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强化服务就是要求会计树立服务意识,提高服务质量,努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
该企业会计这种表现,给企业造成停工一天。
停工,企业是要支付停工工资的,也就是说会计的表现直接给企业带来损失,这种表现,大大贬低了会计职业的形象。
同时,该企业会计的这种表现就是不忠于职守,违背会计职业道德的基本要求。
以下是某企业2014年12月月末资料:
(1)从银行借入短期借款5000元;
(2)企业出纳处现金共600元;
(3)企业欠外单位货款共8000元;
(4)企业有机器设备两台,价值50000元;
(5)所有者投入资本80000元;
(6)企业银行存款30000元;
(7)某企业欠该企业的货款为12400元。
要求:
(1)根据上述资料,分别列示资产类、负债类、所有者权益类的所属项目,并分别计算资产、负债、所有者权益的总额。
(2)根据
(1)计算的结果,试分析三者之间存在的数量关系,并简要说明理由。
(1)
题号
所属项目
金额
负债类:
短期借款
负债5000元
(2)
资产类:
库存现金
资产600元
(3)
负债:
应付账款
负债8000元
(4)
资产:
固定资产
资产50000元
(5)
所有者权益:
实收资本
所有者权益80000元
(6)
银行存款
资产30000元
(7)
应收账款
资产12400元
资产总额:
600+50000+30000+12400=93000(元)
负债总额:
5000+8000=13000(元)
所有者权益类:
80000(元)
(2)资产、负债和所有者权益三者之间的关系:
资产总额=负债总额+所有者权益总额即:
93000=13000+80000
根据会计要素及会计要素之间涉及的相应会计等式计算即可。
案例2:
经济业务对会计等式的影响
某公司某年4月份发生如下经济业务:
(1)提取现金20000元备发工资;
(2)支付职工工资20000元;
(3)以银行存款购入机器一台,价值50000元;
(4)收回某职工退回的差旅费借款800元;
(5)偿还到期的短期借款本金20000元;
(6)购入材料一批,金额30000元,其中以银行存款支付15000元,其余暂欠;
(7)收到某所有者投资的转账支票一张金额50000元,以补充其投资;
(8)预收销货款10000元,合同规定下月发货。
(1)分析上述经济业务所引起的具体项目的增减变动情况。
(2)分析上述业务对会计等式的影响。
业务序号
具体项目的增减变动情况
库存现金增加20000元,银行存款减少20000元;
库存现金减少20000元,应付职工薪酬减少20000元;
银行存款减少50000元,固定资产增加50000元;
库存现金增加800元,其它应收款减少800元;
银行存款减少20000元,短期借款减少20000元;
原材料增加30000元,银行存款减少15000元,应付账款增加15000元;
银行存款增加50000元,实收资本增加50000元;
(8)
银行存款增加10000元,预收帐款增加10000元
(2)资产=负债+所有者权益
对会计等式的影响
资产内等额一增一减,资产总额不变;
资产减少20000元,负债减少20000元;
资产减少50000元,资产增加50000元,资产内等额一增一减,资产总额不变;
资产增加800元,资产减少800元,资产内等额一增一减,资产总额不变;
资产增加30000元,资产减少15000元,负债增加15000元;
资产增加50000元,所有者权益增加50000元;
资产增加10000元,负债增加10000元
案例3:
光大公司投资200000元开设了一家利民服务中心,专门从事各种便民服务。
该中心于2015年12月1日成立并开始营业,其发生的经济业务如下:
(1)服务中心2015年12月1日获得光大公司200000元,当即存入该中心的开户银行。
(2)2015年12月3日,服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。
(3)2015年12月8日,服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。
(4)2015年12月10日,服务中心从大海公司购进修配材料一批,价值20000元,款项尚未支付。
(5)2015年12月15日,服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。
(6)2015年12月25日,服务中心开出票据一张交给大海公司,约定3个月后归还所欠其余12000元货款,并一并支付利息。
(7)2015年12月27日,光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款,以此作为对服务中心追加的投资,有关手续已办妥。
(8)2015年12月28日,光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款,以此作为对服务中心投资的减少,有关手续已办妥,服务中心尚未还款。
(9)2015年12月29日,在办理有关手续后,光大公司从服务中心抽回投资20000元,服务中心以银行存款支付。
(10)2015年12月30日,光大公司将其对服务中心投资60000元,转让给东方公司,有关手续已办妥。
(11)本月份服务中心在营运中,支付房屋租金3600元、员工工资11200元、水电费740元以及其他杂项费用460元,共计16000元,耗用维修材料14000元。
(12)本月份服务中心收入40000元,收到现金28000元,已存入银行,余款尚未收到。
研究会计事项的发生对会计等式的影响:
(1)资产=负债+所有者权益
银行存款实收资本
+200000+200000
这类经济业务的发生,使会计等式的左右两方同时等额增加。
(2)资产=负债+所有者权益
银行存款原材料实收资本
-10000+10000
这类经济业务的发生,使会计等式左方有增有减。
(3)资产=负债+所有者权益
银行存款原材料短期借款实收资本
+190000+10000+200000
+100000+100000
(4)资产=负债+所有者权益
银行存款原材料短期借款应付账款实收资本
+290000+10000+100000+200000
+20000+20000
(5)资产=负债+所有者权益
+290000+30000+100000+20000+200000
-8000-8000
这类经济业务的发生,使会计等式的左右两方同时等额减少。
(6)资产=负债+所有者权益
银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本
+282000+30000+100000+12000+200000
-12000+12000
这类经济业务的发生,使会计等式的右方有增有减。
(7)资产=负债+所有者权益
+282000+30000+1000000+12000+200000
-80000+80000
(8)资产=负债+所有者权益
银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本
+282000+30000+200000+12000+280000
+20000-20000
(9)资产=负债+所有者权益
+282000+30000+20000+20000+12000+260000
-20000-20000
(10)资产=负债+所有者权益
+262000+30000+20000+20000+12000+240000
+60000
-60000
(11)资产=负债+所有者权益
银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本-营业费用
+262000+30000+20000+20000+12000+240000
-16000-14000-30000
(12)资产=负债+所有者权益银行存款原材料应收账款短期借款应付账款应付票据实收资本-营业费用+营业收入
+246000+16000+20000+20000+12000+240000-30000
+28000+12000+40000
案例1:
长城公司2014年11月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外,未发生其他经济业务事项)。
(1)收到永丰工厂偿还欠款157
300元,存入银行。
(2)接受外商捐赠人民币10
000元,存入银行。
(3)因永生公司已经撤销,经批准转销应付永生公司贷款7
484元。
(4)业务科采购员王兴报销差旅费850元,交回现金150元,结清原借支的差旅费。
(5)向灾区捐款35
000元,转账支票付讫。
根据上述资料
(1)~(5)逐笔编制长城公司上述业务的会计分录。
(1)借:
银行存款
157300
贷:
应收账款
(2)借:
10000
营业外收入
10000
(3)借:
应付账款
7484
7484
(4)借:
管理费用
850
库存现金
150
其他应收款
1000
(5)借:
营业外支出
35000
解析:
根据本情境所学内容会计科目与账户的相关知识进行计算。
整理明细分类账户
诚信公司2015年年初“原材料”账户期初借方余额为61000元,其中A材料期初结存500千克,期初结存金额25000元;
B材料期初结存600千克,期初结存金额36000元。
1月份发生以下经济业务:
(1)10日,从世纪公司购进A材料800千克,每千克50元,B材料1000千克,每千克60元,合计价款100000元,货款用银行存款支付。
(不考虑增值税,以下相同)
(2)20日,生产车间领用A材料700千克,计35000元;
领用B材料800千克,计48000元。
(3)21日,从华光公司购进A材料400千克,每千克50元;
B材料400千克,每千克60元,合计价款44000元,货款未付。
(1)根据账户期初余额开设“原材料”总分类账户和A、B两种材料的明细分类账户,并将1月份发生的经济业务逐笔记入总分类账户和明细分类账户。
原材料总分类账户
2015年
凭证
字号
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
期初余额
借
61000
购入
100000
161000
领用
83000
78000
5
44000
122000
本期发生额及期末余额
144000
(2)加计本月发生额和期末余额,并进行总分类账户与明细分类账户之间的发生额和期末余额核对。
A材料明细分类账户
月
日
1
25000
10
40000
65000
20
35000
30000
25
20000
50000
60000
B材料明细分类账户
或
贷
36000
96000
48000
24000
72000
84000
原材料总分类账户期初余额61000=25000+36000元
原材料总分类账户本期借方发生额144000=60000+84000元
原材料总分类账户本期贷方发生额83000=35000+48000元
原材料总分类账户期末余额122000=50000+72000元
某企业将一不需要用的房屋出售,该房屋账面原值86
000元,已提折旧57
300元,取得变卖收入20
000元,已存入银行。
以现金支付清理费150元,营业税税率为5%。
编制会计分录
(1)转入清理
(2)支付清理费
(3)取得变价收入
(4)计提营业税
(5)结转清理净损益
分析:
(1)转入清理:
借:
固定资产清理
28700
累计折旧
57300
固定资产
86000
(2)支付清理费用:
150
(3)取得变卖收入:
银行存款
20000
(4)计提营业税:
1000
应交税费——应交营业税
(5)结转清理净损益:
营业外支出
9850
固定资产清理
9850
编制会计分录
和禄企业2015年3月底部分总账期末余额如下:
账户名称
418000
8000
原材料
110000
90600
38000
应交税费
21000
其他应收款
4000
460000
现金
8600
合计
579600
(1)3月2日,收到客户的欠款35000元,存入银行。
(2)3月8日,从银行提取现金2000元。
(3)3月11日,生产车间领用原材料8000元,生产甲产品。
(4)3月15日,用银行存款缴纳税金20000元。
(5)3月18日,采购员出差回来,报销差旅费3000元,并交回现金1000元。
(6)3月22日,用银行存款偿还欠款9000元。
(7)3月23日,用银行存款8000元偿还短期借款。
(8)3月25日,从银行提取现金2000元备用。
(9)3月28日,购入材料12000元,已验收入库,款项尚未支付。
请根据以上经济记录编制会计分录。
会计分录:
银行存款35000
应收账款35000
现金2000
银行存款2000
生产成本8000
原材料8000
应交税费20000
银行存款20000
现金1000
管理费用3000
其他应收款4000
(6)借:
应付账款9000
银行存款9000
(7)借:
短期借款8000
银行存款8000
(8)借:
现金2000
(9)借:
原材料12000
应付账款12000
A公司2016年发生以下经济业务:
(1)从甲公司购入原材料800公斤,单价600元,增值税率17%,价税合计561600元,款项已付,原材料已验收入库。
(2)以银行存款偿还长期借款90000元。
(3)向B公司销售商品1000件,单价460元,增值税率17%,价税合计538200元,款项尚未收到。
(4)购入设备一台,价款120000元,增值税率17%,价税合计140400元,以银行存款支付。
(5)结转销售给B公司商品的销售成本320000元。
请根据以上经济业务编制会计分录。
原材料480000
应交税费——应交增值税81600
贷:
银行存款561600
长期借款90000
银行存款90000
应收账款——B公司538200
主营业务收入460000
应交税费——应交增值税78200
固定资产120000
应交税费——应交增值税20400
银行存款140400
主营业务成本320000
库存商品320000
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率17%,所得税税率为25%,假定不考虑其他相关税费。
A公司主要生产和销售甲产品,原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。
2015年度A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税税额为102万元。
产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(2)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(3)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税税额为3.4万元,原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的保险费14万元,计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(5)计算确认本年应交所得税53.75万元,假定不存在所得税纳税调整因素。
要求:
逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
解析:
(1)借:
银行存款702
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)102
主营业务收入600
借:
主营业务成本300
库存商品300
(2)借:
生产成本300
制造费用60
管理费用20
原材料380
(3)借:
银行存款23.4
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
其他业务收入20
其他业务成本18
原材料18
(4)借:
销售费用20
财务费用4
银行存款24
(5)借:
所得税费用53.75
应交税费——应交所得税53.
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