注册会计师《税法》试题及答案卷一.docx
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注册会计师《税法》试题及答案卷一.docx
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注册会计师税法试题及答案卷一注册会计师税法试题及答案卷一2019年注册会计师税法试题及答案(卷一)一、单项选择题1.下列各项中,应当缴纳资源税的是()。
A.人造石油B.用于加工选煤的未税原煤C.家用天然气D.生产用于出口的井矿盐正确答案D答案解析资源税对在中国境内生产或开采应税资源矿产品征收,生产用于出口的井矿盐应当缴纳资源税。
2.某天然气开采企业2019年5月销售天然气90万立方米,取得不含增值税收入1350000元,另向购买方收取手续费1695元,延期付款利息2260元。
天然气的资源税税率为6%、增值税税率9%,该企业5月销售天然气应缴纳的资源税为()元。
A.74529.63B.81217.71C.81223.87D.81237.3正确答案B答案解析手续费和延期付款利息作为价外收入、换算成不含税收入并入销售额。
应纳资源税税额=1350000+(1695+2260)/(1+9%)6%81217.71(元)。
3.(2015年考题)某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨,开具增值税专用发票注明金额5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。
假设洗煤的折算率为80%,资源税税率为10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()万元。
A.400B.404C.500D.505正确答案A答案解析洗选煤应纳税额=洗选煤销售额折算率适用税率,洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额,不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
该企业销售洗煤应缴纳的资源税=500080%10%=400(万元)4.下列各项中,不属于资源税法定免税的是()。
A.开采原油过程中用于修井的原油B.开采原油过程中用于加热的原油C.试点地区的污水处理回用水(再生水)D.采矿企业因自然灾害遭受重大损失正确答案D答案解析选项D,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
5.某油田2019年4月销售原油86000吨,收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米,收取不含税价款2375万元;自用原油25吨,其中18吨用于本企业在建工程,7吨用于修井。
该油田本月应纳资源税是()万元。
(原油和天然气资源税税率为6%)A.2000B.1838.75C.1839.11D.2206.93正确答案D答案解析用于修井的原油免征资源税。
应纳资源税=(34400+344008600018+2375)6%=2206.93(万元)。
6.下列关于资源税扣缴规定的说法中,正确的是()。
A.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税率标准C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳正确答案D答案解析选项A,资源税扣缴义务人不包括自然人个人。
选项B,独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税率标准代扣代缴资源税;选项C,扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
7.某锡矿开采企业为增值税一般纳税人,开采的锡矿以精矿为征税对象。
2019年4月对外销售原矿200吨,每吨不含税价格5万元,向购买方一并收取从矿区到指定运达地运费10万元(不含增值税)。
(原矿与精矿换算比为2,该矿资源税税率为5%。
)。
该企业本月应缴纳资源税()万元。
A.5B.50.5C.100D.100.5正确答案C答案解析征税对象为精矿,计税依据为精矿销售额,需要换算;销售额不包括增值税销项税额和运杂费用。
应缴纳资源税=200525%=100(万元)8.下列直接取用的地表水或地下水,需要缴纳水资源税的是()。
A.零星散养畜禽饮用等少量取用水B.水利工程管理单位为调度水资源取水C.洗浴中心取用地下水D.为农业抗旱必须临时应急取水正确答案C答案解析下列情形,不缴纳水资源税:
1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水。
2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水。
3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水。
4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水。
5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水。
6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水。
9.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中,正确的是()。
A.铁矿石减按60%征收B.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%正确答案C答案解析A选项减按40%征收;B选项减征50%;D选项共伴生矿与主矿产品销售额未分开核算,共伴生矿按主矿产品征税。
二、多项选择题1.下列各项中,资源税实行从量定额征收的有()。
A.沙石B.试点地区水资源C.粘土D.海盐正确答案ABC答案解析大部分应税资源产品从价定率征收资源税,只有粘土、沙石以及试点地区的水资源税,实行从量定额计征。
2.下列各项中,属于资源税纳税义务人的有()。
A.进口玉石的外贸企业B.在境外开采有色金属矿产品的中资企业C.生产盐的外商投资企业D.开采海洋油气田的中外合作石油企业正确答案CD答案解析资源税的纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,包含外商投资企业。
境外开采矿产品不缴纳资源税。
3.某油田将开采原油用于下列(),应当缴纳资源税。
A.抵偿债务B.以物易物C.对外投资D.加热修井正确答案ABC答案解析单位和个人以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等视同销售,应按规定计算缴纳资源。
采原油过程中加热修井的原油,免税。
4.资源税实行从价计征资源税后,下列各项应计入资源税计税销售额的有()。
A.资源税B.增值税C.优质费D.从坑口到车站、码头等的运输费、装卸费正确答案AC答案解析资源税为价内税,包含在计税销售额中;增值税为价内税,不包含在计税销售额中;销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。
5.下列各项中,属于煤炭资源税计税依据的是()。
A.开采销售原煤的销售额B.开采销售洗选煤的销售额C.开采销售洗选煤的销售额折算成原煤的销售额D.开采销售原煤的销售数量正确答案AC答案解析洗选煤的销售额不能直接作为计税依据,要折算成原煤的销售额计税。
6.下列关于矿产品进出口业务中,资源税表述正确的有()。
A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.境内开采的应税产品直接出口,依离岸价格(不含增值税)征收资源税D.境内开采的应税产品直接出口,依出口数量征收资源税正确答案BC答案解析进口应税产品不征资源税,出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。
7.下列有关资源税税收优惠的表述中,正确的有()。
A.对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%B.页岩气资源税减征50%C.对深水油气田资源税减征30%D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税正确答案ACD答案解析页岩气资源税减征30%。
8.下列关于资源税纳税地点表述中,正确的有()。
A.收购未税矿产品的单位,其纳税地点为收购地B.进口矿产品的单位纳税地点为报关地C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业,其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地正确答案ACD答案解析选项B,进口矿产品不交资源税。
9.下列关于水资源税的说法中,正确的有()。
A.直接取用的地下水纳税,直接取用的地表水不纳税B.一般取用水以实际取用水量作为计税依据C.纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日D.长江以北地区实行水资源税试点正确答案BC答案解析水资源税的纳税人是直接取用地表水、地下水的单位和个人,包括直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人。
水力发电和火力发电贯流式冷却取用水,以实际发电量为计税依据;试点地区为列举的10省市,不是长江以北。
一、单项选择题1.某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。
该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。
则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()。
A.0.8万元B.2万元C.2.8万元D.2.4万元正确答案D答案解析对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。
其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。
并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税=12+0.4250%=2.4(万元)。
2.某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。
下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是()。
A.暂缓履行纳税义务B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务正确答案D答案解析尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。
3.甲企业位于某经济落后地区,2018年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2019年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。
2019年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。
已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。
则该企业2019年应该补缴的城镇土地使用税为()。
A.0元B.315元C.945元D.1260元正确答案B答案解析经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。
应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)0.9(1-30%)=315(元)4.下列各项中,应当按规定缴纳城镇土地使用税的是()。
A.盐矿的矿井用地B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地C.厂区以外公共绿化用地D.城镇内直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地正确答案B答案解析选项A、C、D为城镇土地使用税的法定免税项目。
5.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校占地5000平方米、医院占地3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10000平方米,实际使用面积各50%。
假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为()。
A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元正确答案C答案解析城镇土地使用税税额=6000+(30000-5000-3000)+1000050%8=264000(元)。
6.下列单位占用的耕地中,应减征耕地占用税的是()。
A.港口B.幼儿园C.养老院D.省政府批准成立的技工学校正确答案A答案解析铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
7.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的是()。
A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新建住宅占用耕地D.民用飞机场跑道占用耕地
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