审计学自学考试大纲Word文档格式.docx
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审查书面资料的方法;
证实客观事物的方法。
第四节
审计的职能和作用
(一)审计的职能
经济监督;
经济评价;
经济鉴证。
(二)审计的作用
制约;
促进;
证明。
三、考核知识点
(一)审计的定义和特征
(二)审计的产生和发展
(三)审计的分类和审计方法
(四)审计的职能和作用
四、考核要求
1。
识记:
(
1
)审计定义包含的内容;
2
)独立性和权威性的含义.
2。
领会:
)审计的定义;
)审计的特征。
识记:
)政府审汁;
)内部审计;
3
)注册会计师审计.
领会:
)政府审计的产生与发展;
)内部审计的产生和发展;
)注册会计师审
计的产生和发展.
1.
)按照审计主体、内容和目标的分类;
)按审计实施的时间、执行地点的
分类;
)顺查法和逆查法;
详查法和抽查法;
审阅法、核对法、分析法、复算法;
4
)
盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法.
2.
)审计的分类;
)审查书面资料的方法;
)证实客观事物的方法。
)审计的职能;
)审计的作用。
)审计的三种职能;
)审计的三种作用。
第二章
注册会计师职业道德
通过本章的学习,
要求了解注册会计师职业道德规范包含的基本内容。
掌握注册会计师
职业道德的基本原则,
专业胜任能力、
保密、
收费和佣金等规范的基本含义.
重点理解独立、
客观和公正原则的具体内容.
注册会计师职业道德规范及其基本原则
(一)注册会计师职业道德规范
注册会计师职业道德的定义;
职业道德规范的重要性;
注册会计师职业道德规范;
中国
注册会计师职业道德规范。
(二)注册会计师职业道德的基本原则
独立、
客观、
公正;
专业胜任能力和应有的关注;
保密;
职业行为;
对社会公众的责任;
对客户的责任;
对同行的责任;
其他责任;
技术准则.
独立性
(一)独立性的含义
实质上的独立;
形式上的独立。
(二)威胁独立性的情形
经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
(三)防范措施
由职业、
法律或规章产生的防范措施;
鉴证客户内部的防范措施;
会计师事务所自身制
度和程序中的防范措施。
(四)业务期间
确定其是否为被审计单位履行的现时义务;
确定是否恰当披露等。
其他应付款的实质性程序。
获取或编制明细表;
选择金额大或异常的项目进行函证;
检查资产负债表日后的付款事项;
检查长期未结的项目;
检查关联方的余额是否正常;
确定其是否恰当列报。
(三)长期应付款的审计
1.长期应付款的审计目标。
确定其是否存在;
确定应列示的长期应付款是否均已列示;
长期应付款的实质性程序。
检查各项长期应付款相关的契约、有无抵押;
选择重大的进行函证;
检查本息的计算;
(四)所得税费用的审计
所得税费用的审计目标。
确定其是否已发生,且与被审计单位有关;
确定所有应当记录的是否均已记录;
确定与所得税费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录;
确定其是否已记录于正确的会计期间;
确定其是否已记录于恰当的账户;
确定其是否已恰当列报。
2.所得税费用的实质性程序.获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表;
确定应纳税所得额,计算当期所得税费用;
计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额,并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额,倒轧出递延所得税费用(收益);
将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对;
确定其是否已在财务报表中恰当列报。
(五)递延所得税资产的审计
1.递延所得税资产的审计目标。
确定其是否存在;
确定应列示的递延所得税资产是否均已列示;
确定其所有权或控制权;
递延所得税资产的实质性程序.获取或编制明细表;
检查会计政策的恰当性和一贯性;
检查税率是否正确;
检查增减变动记录是否合规;
检查被审计单位在资产负债表日是否对其账面价值进行复核;
税率变化时是否重新计算;
(六)递延所得税负债的审计
递延所得税负债的审计目标。
确定应列示的递延所得税负债是否均已列示;
确定其是否为被审单位的现时义务;
2.递延所得税负债的实质性程序。
获取或编制明细表;
(七)资产减值损失的审计
1.资产减值损失的审计目标。
确定其是否已发生;
确定其应当反映的均已反映;
确定其金额是否已恰当记录;
会计期间是否正确;
账户是否正确;
确定其是否恰当列报.
资产减值损失的实质性程序.获取或编制明细表;
检查核算内容是否合规;
检查其
增减变动情况;
(八)营业外收入的审计
营业外收入的审计目标。
确定其是否已发生;
确定其应当列示的均已列示;
确定其金
额是否已恰当记录;
营业外收入的实质性程序。
抽查金额较大或性质特殊的项目;
检查相关账户记录;
(九)营业外支出的审计
1.营业外支出的审计目标。
确定其金额是否已恰当记录;
会计期间是否正确;
营业外支出的实质性程序。
检查核算内容是否合规;
检查各项目的相关账户记录;
检查是否存在非公益性捐赠、税收滞纳金、罚款等;
详细检查非常损失;
三、考核知识点
(一)筹资与投资循环的特性
(二)筹资与投资循环的内部控制测试
(三)筹资与投资循环主要账户的审计
(四)筹资与投资循环其他相关账户的审计
四、考核要求
涉及的主要业务活动。
2.领会:
涉及的主要凭证和会计记录。
1.识记:
(1)筹资与投资的内部控制;
(2)内部控制测试。
应用:
筹资与投资的内部控制测试.
1.识记:
(1)银行借款的审计目标;
(2)应付债券的审计目标;
(3)所有者权益的审计目标;
(4)交易性金融资产的审计目标;
(5)可供出售金融资产的审计目标;
(6)持有至到期投资的审计目标;
(7)长期股权投资的审计目标.
2.应用:
(1)银行借款的实质性程序;
(2)应付债券的实质性程序;
(3)实收资本(或股本)的实质性程序;
(4)资本公积的实质性程序;
(5)盈余公积的实质性程序;
(6)未分配利润的实质性程序;
(7)交易性金融资产的实质性程序;
(8)可供出售金融资产的实质性程序;
(9)持有至到期投资的实质性程序;
(10)长期股权投资的实质性程序。
(1)其他应收款的审计目标;
(2)其他应付款的审计目标;
(3)长期应付款的审计目标;
(4)所得税费用的审计目标;
(5)递延所得税资产的审计目标;
(6)递延所得税负债的审计目标;
(7)资产减值损失的审计目标;
(8)营业外收入的审计目标;
(9)营业外支出的审计目标。
2.应用:
(1)其他应收款的实质性程序;
(2)其他应付款的实质性程序;
(3)长期应付款的实质性程序;
(4)所得税费用的实质性程序;
(5)递延所得税资产的实质性程序;
(6)递延所得税负债的实质性程序;
(7)资产减值损失的实质性程序;
(8)营业外收入的实质性
程序;
(9)营业外支出的实质性程序。
第十一章
货币资金审计
一、学习目的与要求
通过本章的学习,了解货币资金与各业务循环的关系,了解货币资金审计的范围;
掌握货币资金的审计目标;
了解货币资金的内部控制及控制测试;
掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用。
二、课程内容
第一节
货币资金审计概述
(一)货币资金与各业务循环的关系
货币资金与各交易循环均直接相关。
(二)货币资金的审计范围
内部控制制度的健全性及有效性;
证实收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性。
第二节
货币资金的内部控制测试
(一)货币资金的内部控制
职责分工;
授权批准;
凭证和记录;
定期盘点与核对.
(二)货币资金的内部控制测试
了解货币资金内部控制;
对内部控制的初步评价;
抽取并检查收款凭证,检查相关会计记录;
抽取并审查付款凭证,检查相关会计记录;
抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对;
抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核;
检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致,评价货币资金的内部控制等。
第三节
货币资金的实质性程序
(一)库存现金的实质性程序
1.库存现金的审计目标。
确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在;
确定在特定期间发生的现金收支是否均已记录;
确定其余额是否正确;
确定是否已在财务报表中恰当列报等。
库存现金的实质性程序。
核对库存现金日记账与总账的余额;
监盘库存现金;
抽查大额现金收支事项;
检查现金收支的正确截止;
检查外币现金的折算是否正确;
确定在资产负债表上的披露是否恰当。
(二)银行存款的实质性程序
1.银行存款的审计目标。
确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在;
确定在特定期间发生的银行存款收支是否均已记录;
确定其余额是否正确;
确定是否已在财务报表中恰当列报等.
2.银行存款的实质性程序.核对银行存款日记账与总账的余额;
实施分析性程序;
取得并检查银行存款余额调节表;
函证银行存款余额;
抽查大额银行存款收支的原始凭证;
检查银行存款收支的正确截止;
确定在资产负债表上的披露是否恰当等。
(三)其他货币资金的实质性程序
其他货币资金的审计目标。
确定其他货币资金在会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;
确定在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录;
确定其在会计报表上的披露是否恰当。
其他货币资金的实质性程序.核对明细账期末合计数与总账数是否相符;
函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额;
对于外币其他货币资金,检查其折算汇率是否正确;
抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试;
抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试;
确定其披露是否恰当。
(一)货币资金审计概述
(三)货币资金的实质性程序
货币资金与其他循环的关系。
货币资金的审计范围.
货币资金的内部控制。
货币资金的内部控制测试.
(1)库存现金的审计目标;
(2)银行存款的审计目标;
(3)其他货币资金的审计目标。
(1)库存现金的实质性程序;
(2)银行存款的实质性程序;
(3)其他货币资金的实质性程序。
第十二章
审计报告
通过本章的学习,应了解审计报告的概念、作用。
掌握审计报告的基本要素,掌握标准审计报告和非标审计报告出具的条件和格式。
要求在分析相应案例的基础上判断审计报告的类型并写出审计报告。
审计报告概述
(一)审计报告的含义和作用
审计报告的含义;
审计报告的作用。
(二)审计意见的形成
审计意见形成的要求;
审计结论:
评价财务报表的合法性和公允性。
(三)审计报告的类型
按照性质分类;
按照使用目的分类;
按照详略程度分类。
审计报告的基本要素
不论是何种类型的审计报告都应当包括下列要素:
标题;
收件人;
引言段;
管理层对财务报表的责任段;
注册会计师的责任段;
审计意见段;
注册会计师的签名和盖章;
会计师事务所的名称、地址及盖章;
报告日期。
标准审计报告
(一)出具标准审计报告的条件
出具无保留意见的审计报告的条件。
(二)标准审计报告的格式
第四节
非标准审计报告
(一)带强调事项段的无保留意见的审计报告
强调事项段的定义;
出具的条件.
(二)非无保留意见审计报告
出具非无保留意见的审计报告的条件;
保留意见的含义和条件;
否定意见的含义和条件;
无法表示意见的含义和条件。
(一)审计报告概述
(二)审计报告的基本要素
(三)标准审计报告
(四)非标准审计报告
(1)审计报告的含义;
(2)合法性;
(3)公允性。
(1)审计报告的作用;
(2)审计报告的特征.
(1)审计报告的类别;
(2)无保留意见的审计报告;
(3)非无保留意见的审计报告。
审计报告的要素及内容.
标准审计报告。
(1)出具标准审计报告的条件;
(2)标准审计报告的格式.
3.应用:
标准审计报告的条件。
非标准审计报告。
(1)出具非标准审计报告的条件;
(2)非标准审计报告的格式。
(1)带强调事项段的无保留意见的审计报告;
(2)保留意见的审计报告;
(3)否定意见的审计报告;
(4)无法表示意见的审计报告.
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