中国宏观税负分析.pot
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讲解人:
杨喜丹宏观税收负担基本介绍1我国现行税收基本框架2我国宏观税收负担分析3总结4目录目录1、宏观税负基本介绍1.1、宏观税收负担概述指一个国家的税负总水平,通常以一定时期(一般为一年)的税收总额占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)、或国民收入(NI)的比例来表示。
宏观税负宏观税负生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。
宏观税负问题始终是税收政策的核心,宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力,发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。
1.2、影响宏观税负的主要因素1.2、影宏的主要因素响观税负1、经济因素一国或地区的经济发展水平是决定税收负担水平的关键因素,主要表现在税收收入的供给和需求两个方面:
一方面,因为一定时期的税收来源于同期社会创造的物质财富,尤其是其中的剩余价值。
在经济发展水平较高的国家,整个社会和国民的税收负担承受能力会大大增强,这就为维持较高水平的宏观税负创造了前提。
另一方面,随着经济的发展,生产社会化水平的提高,社会共同利益范围日益扩大、程度逐渐加深,市场及市场主体之间的关系更加复杂,一定时期由于政府支出总量的增加而带来的宏观税负提高,是经济发展所提出的必然要求。
因此,合理的宏观税负水平首先必须考虑社会经济和纳税人的承受能力。
1.2、影宏的主要因素响观税负2、政府因素政府职能从范围和结构两个方面影响了宏观税负的高低以及微观主体对宏观税负水平的评价。
(1)职能范围职能范围。
在“以支定收”的财政预算体制下,作为财政收入最主要组成部分的税收收入必须满足政府支出的基本需要,而政府职能又是决定政府支出规模的基础。
因此,政府职能范围的大小决定了一定时期宏观税负水平的高低。
(2)支出构成支出构成。
在市场经济条件下,政府实质上是一个生产或提供公共产品或服务的特殊的产业部门。
宏观税负水平本身是一个问题,而从纳税人主观感受的角度去考虑纳税人付出税收后所获得的公共产品或服务的质量,以及消费公共产品所获得的满足感则是评价宏观税负轻重的关键(幸福指数)。
1.2、影宏的主要因素响观税负3、制度因素在经济发展阶段、产业结构以及政府职能既定的情况下,一国的实际宏观税负水平主要取决于该国的税收制度和税收政策。
另外,税务机关对税收的征收和管理能力对宏观税负水平的高低也会产生直接影响。
如果税务机关缺乏一套行之有效的税收征管手段,那么不仅不能依法征收到足额的法定税额,而且会加大社会纳税成本,给经济带来扭曲。
22、我国现行、我国现行税收基本税收基本框架框架22、我国现行税收基本框架、我国现行税收基本框架我国现行税制是一个由多种税组成的复合税制体系,这个复合税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。
具体税种构建:
关税22、我国现行税收基本框架、我国现行税收基本框架22、我国现行税收基本框架、我国现行税收基本框架22、我国现行税收基本框架、我国现行税收基本框架22、我国现行税收基本框架、我国现行税收基本框架复合税制适应我国多层次生产力、多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构,可以利用各个不同税种的特点相辅相成,发挥各自的作用;可以从社会再生产各环节选择不同的课税对象,多层次和多环节地组织财政收入,调节经济;可以为我国建立分税制的财政管理体制创造条件。
总之,有利于配合国家的财政经济政策,发挥税收的经济杠杆作用。
22、我国现行税收基本框架、我国现行税收基本框架3、我国宏观税负分析3.13.1、我国宏观税负的专家观点、我国宏观税负的专家观点李炜光李炜光天津财经大学财政学科首席教授,研究生导师,现代财经杂志主编。
李炜光在2007年国民税负重不重,政府无权断言中指出,民众对税负重不重的感受,不仅仅是看税负占GDP的比重,还要对比民众能享受的国民福利。
如果税负本来就高,而政府提供的公共产品、国民福利又严重不足,再说税负不高,就是故意的视而不见了。
同时要强化人民代表大会的地位和职能,人大对政府征税和用税的行为要拥有控制权,而不是一个简单的监督权。
税收公平是税改的道德目标、法定程序将增加税收的正义性、减少征收成本以促税收之善。
周天勇周天勇经济学博士,教授,中共中央党校国际战略研究所副所长,北京科技大学博士生导师。
周天勇在2014年天和智库(北京)经济研究院主办的中国财税改革论坛上表示“税负率达44%,去年是36%,GDP增速下降到7.4%,消费增速、投资增速放缓,外贸出口负增长的情况下,宏观税负还能猛增8个点,我觉得实在不应该。
”周天勇评价说,自从中央提议减税以来,总体上每年财政收入都会高于GDP的增长,从来没有做到真正减税。
3.13.1、我国宏观税负的专家观点、我国宏观税负的专家观点高培勇高培勇北京首钢股份有限公司独立董事,曾任天津财经学院讲师、副教授,中国人民大学校长助理、教授。
现任中国社会科学院财经战略研究院(原财政与贸易经济研究所)院长。
中国社会科学院学部委员。
他表示从横向比较来看,目前,我国的宏观税负水平虽不能算低,但绝不是世界最高的,它低于工业化国家平均水平。
从纵向比较来看,1994年之后,在税收收入增长持续快于经济增长的情况下,宏观税负水平肯定会呈现逐年提高的景象。
坦率地说,目前我国政府提供的公共服务与老百姓的期望还有相当的距离。
一方面税收收入逐年增长,另一方面政府提供的公共服务水平没有按照税收增长的水平而相应提高,这可能是百姓感觉税负重的直接原因。
3.13.1、我国宏观税负的专家观点、我国宏观税负的专家观点安体富安体富中国人民大学财政金融系系主任,教授,博士生导师兼中国财政学理事、中国国际税收研究会理事、全国税收教学研究会副理事长,北京财政学会理事、北京投资学会理事。
安体富(2010)认为,不能仅从中外简单对比就得出我国税负水平较低的结论,因为比较不仅有与哪些国家比和如何比的问题,而且宏观税负水平高并不意味着税负重,宏观税负水平低也不意味着税负轻。
3.13.1、我国宏观税负的专家观点、我国宏观税负的专家观点目前,在我国学者和专家们中间,存在对我国宏观税负水平的高低争论。
主要是因为采用了不同口径的测算指标衡量宏观税负水平。
概括来讲,对于我国宏观税负水平高低的争论,主要有以下两个观点:
一是官方官方的观点。
他们认为与世界上其他国家的宏观水平相比,我国宏观税负水平偏低,仍有提升的空间。
二是纳税人纳税人的观点。
他们认为我国宏观税负水平是比较高的,并呼吁减轻纳税人的税负。
出现此现象的原因主要是:
在我国国内对宏观税负水平的衡量指标与国际上的不一致。
3.23.2、我国宏观税负的观点总结、我国宏观税负的观点总结一是小口径宏观税负。
它等于税收收入占同期国内生产总值的比重(严格税收法治原则严格税收法治原则)。
二是经济合作与发展组织口径的宏观税负。
它等于包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重(国际可比原则国际可比原则)。
三是中口径宏观税负。
它等于预算内财政收入占同期国内生产总值的比重(国民经济税费原则国民经济税费原则)。
四是大口径宏观税负。
它等于全部政府收入占同期国内生产总值的比重(政府总收入原则政府总收入原则)。
3.3、宏观税收负担测量口径(我国预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收入,预算内非税收入包括国有资产经营收益、纳入预算内的行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入以及其他收入等。
)五是美国福布斯福布斯杂志使用的宏观税负评价方法。
该杂志的评价方法是选取各国的企业所得税、个人所得税、增值税或销售税、财产税、雇员的社会保障税(费)和企业的社会保障税(费)六个税种的最高名义税负简单相加。
自2005年中国纳入福布斯全球税负痛苦指数评选体系以来,排名一直靠前,2009年仅次于法国排第二位。
3.3、宏观税收负担测量口径世界银行曾对不同国家收入水平的类型提出过一个划分标准:
人均GDP低于785美元的国家为低收入国家,宏观税负的平均值一般为13.07%;人均GDP786-3125美元的国家为中下等收入国家,宏观税负平均值一般为18.59%;人均GDP3126-9655美元的国家为中上等收入国家,宏观税负平均值一般为21.59%;人均GDP大于9656美元的国家为高收入国家,宏观税负平均值一般为28.90%。
3.4、宏观税负高低划分标准3.5、我国宏观税负的测算分析我国人均GDP:
据源:
中年数来国统计鉴3.5、我宏的算分析国观税负测1985-2012年采用不同口径测算我国宏观税负:
。
据源:
中年数来国统计鉴由表可以看出:
一是近10年我国的大口径宏观税负水平是比较高的,并且一直处于逐渐上升的过程。
二是大口径宏观税负平均水平达到23.6%,而对应地小口径宏观税负为17.00%,二者相差不仅达6.4%,并且通过仔细观察发现,大口径与小口径宏观税负相差越来越大,并且大口径宏观税负的增长速度快于小口径宏观税负增长速度,尤其是自2006年以后,在2013年达到历史新高(为29.5%)。
这说明除税收收入影响我国宏观税负外,非税收入和社会保险费等也成为影响我国宏观税负的重要因素。
由于我国近几年非税收入增长速度快,用小口径测算的宏观税负已经不能反映我国经济主体的真实负担水平。
近两年我国人均GDP为5896.23、6652.0美元,赶上了中上等收入的国家水平,但是近两年大口径测算我国宏观税负28.65%、29.5%,明显已经超越中上等收入国家水平,跃居高收入者国家的宏观税负水平。
说明我国宏观税负偏重。
3.5、我宏的算分析国观税负测3.5、我国宏观税负的测算分析1985-2012年税收增长和GDP增长对比分析:
据源:
中年数来国统计鉴3.6、各国家宏观税负对比分析经济转型国家经济转型国家:
选用小口径税收收入总额与国内生产总值之比来对比分析转型经济国家的宏观税负情况。
对比分析表可以发现:
中国、俄罗斯、捷克的宏观税负水平即税收收入占国内生产总值的比重分别为17.27%、15.76%、14.82%,都是低税负国家;虽然波兰的宏观税负水平为18.31%,大于18%,但是两者相差仅0.31%,从而可以认为,本次对比中选取的转型经济国家都是低税负国家。
3.6、各国家宏观税负对比分析1995-2009年发达国家和发展中国家宏观税负对比分析:
首先,经济发达的国家的宏观税负也存在较大差异。
根据宏观税负不同,可以把这些国家分为三类:
一类是高税负国家,这些主要是欧洲的高福利国家,如法国、意大利等。
第二类是次高税负国家,宏观税负一般在30%-40%,主要包括加拿大、澳大利亚、新西兰、德国、英国、希腊、西班牙等。
第三类是一般高税负国家,宏观税负一般在30%左右,如美国、日本等。
发达国家宏观税负的差异与政府支出责任有一定的联系,政府承担社会保障责任较多的北欧国家要比美国等实行市场型社会保障制度国家的宏观税负明显偏高。
其次,发展中国家的宏观税负明显低于发达国家,其宏观税负平均值在28%左右,这些国家也可以分两类:
一类是原本就是实行市场经济制度的国家,如土耳其、墨西哥等,这些国家宏观税负呈缓慢上升趋势但相对较低。
另一类是有计划经济向市场经济转型的国家,包括冰岛、波兰等,宏观税负波动都比较大,并且相对要高在34%左右。
总结,一个国家的宏观税负不仅和其经济承担能力有关,政府在社会保障或社会福利保障的承担责任差异也是影响宏观税负的重要原因。
从一个角度评价一个国家的宏观税负水平的合理性是有失偏颇的,必须结合该国的经济发展、社会福利改善程度来分析。
3.6、各国家宏观税负对比分析4、总结1、目前我国税收收入占GDP的比重(小口径的宏观税负率)与当前的经济社会发展水平大体上是相适应的,但是该比重却存在明显的增长趋势,其中有两方面的主要原因:
一方面是因为我国现行税收制度不合理,存在严重的重复征税问题。
另一方面是因为目前我国政府收入中,非税收入挤占了大部分了税收收入,而且所占比重较大,同时部分非税收入具有税收的性质,如社会保障缴款。
4、总结2、国内宏观税收负担与国际
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