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现在职称考试,还是以手工会计为基础,就拿改错来说,还在讲〝红字更正法〞、〝划线更正法〞。
在财务软件里,曾经不存在这写说法了,也没有了传统的〝红字〞一说,就是报表里,有红字都用负号替代了。
但是软件只是提高了任务效率,处置顺序都是一样的。
总的来说,每个月账务的处置顺序需求三大步。
第一步:
依据原始凭证填制记账凭证;
第二步:
依据记账凭证注销账簿;
第三步:
依据账簿编制会计报表。
往常的账务处置是这样的:
做凭证-记账-记明细账-汇总-记总账。
任务量大的,每个月要汇总很屡次,每个月必做的凭证是计提固定资产的累计折旧、分配工资,到了月末,总账要跟明细账、日记账对账,做本钱的结转、利润的结转,发现错误及时更正,最后结账、做报表,一个月的任务就完毕了,以后便是循环往复的流程了。
到了年底,还要汇算清缴,这些是税务上事情。
这里我要说明一下,财务和税务是不分家的,你只懂财务不懂税务是不能胜任会计任务的,反之就是受欢迎的会计了。
流程不难,做过一次就记住了,关键是账务处置,要重复实际才干运用自若。
三、会计详细任务
当了会计,要知道我们详细都做哪些任务,从一个月到一年,这样才干心里有数。
〔一〕日常任务
会计在往常主要是处置账务。
1.核算存货:
包括资料的推销方案,制定损耗定额;
库存商品的定价,本钱的结转;
2.管理固定资产:
往常主要是计提折旧;
3.发放工资:
审核发放,按工资比例计算社会保险、职工福利费、教育经费和工会经费;
4.清算往来账款:
包括应收款、应付款,担任账款的核对、及时结算;
5.核算本钱:
做好本钱的基础任务,准确计算产品本钱,编制本钱剖析报表;
6.结转利润:
做损益类账户的结转,年末做利润的分配;
7.计算税金:
合理计算,按时申报交纳;
8.编制报表:
活期及时地编报,做好财务剖析
此外还有一些零散的任务,与银行对账、库存现金核对、费用报销等〔二〕一个月的任务
月初对内给员工开资,对外要去税务局征税。
当月要处置的账务:
做记账凭证、记账、汇总、记总账。
月底要对账、结转、结账,最后编制会计报表,普通征税人还要去税务局认证。
这就是会计一个月的任务循环。
〔三〕一年的任务
会计的账本是以公历年度来划分的,一月一日起至十二月三十一日为一个会计年度,是会计任务的一个大循环。
从年终末尾:
一月至五月——是上一年的企业所得税汇算清缴的时间,小企业至少要忙活一个月,上市公司的年报截止到四月末,事情之多、之复杂可见一斑。
三月至六月——要去工商局操持营业执照年检,去技术监视局操持代码证年检。
每年需求反省的还有消费容许证、开户容许证、卫生容许证等与企业运营有关的证件。
有些企业每个季度还要去统计局或相关主管部门交报表,每年还有能够接受税务反省。
每年至少要做一次片面的财富清查。
年底把一切的会计档案整理归档。
初学会计的,首先要把经济业务〔六个会计要素〕分辨清楚,这样对借和贷了解得会快一些。
然后熟习会计科目,把常用的会计科目核算的经济内容记住了,做到看见原始票据就知道运用什么科目。
最后要掌握会计核算流程、账务处置顺序,这样基本就能独立上岗了要领二处置账务
处置账务,是每个会计必备的身手。
熟习了会计科目后,就要了解借和贷,应该做到看见原始票据就知道运用哪个科目、在哪个方向。
一、分辨借贷
在学校的时分,教员总把记账规那么挂在嘴边:
〝有借必有贷,借贷必相等。
〞我们都耳熟能详。
把借和贷弄明白了,就像小先生知道乘除法了,为以后运算打下了基础。
〔一〕何为借贷
我刚毕业下班的时分运用增减记账法,1993年改为借贷记账法。
其实借和贷,也有增和减的意思,只不过有时分是添加,有时分是增加,看运用的是什么科目。
我教会计的时分,不时强调只需分清会计要素,才干搞清楚借贷的关系。
把资产和费用算一类,它们添加的时分用借表示,增加的时分用贷表示。
比如现金是资产类科目,添加了100元,就是借100元,增加了80元,就是贷80元,这时分的余额就是借20元。
这样就看出了借是添加,贷是增加,余额就是两者的差。
再把余下的四个会计要素看成一类,它们是负债、一切者权益、支出、利润,这四个家伙跟下面两者伙计正好相反,添加用贷表示,增加用借表示。
比如应交税费是负债类科目,添加了,用贷表示;
增加了,用贷表示。
有人不了解什么是添加了,应交税金添加了,就是应该支付给税务局的税金添加了,支付后就叫增加了。
因此欠税的时分记在贷方,交完税记在借方。
如今你知道会计科目为什么要分类记了吧?
假设你记不住,建议你再温习一下,熟习后在来学借和贷。
我通知你一个好方法:
拿来资产负债表和利润表,看下面的项目,大项目下面是会计科目,你要到达看见一个会计科目就知道是什么会计要素,以后处置业务就顺利了。
1.资产类
库存现金:
用于员工开资、差旅费、零星报销用的货币。
银行存款:
寄存在企业开户行里的资金。
上述两个科目统称货币资金。
应收票据:
因业务收到的商业汇票。
应收账款:
因业务应向债务人收取的款项。
上述两个科目的区别:
前者收到的是票据,后者收到的是欠据。
预付账款:
先支付给供应单位的款项。
也可用〝应付账款〞替代。
其他应收款:
运营业务以外的支出。
原资料:
供消费加工用的资料、外购半成品、修缮用备件等。
周转资料:
能屡次运用的物品,比如包装物、低值易耗品、施工设备等。
库存商品:
企业消费或许外购的用于出售的各种商品。
以上三个科目统称为〝存货〞。
固定资产:
运用期限超越一年,能为企业发明利益的修建物、设备、电子产品、运输设备等。
累计折旧:
核算依据固定资产的运用年限计算出来的折旧额,是固定资产的抵减科目。
固定资产清查:
清点或处置固定资产的时分,先放到这里核算。
有形资产:
包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权和特许权等。
累计摊销:
依据有形资产的运用年限计算出来的摊销额,是有形资产的抵减科目。
消费本钱:
是制造业为加工产品发作的本钱,先在这里核算,然后把成品转到〝库存商品〞里。
原本这是本钱类科目,但是当它月末余额时,要放在会计报表里〝存货〞项目下,所以我把它列在资产里,上述科目添加了是借,增加了是贷,期末余额普通在借方。
2.负债类
短期借款:
向银行等金融企业的存款。
应付账款:
因业务欠他人的款项。
应付票据:
因业务开出的商业汇票。
其他应付款:
业务之外的应付款项。
应付职工薪酬:
包括工资、福利费、五险一金等。
应交税费:
包括应该交给税务机关的增值税、消费税、营业税、城市维护树立税、教育费附加、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地运用税、车船税等。
应付股利:
经审批后应分配给投资者的利润。
应付利息:
因借款或发行债券应支付的利息。
上述负债类科目添加了是贷,增加了是借,期末余额普通在贷方。
3.一切者权益类
实收资本:
投资者投入的资本,也是企业的注册资本。
资本公积:
投资额大于注册资本的差额,也就是资本溢价。
盈余公积:
从每年的利润里提取的一局部,作为企业的资金储藏。
利润分配:
把企业的净利润按顺序停止分配。
上述负债类科目添加了是贷,增加了是借,期末余额普通在贷方。
4.支出类
主营业务支出:
经常性、运营性的支出。
其他业务支出:
除主营业务之外的与运营相关的支出。
比如销售资料,出租固定资产、有形资产等。
这些科目,添加了是贷,增加了是借,期末的贷方余额都要结转到〝本年利润〞的贷方。
5.费用类
主营业务本钱:
与主营业务支出有关的经常性本钱。
其他业务本钱:
与其他业务支出有关的本钱。
比如销售资料的本钱、出租固定资产的折旧额、出租有形资产的摊销额、出租包装物的本钱或摊销额等。
营业税金及附加:
运营活动应担负的税费。
包括营业税、消费税、城市维护树立税、教育费附加等。
销售费用:
为了销售发作的各种费用。
比如:
运输费、包装费、保管费、广告宣传费等。
管理费用:
行政部门的支出。
工资、福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船税、土地运用税。
印花税、诉讼费、坏账损失、社会保险费等。
财务费用:
为筹集资金发作的费用。
比如利息支出、汇兑损失、银行手续费等。
上述三项费用统称〝时期费用〞。
所得税费用:
依据征税所得计算的税金。
分〝当期所得税费用〞和〝递延所得税费用〞。
制造费用:
为消费产品发作的各项直接费用。
比如车间管理人员的工资、福利费,还有折旧费、修缮费、办自费、水电费、机物料消耗、休息维护费、时节性和修缮时期的停工损失等。
上述科目添加了都是借,增加了都是贷,期末余额都要结转到〝本年利润〞科目的借方。
6.利润类
营业外支出:
与运营有关的偶然支出。
比如处置固定资产净收益、出售有形资产支出、罚款净收益等。
说明一下,从会计的角度看,营业外支出虽然带有〝支出〞的字样,但不契合〝支出〞的概念,属于没有支出配比的净流入,是一种利得,添加了记贷方,转走了记借方,转到〝本年利润〞的贷方。
与其消费运营有关的偶然支出。
比如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售有形资产净损失、罚款支出、十分损失等。
跟〝营业外支出〞不算支出一样,这里的〝营业外支出〞也不是费用,是很孤独的支出,是一种盈余,发作时记借方,转走了记贷方,就是期末结转到〝本年利润〞的借方。
本年利润:
核算企业的净利润或净盈余的。
期末余额没准在哪方,余额在贷方,表示盈利;
余额在借方,表示盈余。
下面一切的会计,都是按会计要素分类的,假设按会计科目分配,应该有一个本钱类,包括两个主要科目——消费本钱、制造费用,而支出、费用、利润这三类会计要素下的会计科目,统统归结到〝损益类〞。
这些会计科目是任务中经常用到的,一定要烂熟于心。
有些没说到的会计科目,为了考试你就自己温习吧。
记账凭证
书上写了记账凭证有几种——收款凭证、付款凭证、转账凭证,往常我们只用通用的记账凭证。
只需是日常发作的业务,都要做记账凭证。
考试的时分要求写会计分类,一样是反映经济业务的。
不论是手工记账还是运用电算账,记账凭证的格式都一样。
记账凭证的项目都在这下面摆着呢,要按规则填全了、填正确了。
日期——当天做凭证的日期。
编号——每个月按顺序排号。
摘要——长篇大论地写清楚业务事项。
会计科目——选择准确的一级科目。
明细科目——有二级科目的写全了。
借方金额——是借方会计科目的就写在借方金额栏。
贷方金额——是贷方会计科目的就写在贷方金额栏。
附单据——依据的原始凭证有几张填几张。
记账、审核、出纳、制单——签相关人员的名章日常业务
会计在往常的任务中,每个月都循环着做一些事情,当然主要的还是处置业务。
其实,每项业务的分录都是固定的,也就是说,假设能把处置业务的记账凭证记住了,就是会处置账务了。
下面一件一件处置,下面是会计金花做的1月份的记账凭证。
〔一〕货币资金
货币资金,包括现金和存款,反映在会计科目上就是库存现金、银行存款和其他货币资金,也是资产负债表里〝货币资金〞的内容。
1.2020年1月3日取现金2000元,依据现金支票存根做记账凭证。
借:
库存现金2000
贷:
银行存款2000
这个好了解吧?
取来现金,现金添加了,银行账户里的存款就增加了,一借一贷。
提取现金,就是从企业的银行账户取现金,作为零星用款或费用报销等。
这是出纳常做的记账凭证,但会计也要知道。
2.1月5日用现金支付复印纸350元,依据复印纸的发票做记账凭证。
管理费用——办自费350
库存现金350
复印纸属于办自费用,计入管理费用,费用添加,在借方反映,用现金支付,记贷方。
3.1月6日办公室的王立出差,借款1500元,依据被同意的有王立〔经手人〕签字的借据做记账凭证。
其他应收款——王立1500
库存现金1500
团体借款计入其他应收款,是借款添加了,计入借方,支付的现金增加了,计入贷方。
4.1月15日王立回来后报销1200元差旅费,返现金300元,清账。
库存现金300
管理费用——差旅费1200
贷:
这是一贷多借的例子,由于返现金,现金添加记借方,差旅费是管理费用,添加了记借方,团体欠款结算清了,把原来记在借方的账户用贷方清零。
5.1月15日交纳上月的增值税1370元,城市维护树立税95.90元,教育费附加41.10元,中央教育费附加13.70元,合计1520.70元。
依据〝税收完税证〞做记账凭证。
应交税费——应交增值税1370
——应交城市维护树立税95.90
——应交教育费附加41.10
——应交中央教育费附加13.70
银行存款1520.70
上月末,依据增值税的销项税和进项税的差额计算出应交增值税,然后依据增值税计算出三个附加税——城市维护树立税、教育费附加、中央教育费附加,添加的时分记在应交税费的贷方,这个月15日之前交给税务机关后,增加了,记在借方,余额为0。
假设本月的资金不够缴征税金的,可以跟税务局央求延期缴征税。
那么余额还是上月的金额。
6.收到A客户的前期欠款28000元,依据汇款单做记账凭证。
银行存款28000
应收账款——A客户28000
收到了银行存款,添加了,记在借方。
A客户购货欠款的时分,是应收款添加,记在借方,还款后增加了,记在贷方。
7.用支票支付B公司的欠款30000元。
依据转账支票存根记账。
应付账款——B公司30000
银行存款30000
由于应付款是负债类科目,添加的时分家在贷方,增加后记在借方。
8.将存款存入开户行,取得银行汇票25000元。
其他货币资金——银行汇票25000
银行存款25000
当企业操持银行汇票、银行本票或信誉卡业务发作时,把这些金额从〝银行存款〞转到〝其他货币资金〞,假设没有用完有转回银行账户,再把转回的金额从〝其他货币资金〞转到〝银行存款〞里。
9.其几天的银行汇票未用余款5000元转回银行账户。
银行存款5000
其他货币资金——银行汇票5000
10.用现金支付费1000元。
管理费用——通讯费1000
库存现金1000
财务都是跟钱有关系的,因此运用现金和银行存款的记账凭证很多,以后还会遇到,先引见这么多。
下面是练习题,你试试看啊。
现金日记账、银行日记账各一本,这是必备的。
三栏式明细账:
主要记载惯例的账——往来账户、一切者权益类账户、收支账户等。
往来账户多的可独自树立一本。
多栏式费用明细账:
记载时期费用,或许本钱类账户,由于下面的二级会计比拟多。
数量金额式明细账:
记载原资料、库存商品、周转资料等需求有数量要求的账户。
上述账簿除了日记账必需是订本的,其他都可活页,但我主张都用订本式的,规矩。
如今都用电算了,一本〝账〞只要几页,就没有〝账簿〞的概念了。
方式不同,内容不变
〔二〕购置物品
1.普通征税人购置原资料一批,支付支票10300元,发票上的货物金额是:
8803.40元,税额是1496.60元,原资料操持了入库。
原资料8803.40
应交税费——应交增值税〔进项税额〕1496.60
银行存款10300
2.商品流通业的普通征税人,购进一批商品,金额30085.50元,税额5114.50元,算计35200元,开出3个月期限的商业汇票一张。
库存商品30085.50
应交税费——应交增值税〔进项税额〕5114.50
应付票据35200
3.小规模征税人购置一批资料,取得普通发票,价款15000元,暂时欠款。
货款抵达后用现金支付运费200元。
资料15200
应付账款15000
现金200
由于小规模征税人运用的是«
小企业会计制度»
,会计科目也运用«
小制度»
里的。
我们国度有95%的小企业,因此运用«
小会计制度»
的更多一些,但是考试还是考的«
会计准那么»
的内容,国度自己都矛盾了。
4.普通征税人购置办公用品,获取普通发票,支付转账支票2700元。
管理费用——办公用品2700
银行存款2700
由于是从小规模征税人手里购置的,获取的普通发票是没有抵扣联的也不允许抵扣。
5.普通征税人从小规模征税人那儿修缮汽车,这次吸取了上次的经验,让对方到税务机关代开了增值税公用发票,这次可以有进项税抵扣了。
全部价款3600元,修缮额3495.15元,税额104.85元。
管理费用——车辆费3495.15
应交税费——应交增值税〔进项税额〕104.85
银行存款3600
说明:
由于小规模征税人的征收率是3%,所以,普通征税人可以抵扣3%的税金。
不含税价:
3600÷
1.03=3495.15〔元〕
增值税:
3600-3495.15=104.85〔元〕
6.购置办公桌椅一套2800元,其中公用发票上的金额2393.20元,税额406.80元。
周转资料——低值易耗品2393.20
应交税费——应交增值税〔进项税额〕406.80
银行存款
2800
7.预定一台设备,先汇款30000元。
预付账款30000
8.十天后设备到货,投入运用。
发票的设备金额算计29000元,其中:
设备金额24786.30元,税额4213.70元。
对方代垫运费700元,可以抵扣49元。
余下的300前往。
固定资产25437.30
应交税费——应交增值税〔进项税额〕4262.70
银行存款300
预付账款29000
其中:
固定资产的价款24786.30元,还要加上应担负的运费600-49=651元,合计25437.30元。
进项税额:
4213.70+49=4262.70〔元〕
9.购置包装物物品到了,没收到发票,货款未付。
合同规则是价税算计5300元,其中货物金额4529.90元,税额770.10元。
周转资料——包装物4529.90
应付账款4529.90
没收到发票,假设不知道价款的,要暂估入账,先不记应交税费。
10.购置一批工程物资,用于搭建厂房。
资料6700元,其中资料金额5726.50元,税额973.50元,用转账支票支付。
工程物资6700
银行存款6700
由于构建厂房属于不动产,进项税不允许抵扣,因此都要计入物资本钱。
〔三〕销售货物
不论是工业还是商业,有购置就有销售,就算是效劳业,也是有支出就有相应的付出,只不过付出的是技术、是劳务。
一个月的销售状况如下:
1.3日出售商品一批,增值税公用发票上的商品金额算计37000元,其中产品金额31623.90元,税额5376.10元。
收到转账支票一张。
银行存款37000.00
主营业务支出31623.90
应交税费——应交增值税〔销项税额〕5376.10
企业销售主产品,按票面的金额计入主营业务支出,税额计入应交税费,收到的算计数计入银行存款。
2.5日销售给甲公司商品一批,增值税公用上的商品金额是元,税额4213.70元,价税算计29000元,货物收回后,向银行操持了托收手续。
应收账款——甲公司29000.00
主营业务支出24786.30
应交税费——应交增值税〔销项税额〕4213.70
3.10日前期收到小规模征税人乙公司的货款50000元,明天发货,并开出增值税普通发票,下面的商品金额41880.30元,税额7119.70元,算计49000元。
我们用现金垫付运费700元,其他300元退回现金。
预收账款——乙公司50000.00
主营业务支出41880.30
应交税费——应交增值税〔销项税额〕7119.70
库存现金1
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