册会计师向其泄密很可能是为了利用其知悉的涉密信息谋取利益。
8.
【解析】选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。
9.
【解析】如果变更雇佣单位或获得新客户,注册会计师可以利用以前的经验,但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。
10.
【答案】DB
【解析】A属于泄密行为;
B不违反任何规定;
C属于敲诈;
D无必要。
11.
【解析】审计业务约定书中一般要求注册会计师对执业过程获知的信息保密。
如果不是在执业期间获知的信息(A),可以不受这一限制;
职业道德并不妨碍注册会计师依据审计准则在审计报告中进行信息披露(B);
如审计报告对外公布后,U公司存在应修改财务报表的重大错报,在其拒绝修改的情况下,注册会计师可以对外发布公告,告知财务报表使用者不要信赖已公布的审计报告(C);
即使U、V两公司都是L所在事务所的审计客户,但注册会计师不能参与客户之间的商业竞争,应当保守U公司的秘密。
12.
【解析】选项C中注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通是审计准则的要求,不会对注册会计师职业形象造成损害。
13.
【答案】A
【解析】A主要防范有损职业声誉的行为,B会员的能力,C是为了确保鉴证结论或意见的正确性,D关注个人品德。
14.
职业道德要求任何会员均应避免发生已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。
这意味着,只要是应知的损害职业声誉的行为,即使注册会计师确实没有意识到,也应当避免发生;
B属于明文规定;
C中所述的符合实际的比较不在限制之列(职业行为禁止对C中情况进行夸大性宣传);
职业行为原则禁止注册会计师与其他注册会计师的工作进行贬低或比较,这里的比较包括贬低性比较,也包括非贬低性比较。
15.
【解析】职业道德对注册会计师和对专家的要求是一致的。
情况A表明王先生将与U公司发生雇佣关系;
王先生从U公司离职已30余年,30年前的工作很难产生自我评价的影响,何况请王先生协助的存货品质鉴定工作与其以前年度所从事过的出纳职务无关,王先生无须回避;
王先生女儿虽然只在U公司担任一般职务,但该职务能够对王先生的鉴证对象产生重大直接影响;
王先生很可能不具备相应的专业胜任能力。
16.
【解析】选项A与客户管理层讨论可能威胁的事项是无效的防范措施,注册会计师应当与客户治理层讨论可能威胁的事项。
17.
【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施,应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。
18.
【解析】选项D不恰当,注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。
19.
【解析】既然是新客户,后任事务所不必考虑B中情况。
客户寻求第二次意见往往是基于某种特定目的或不满提出的,这就意味着后任会计师事务所应当保持应有的关注。
寻求第二次意见与其余选项没有必然联系。
20.
【解析】对非执业会员独立性的要求远远低于执业会员。
如果雇用单位的目的是合法的,非执业会员应当服务于雇用单位,无须考虑独立性。
【答案】ACD
【解析】职业遵循基本原则包括六个方面,即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。
【答案】ABC
【解析】依据注册会计师职业道德准则,会计师事务所及注册会计师不能对其能力做广告宣传,以本所名义从事审计业务,不能允许其他单位以降低收费方式招揽业务。
故选项A、B、C错误。
【答案】ABCD
【解析】根据职业道德诚信基本原则,如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。
这三种情形是:
(1)含有重大虚假或误导性陈述;
(2)含有草率提供的陈述或信息;
(3)遗漏或掩盖应当包括的信息,而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。
【答案】BC
“解除业务约定的威胁”属于非专业因素,受到这样的因素影响说明Y注册会计师没有保持实质上的独立;
B中考虑的因素均属于专业判断的正常范围;
注册会计师从专业角度出发做出了正确的结论,是其恪守实质上独立的表现;
Y至多没有保持形式上的独立性。
【解析】准则规定。
【答案】ABD
【解析】“专业胜任能力”和“应有的关注”都属于职业道德基本原则。
其中C属于“应有的关注”的内容。
【答案】CD
审计范围受限不包括审计人员因专业能力不足而无法审查的情形;
客户的承诺不能被当做充分、适当的审计证据;
C、D:
由于S只是不了解特定部分的技能,向社会聘请专家或向专家寻求建议符合职业道德规范对专业胜任能力的要求。
【答案】AD
【解析】在选项B中,不具有专业胜任能力不能依靠降低收费来弥补;
选项C不属于专业胜任能力要求;
选项A和D是专业胜任能力基本原则要求。
【答案】AB
【解析】选项C、D属于专业胜任能力的含义。
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