中级会计师《中级会计实务》检测真题A卷 含答案Word格式.docx
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D.相对于银行借款筹资而言,短期融资券的一次性筹资数额较大
5、下列各项中,属于政府补助的是()。
A.即征即退的增值税
B.增值税出口退税
C.境外所得税抵免
D.直接减免的增值税
6、2017年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。
2018年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司300万元,甲公司和乙公司均不再上诉,至2018年3月31日甲公司未实际支付该款项。
甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积,2017年年度财务报告批准报出日为2018年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素,该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
A.75
B.67.5
C.85
D.76.5
7、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项,不应暂停借款费用资本化的是()。
A.劳务纠纷
B.安全事故
C.资金周转困难
D.可预测的气候影响
8、关于集团股份支付的处理中,结算企业是接受服务企业的投资者的,等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值,在每个资产负债表日,确认为(),同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。
A.长期股权投资
B.管理费用
C.资本公积——股本溢价
D.销售费用
9、下列各项中,属于会计政策变更的是()。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策
10、下列关于债券筹资的说法,不正确的是()。
A.债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面
B.按有无特定的财产担保,债券分为信用债券和不动产抵押债券
C.债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式
D.债券筹资与留存收益筹资一样,都保证了股东对企业的控制权
11、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良,改良后将继续用于经营出租。
该投资性房地产原价为2000万元,采用直线法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零,已使用5年。
改良期间共发生改良支出400万元,均满足资本化条件,2013年12月31日改良完成达到预定可使用状态,则2013年末该项投资性房地产的账面价值为()万元。
A、1400
B、1375
C、1350
D、400
12、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务,2016年6月20日经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日,重组债务的账面价值为1000万元,用于偿债商品的成本为600万元,已提存货跌价准备50万元,公允价值为800万元,增值税税额为136万元。
增值税不单独收付,不考虑其他因素,该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。
A.164
B.350
C.314
D.64
13、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为70万元,投资性房地产的账面余额为120万元,累计计提的折旧金额为60万元,计提的减值准备的金额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
14、2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致,但要求采用直线法计提折旧。
不考虑其他因素,则2017年12月31日,甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为()。
A.0
B.应纳税暂时性差异40万元
C.可抵扣暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异40万元
15、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元,至2013年12月31日尚未支付。
假定按照税法规定,当期计入成本费用的400万元工资支出中,可予税前扣除的金额为300万元,剩余的100万元当期不允许税前扣除,以后期间也不允许税前扣除。
甲公司所得税税率为25%。
假定甲公司税前会计利润为1000万元。
不考虑其他纳税调整事项,则2013年确认的递延所得税金额为()万元。
A、0
B、250
C、275
D、25
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、对于增值税一般纳税人,委托加工收回后用于连续生产应税消费品的,下列各项中应作为委托加工物资成本的有()。
A.发出原材料成本
B.支付的加工费
C.支付的消费税
D.支付的增值税
2、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有()。
A.未分配利润
B.其他综合收益
C.盈余公积
D.货本公积
3、按照建造合同的规定,下列各项中属于合同收入的内容有()。
A、合同中规定的初始收入
B、客户预付的定金
C、因索赔形成的收入
D、因客户违约产生的罚款收入
4、企业如果延长信用期限,可能导致的结果有()。
A.扩大当期销售
B.延长平均收账期
C.增加坏账损失
D.增加收账费用
5、下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。
A、计提存货跌价准备
B、转回存货跌价准备
C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备
D、存货盘盈
6、下列各项中,属于或有事项的有()。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
7、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理,其条件包括()。
A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定
B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法,但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D、经济环境改变,企业无法确定累积影响数
8、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,下列说法中正确的有()。
A.可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集,则期末分摊时,对于已售商品的进货费用计入当期损益;
对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本
9、下列事项中,可以引起所有者权益总额减少的有()。
A.分配现金股利
B.用盈余公积弥补亏损
C.出售固定资产发生净损失
D.发放股票股利
10、下列各项中,企业应作为职工薪酬核算的有()。
A.职工教育经费
B.非货币性福利
C.长期残疾福利
D.累积带薪缺勤
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×
)
1、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
2、()企业对存货计提的跌价准备,在以后期间不能再转回。
3、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
4、()对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。
5、()企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
6、()发现以前会计期间的会计估计存在错误的,应按前期差错更正的规定进行会计处理。
7、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的,在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。
8、()固定资产在定期大修理期间,不计提折旧。
9、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
10、()界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,A公司购入以后将其划分为持有至到期投资,购入债券实际利率为6%,假定按年计提利息。
2009年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。
2010年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且其公允价值为925万元。
2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。
要求:
(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录。
(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。
(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。
(4)计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录。
(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下。
(1)2011年3月2日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元,增值税进项税额为748万元,支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减增值税),款项已通过银行支付。
安装设备时,领用自产的产成品一批,成本350万元,同类产品售价为450万元;
支付安装费用32万元,支付安装工人的薪酬330万元;
假定不考虑其他相关税费。
(2)2011年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计提年折旧额。
(3)2012年末,公司在进行检查时发现该设备有减值迹象,现时的销售净价为4120万元,预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。
计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为120万元。
(4)2013年6月30日,甲公司决定对该设备进行改扩建,以提高其生产能力。
当日以银行存款支付工程款369.2万元。
(5)改扩建过程中替换一主要部件,其账面价值为79.2万元,替换的新部件的价值为150万元。
(6)2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录;
(2)计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录;
(3)计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录;
(4)编制有关固定资产改扩建的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:
(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,A公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。
(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65%。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。
(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。
该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1500万元,预计合同总成本为1200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25%,并据此确认相关损益。
2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35%,款项未结算。
(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:
资料一:
2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。
并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元。
乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。
本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二:
乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三:
乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕。
资料四:
2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。
所得价款4500万元全部收存银行。
当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响。
资料五:
乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
资料六:
乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相关分录。
(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
1、【答案】C
2、A
3、【正确答案】D
4、【正确答案】C
5、参考答案:
A
6、【答案】D
7、【答案】D
8、参考答案:
9、【答案】C
10、B
11、A
12、参考答案:
C
13、【正确答案】A
14、参考答案:
D
15、A
二、多选题(共10小题,每题2分。
1、正确答案:
A,B
2、AC
3、【正确答案】AC
4、【正确答案】ABCD
5、【正确答案】ABCD
6、【答案】ACD
7、【正确答案】ABCD
8、【正确答案】ABCD
9、正确答案:
A,C
10、【答案】ABCD
三、判断题(共10小题,每题1分。
1、对
2、错
3、对
4、对
5、错
6、对
7、错
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录
借:
持有至到期投资--成本 1000
应收利息 50
贷:
银行存款 1015.35
持有至到期投资--利息调整 34.65
(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录
银行存款 50
应收利息 50
(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录
投资收益=期初摊余成本×
实际利率=(1000-34.65)×
6%=57.92(万元)
应收利息 50
持有至到期投资――利息调整 7.92
投资收益 57.92
(4)计算2009年12月31日应计提减值准备的金额,并编制相应的会计分录
2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本=1000-34.65+7.92=973.27(万元)
计提减值准备=973.27-930=43.27(万元)
资产减值损失 43.27
持有至到期投资减值准备 43.27
(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
可供出售金融资产--成本 1000
持有至到期投资--利息调整 26.73
持有至到期投资减值准备 43.27
其他综合收益 5
持有至到期投资--成本 1000
可供出售金融资产--利息调整 26.73
--公允价值变动 48.27(=1000-925-26.73)
(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录
银行存款 890
--公允价值变动 48.27
投资收益 35
可供出售金融资产--成本 1000
投资收益 5
其他综合收益 5
2、答案如下:
(1)①支付设备价款、运输费等:
在建工程(4400+88)4488
应交税费--应交增值税(进项税额)748
银行存款5236
②领用自产产品:
在建工程350
库存商品350
③支付安装费用:
在建工程32
银行存款32
④支付安装工人薪酬:
在建工程330
应付职工薪酬330
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
固定资产5200(4488+350+32+330)
在建工程5200
(2)2011年应计提的折旧额=(5200-200)/10×
6/12=250(万元)
制造费用250
累计折旧250
(3)2012年折旧额=(5200-200)/10=500(万元);
2012年应计提的固定资产减值准备=(5200-250-500)-4200=250(万元)
资产减值损失250
固定资产减值准备250
(4)①2013年更新改造前折旧额=[(4200-120)/(10×
12-6-12)]×
6=240(万元)
在建工程3960
累计折旧990(250+500+240)
固定资产5200
②借:
在建工程369.2
银行存款369.2
③借:
在建工程150
工程物资150
④借:
营业外支出79.2
在建工程79.2
⑤改扩建后固定资产的账面价值=3960+369.2+150-79.2=4400(万元)
固定资产4400
贷
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