1996年注册会计师审计考试真题及答案Word文档下载推荐.docx
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从而使会计报表使用者据此作出
注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度,各种决策。
()
X
7.会计师事务所到外地承办审计业务,须经当地财政部门批准。
8.
因此,绝对肯定的审计意见
注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的,
是难以形成的。
()
O
9.
而在审计测试阶段则由
注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性程序,实质性测试方法来代替分析性程序。
10.
所需收集的审计证据的数量就越少。
注册会计师对审计重要性水平估计得越高,
11.
,应记录于审计工作底稿,并及
)
注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷时告知被审计单位,必要时,可出具管理建议书。
12.即使企业银行存款帐户余额为零,但只要存在本期发生额,注册会计师均应进行函证。
()答案:
13.注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。
14.
,注册会计师应向这些保管机
如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管构进行函证,以证实投资证券的存在性和金额准确性。
o
15.注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权但应同时查明这些固定资产是否存在。
16.
注册会计师仍然可以将其列为函证对
即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零,象。
17.
,注册会计师应查实各投资者各期出资均已
()
当登记注册的货币与记帐本位币不一致时按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合。
答案:
18.在审查盈余公积的使用时,注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。
19.凡在外勤审计结束日前发生的期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整会计报表;
凡在外勤审计结束日后发生的期后事项,则应提请被审计单位在会计报表附注中披
露。
将其英文大写字母编号填
三、单项选择题(从每小题的各备选答案中选出正确的一个答案,入括号内。
每小题1分,共12分)
20.为规范对整个审计实务的控制而制定的,每个会计师事务所都应遵守的管理标准,称为[]
A.独立审计准则
B.审计质量控制准则
C.注册会计师职业道德准则
D.注册会计师后续教育准则答案:
B
21.
每年应从业务收入中计提4%以上的[]
取得从事证券相关业务资格的会计师事务所,
A.职业责任保险金B.事业发展基金
C.违约赔偿金C.风险准备金
D
22.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常
变动,应采用获取审计证据。
[]
A.
D.估价
检查B.计算C.分析性复核答案:
C
23.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录,属于
A.书面证据B.口头证据
C.实物证据D.环境证据
24.
如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同,表层次的重要性水平。
[]A.最高者B.最低者
C.平均数D.加权平均数
25.
,在没有或者无法
注册会计师按照既定的审计程序,无法对样本取得相应的审计证据实施替代审计程序时,应将有关样本视为[]
A.可容忍误差B.误差
C.错误D.应调整审计差异
26.在盘点库存现金时,注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支票,应A.通知被审计单位及时入帐
B.在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整
C.将其作为审计差异,并记录于“审计差异调整表”
D.要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示答案:
27.对于结帐日被审计单位持有的有价证券,如其市价明显与帐面成本不符,注册会计师
应[]
A.提请被审计单位按市价进行调整
B.在审计报告中增设说明段予以披露
C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明
D.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致
28.为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确,注册会计师可通过加以验证。
A.简易抽查
B.符合性测试
C.现场观察存货的流动与控制
D.询问内部控制相关人员
A
29.
50%,为使审计工作更有效,其实
注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的
施相关审计程序的最佳时间是[]
A.审计计划阶段B.符合性测试阶段
C.对被投资单位验资时D.审计完成阶段
30.对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失,注册会计师应当
A.提请被审计单位予以披露
B.在审计报告中反映
C.在审计报告中增设说明段予以反映
D.编制重要事项说明,并作为审计报告附件
31.如果投资者以货币资金出资,注册会计师应以作为验资依据。
A.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表
B.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单
C.被审验单位银行存款收款凭证和银行对帐单
D.被审验单位银行存款收款凭证和银行转帐凭证答案:
四、多项选择题(从每小题的备选答案中选出正确的多个答案,将其英文大写字母编号填入括号内。
不答、错答、漏答均不得分。
每小题1分,共15分)
32.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有
A.《中华人民共和国注册会计师法》
B.《中华人民共和国审计法》
C.独立审计准则
D.企业会计准则
A、C
33.会计师事务所承接审计业务,应当重点考虑的因素有
A.独立性B.客观性
C.自身能力D.被审计单位管理当局的品行
A、C、D
34.我国注册会计师如不按独立审计准则要求执业,可由省级以上人民政府财政部门给予
等行政处分。
A.没收违法所得
B.罚款
C.警告
D.暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书
B、C、D
35.注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括
A.被审计单位声明书
B.有关内部控制情况
C.管理人员的素质
D.各种管理条件和管理水平
36.
等因素。
注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时,应考虑
A.会计报表项目的分类反映是否恰当
B.内部控制是否存在、有效
C.会计记录金额是否恰当
D.内部控制在被审计期间是否一贯遵守
B、D
37.对于特定被审计单位而言,审计风险和审计证据的关系可以表述为
所需的审计证据数量就越多所需的审计证据数量就越少所需的审计证据数量就越少所需的审计证据数量就越多
A.要求的审计风险越低,
B.要求的检查风险越高,
C.评估的固有风险越低,
D.评估的控制风险越高,
A、B、C、D
38.资产评估报告附件部分应包括的资料有[]
A.作为评估依据的主要文件
B.财产清单及各类资产评估明细表
C.委托单位提供的有关财务会计报表及有关资料
D.评估后的资产价格情况、增减说明等
39.被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内,除非其为
A.—年以上的定期存款
B.外埠存款
C.限定用途的存款
D.投资者缴入的投资款
40.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时,注册会计师应查实
A.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符
B.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现票据
C.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明
D.长期应收票据未列示于流动资产项内
A、B
41.
等标准对被审计单位长期投资入帐价值加以确认。
注册会计师通常可根据
A.财产鉴定价值
B.实际支付的价款
C.资产评估并经确认的价值
D.投资各方协议定价
42.
,除可参照经营性租赁相关审计
注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时
程序外,还应审查[]
A.租入固定资产是否确属企业必需
B.租入固定资产折旧的计提是否正确
C.租入固定资产是否已登入备查簿
D.租入固定资产计价是否正确
43.下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有
A.固定资产的取得是否与预算相符
B.固定资产折旧是否与其磨损程度相符
C.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符
D.购入固定资产的入帐价值是否与相关原始凭证相符
44.以下各项内部控制制度中,能够防止或发现采购及应付帐款环节发生错误或舞弊的
有[]
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准,其副本应及时提交财会部门
B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C.收到购货发票后,应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣,并严格复核是否发生折扣损失
A、C、D
45.如果要确定直接材料成本的金额准确性,注册会计师实施的审计程序可能包括
A.抽查材料领用单,查明是否已经适当授权批准
B.抽查产品成本计算单,检查相关计算是否正确
C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本,查明是否存在重大波动
D.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当
A、B、C
46.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据,它能够
A.明确管理当局的会计责任
B.为审计意见提供直接证据
C.在一定程度上保护注册会计师
D.避免注册会计师与管理当局产生误解
17分)
?
注册会计师可采取何种对策避免或减少
五、简答题(在各小题下面简要写出答案共
47.会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任法律诉讼?
(本小题4分)答案:
会计师事务所应承担的法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。
注册会计师避免或减少法律诉讼的对策主要有:
(1)严格遵循职业道德和专业标准的要求;
(2)建立、健全会计师事务所质量控制制度;
(3)与委托人签订业务约定书;
(4)审慎选择被审计单位;
(5)深入了解被审计单位的业务;
(6)提取风险基金或购买责任保险;
(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
48.在确定应收帐款函证方式时,注册会计师通常在哪些情况下不应采用否定式函证?
(本小题3分)答案:
在下列情况下,通常不应采用否定式函证:
(1)金额巨大的应收帐款帐户;
(2)有理由确信欠款可能存在争议;
(3)相关内部控制不存在,或没有得到遵循;
(4)预计差错率较高;
(5)欠款余额小的债务人数量不多;
(6)有理由确信大多数被函证者不能认真对待询证函。
49.注册会计师李新对新成立的A公司进行年度会计报表审计,发现其固定资产帐簿有如下
1980万元
1000万元
980万元
会计记录:
借:
固定资产——甲仓库贷:
应付票据——抵押票据长期投资——其他投资经审查,李新发现A公司以转让其所持B公司的部分股份980万元给C公司(假定B公司为非上市公司,转让价为帐面价),并承担C公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件,获得甲仓库(假定甲仓库由某一建筑单位承建)。
,应实施哪些重要的审计程
请问:
李新如需确定该项固定资产金额准确性及所有权归属性序?
(本小题5分)
李新应实施下列主要的审计程序:
(1)取得甲仓库建筑工程记录,核对相关成本费用;
(2)获取建筑行业平均利润率等资料,评估甲仓库建筑单位所获利润的真实性;
(3)审核抵押贷款合同及附件;
(4)获取甲仓库重置完全价值的有关数据;
(5)验证甲仓库建筑成本与建筑单位所获利润之和是否高于重置完全价值;
(6)审查甲仓库转让合同的约定事项是否已全部履行完备。
50.
,并说明审计报告说明段
简述注册会计师编制审计报告说明段的基本情形及基本内容与验资报告说明段的主要区别。
(本小题5分)答案:
当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见审计报告,或当注册会计师出具无保留意见审计报告,在其认为必要时,应在审计报告中增设说明段。
保留意见、否定意见或拒绝表示意见审计报告的说明段,应当清楚地反映注册会计师所持意见的理由。
无保留无保留意见审计报告的说明段,应当清晰地反映注册会计师认为有必要说明的重要事项。
验资报告说明段与审计报告说明段的主要区别:
,而除无保留意见外的其他审计报告的说
(1)验资报告说明段的位置应在意见段之后明段均应在意见段之前。
,而除无保留意见审计报告外,其
(2)验资报告说明段仅仅是对验资意见的补充说明他审计报告的说明段均是发表审计意见的原因。
六、综合题(本题共三个小题,其中第51题9分,第52题8分,第53题12分,共29分)
51.根据审计工作底稿的基本要素及复核程序,要求:
(本小题9分)
(1)设计一张业务类审计工作底稿的基本格式;
(2)指出审计工作底稿的复核要点;
(3)指出审计工作底稿的复核制度及复核责任人。
(1)
业务类审计工作底稿基本格式
(2)审计工作底稿的复核要点有:
①所引用的资料是否翔实可靠;
②所获取的审计证据是否充分适当;
③审计判断是否有理有据;
④审计结论是否恰当。
(3)审计工作底稿应建立三级复核制度,其复核责任人包括主任会计师(所长或指定代理人)、部门经理(部门负责人或签字注册会计师)和项目经理(项目负责人)。
52.试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系,并以存货为例,列举三项最重要的认定和与之对应的审计目标,以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序。
(本小题8分)答案:
被审计单位认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明,审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。
审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据,实质上是对被审计单位认定的验证。
被审计单位对存货的最重要认定是:
(1)存在或发生;
(2)权利和义务;
(3)估价或分摊。
与之对应的审计目标分别是:
(1)确定存货是否存在;
(2)确定存货是否归被审计单位所有,是否未作抵押;
(3)确定存货计价方法是否恰当,年末购货及销售是否已恰当截止。
资400万美元(第一期应出资150万美元),无形资产出资200万美元。
甲公司于1996年3月17日缴付第一期资金,其中缴存ABC公司开户银行1260万元人民币,出资的房屋、建筑物的会计帐面记录为3500万元人民币,评估并经确认的价值为3360万元人民币,土地使用权的评估价为3735万元人民币。
假定3月17日市场汇价为1美元兑换8.40元人民币,ABC公司记帐本位币与注册资本币别相同。
乙公司于1996年3月25日汇入ABC公司开户银行450万美元,于3月29日到达ABC公司的机器设备,原始发票价为187万美元,商检部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为172
万美元。
北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于1996年4月1日进驻ABC有限责任公司
进行验资,4月8日完成外勤审验工作,4月10日提交验资报告。
要求:
请根据上述资料代王豪、李民填列如下验资报告附件一“投入资本明细表”(货币单
位为万美元,小数点后保留二位),并代为编制验资报告(无需编制其他验资报告附件)。
(本小题12分)答案:
验资报告
ABC有限责任公司:
我们接受委托,对贵公司截至1996年3月31日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性、合法性进行了审验。
在审验过程中,我们按照《独立审计实务公告第1号—验资》的
要求,实施了必要的审验程序。
贵公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整,我们的责任是按照《独立审计实务公告第1号—验资》的要求,出具真
实、合法的验资报告。
贵公司的注册资本为3000万美元。
根据我们的审核,截至1996年3月31日止,贵公司已收到股东投入的资本1628.63万美元,全部为实收资本。
与上述投入资本相关的资产总额为1628.63万美元,其中货币资金601.80万美元,实物资产576.82万美元,无形资产450万美元。
1996年3月31日前缴付货币资金
48.19万美元;
乙公司应于1996
450万美元,未按规定缴足金额为
根据经批准的贵公司合同、协议和章程规定,甲公司应于
200万美元,实际缴付151.81万美元,未按规定缴足金额为
年3月31日前缴付货币资金600万美元,实际缴付
150万美元。
中国注册会计师:
附件一:
投入资本明细表附件二:
验资事项说明东方会计师事务所(盖章)王豪(盖章)李民(盖章)
地址:
中国•北京
报告日期:
1996年4月8日
- 配套讲稿:
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- 1996 注册会计师 审计 考试 答案
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