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乙公司在20日内付款
现金折扣-66690X1/100=666.9
银行存款66023.1
财务费用666.9
5月25日,退回时
应冲减的应收账款额=120X100X(1-5%)X(1+17%)X(1-1%)=13204.62应冲减的销项税额=120X100X17%X(1-5%)=1938
应冲减的销售收入额=(120X100-120X100X1%-2040X1%)X95%=11266.62
主营业务收入11266.62
应交税费—应交增值税(销项税额)1938
银行存款13204.62
净价法
(1)应收账款按扣除最大现金折扣后的净额入账
入账金额=120X500X(1-5%)X(1+17%)X(1-2%)=65356.2(元)借:
应收账款65356.2
主营业务收入55666.2
应交税费-应交增值税(销项税额)9690
乙公司在20日付款
实际收款=120X500(1-5%)X(1+17%)X(1-1%)=66023.1借:
5月25日,销货退回时
应冲减应收账款额=120X100X(1-5%)X(1+17%)X(1-1%)=13204.62
应冲减的销项税额=120X100X(1-5%)X17%=1938应冲减的销售收入额=13204.62-1938=11266.62
应交税费-应交增值税(销项税额)1938
银行存款13024.62
3、
(1)2009年末应收账款余额1000000元,首次计提坏账准备金额为1000000
X0.5%=5000
资产减值损失5000
坏账准备5000
(2)2010年末应收账款为2500000元,本年未发生坏账
2010年末有坏账准备余额2500000X5%=12500
应补提的坏账准备金额=12500-5000=7500(元)
资产减值准备7500
坏账准备7500
(3)2011年末发生坏账损失,应收账款余额为2000000元
2011年应有坏账准备余额=2000000X0.5%=10000元
应冲坏账准备金额=12500-10000=2500元
坏账准备2500
资产减值损失2500
(4)2012年发生一笔坏账损失18000
坏账准备18000
应收账款18000
已核销的坏账又收回5000
应收账款5000
银行存款5000
2012年末应收账款余额为2000000元
2012年末应有的坏账准备余额为=2000000X0.5%=10000元
坏账准备的账面余额为=5000+7500-2500-18000+5000=—3000元
应计提坏账准备=10000-(-3000)=13000元
资产减值损失13000
坏账准备13000
第七章无形资产商誉和长期待摊费用
P204
二.练习题以下用“万”为单位
1.
(1)购入时
1/7借:
无形资产200贷:
银行存款200
摊销时,用平均年限法(P197页中,无法可靠确定的预期实现方式的的,应当采用平均年限法摊销)。
2//7第一年的摊销额借:
管理费用20
累计摊销20
(200十10=20当月购入的无形资产。
当月照提折旧,故计提时间为12个月即为
一年)
2009年12月31日,估计预计使用年限还有6年。
3/7第二年计提折旧摊销(2010)借:
管理费用30
累计摊销30[(200-20)-6=30]
4/7第三年计提折旧摊销(2011)借:
累计摊销30
2011年12月31日账面余额=180-30-30=120(万元)
账面余额120万元可收回额100万元,要计提减值20万元。
5/7借:
资产减值损失20
无形资产减值准备20
剩余摊销年限为4年
第四年计提摊销(2012)
6/7借:
管理费用25
累计摊销25
(无形资产当月购入当月照提折旧;
当月售出当月不提折旧)出售时
7/7借:
银行存款80
累计摊销105
无形资产200
应交税费一应交营业税4(80X5%)
营业外收入—处置非流动资产利得1
(2)出售无形资产净收益=1
2、1/4
研发支出—费用化支出贷:
应付职工薪酬100银行存款200
300
2/4
管理费用300
研发支出—费用化支出
3/4
研发支出—资本化支出贷:
应付职工薪酬200银行存款510
710
4/4
无形资产710
研发支出-资本化支出
第八章:
流动负债
1
(1)借:
财务费用10000贷:
应付利息10000
(2)借:
应付票据1000000
财务费用2500
银行存款12500
(3)借:
应付账款200000
应付票据-银行承兑汇票200000
(4)借:
应付票据50000
短期借款-延期贷款50000
5)借:
应付账款100000贷:
银行存款99000财务费用1000
2
(1)1/3借:
应付职工薪酬-非货币性福利936000
主营业务收入800000
应交税费-应交增值税(销项税)136000
主营业务成本500000
库存商品500000
销售费93600【10*8000*(1+17%)】
生产成本561600【60*8000*(1+17%)】
制造费用93600【10*8000*(1+17%)】
管理费用187200【20*8000*(1+17%)】贷:
应付职工薪酬—非货币性福利936000
(2)借:
管理费用100000
应会职工薪酬—辞退福利100000
(3)借:
管理费用/生产成本15000(组织人员计入管理费用,生产人员计入生产成本)
应付职工薪酬—工资15000
(4)借:
生产成本/管理费用50000
就会职工薪酬—工资50000
3、
(1)借:
原材料600000
应交税费—应交增值各部(进项税额)102000贷:
应付票据—商业承兑汇票702000
(2)借:
长期股权投资479700贷:
原材料410000应交税费—应交增值税(销项税额)69700
(3)1/2借:
应收账款351000
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000
主营业务收入160000
库存商品160000
(4)
在建工程351000
原材料300000
应交税费一应交增值税(出口退税)
20000
(6)借:
应交税费一应交增值税(已交税费)
货:
银行存款20000
69700
(7)借:
应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
29700
40000
51000
应交税费一未交增值税29700
102
(1)借:
在建工程689000
000
200
应交税费一应交增值税(销项税额)
119000
—应交消费税
70000
(5)
4、
(2)借:
委托加工材料1900000
其他应收款一应交补贴款20000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)51000
(3)应交增值税=50000-(1+17%)X17%=72650(元)
由组成计税价格=(材料成本+加工费)*(1—消费税税率)消费税=组成计税价格x税率
50000=组成计税价格x0.1组成计税价格=500000再由500000=(材料成本+427350)宁(1-10%)
所以材料成本=450000
1/2借:
委托加工材料427350
应交税费--应交增值税(进项税额)72650
消费税50000
贷:
应付账款550000
2/2借:
原材料450000
委托加工材料450000
5、1、
(1)借:
银行存款--20000
应收账款--A20000
⑵借:
应收账款58500
主营业务收入50000
应交税费--应交增值税(销项税额)8500
2、应收账款总账的期末余额
=59000-20000+10000-30000=19000
应填入资产负债表应收账款项目的金额为
=49000
A公司明细账B公司明细账
59000
10000
30000
19000
C公司明细账
39000
因为在资产负债表中必有“预收账款”科目,填入方法应收、预收各明细账的借方加总为“应收账款”贷方贷方加总为“预收账款”
第十章所有者权益
二、练习题
1•借:
固定资产:
400000
无形资产100000
实收资本400000
资本公积--股本溢价100000
2.借:
应付债券--可转换债券2050000
资本公积--其他资本公积--1000000贷:
股本50000
银行存款1500000
资本公积--资本溢价1500000
3.
(1)1/2借:
库存股2700
银行存款2700
股本3000贷:
库存股2700资本公积--股本溢价300
(2)1/2借:
库存股6000
贷:
银行存款6000
股本3000
资本公积--股本溢价3000贷:
(3)1/2借:
库存股9000
银行存款:
9000
资本公积--股本溢价5000
盈余公积1000
4.
(1)借:
本年利润4000
利润分配--未分配利润4000
(2)提取法定盈余公积和任意盈余公积借:
利润分配--提取法定盈余公积400--提取任意盈余公积200贷:
盈余公积--法定盈余公积400
--任意盈余公积200
3)结转利润分配的明细科目
借:
利润分配--未分配利润600贷:
利润分配--提取法定盈余公积400
--提取任意盈余公积200
(4)批准发放现金股利
8000X0.5=4000(万元)
利润分配--应付现金股利4000
应付股利4000实际发放现金股利借:
应付股利4000贷:
银行存款4000
(5)2010年3月20日,发放股票股利
利润分配--转作股本的股利800
股本800
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