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D.36
5、甲公司系上市公司,采用单项计提法计提存货跌价准备。
2013年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;
年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0和100万元。
库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。
丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。
假定不考虑其他因素的影响,甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.23
B.250
C.303
D.323
6、甲公司因新产品生产需要,2013年10月份对一生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计72万元,估计能使设备延长使用寿命3年。
根据2013年10月改良前的账面记录,该设备的账面原值为800万元,采用年限平均法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年,已计提折旧320万元,未计提减值准备。
若被替换部分的账面原值为200万元,则该企业2013年12月份改良后的固定资产价值为()万元。
A、432
B、368
C、376
D、72
7、2013年7月1日,甲房地产公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货。
该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“开发产品”科目的金额为()万元。
A、3700
B、3800
C、3850
D、4000
8、甲公司的管理部门于2011年12月底增加设备一项,该项设备原值21000元,预计净残值率为5%,预计可使用5年,采用年数总和法计提折旧。
至2013年末,在对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为7200元,则该项固定资产对甲公司2013年度税前利润的影响数为( )元。
A.1830
B.7150
C.6100
D.780
9、乙公司2011年12月30日外购一栋写字楼,入账价值为560万元,于取得当日对外出租,租赁期开始日为2011年12月30日,租期为2年,年租金35万元,每年12月30日收取租金。
该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。
2012年12月31日,该项房地产的公允价值为600万元,2013年12月31日乙公司出售该项房地产,售价620万元,不考虑相关税费,则该项房地产对乙公司2013年度损益的影响金额合计为()万元。
A.20
B.35
C.55
D.95
10、甲企业2011年1月1日外购一建筑物,取得发票上注明的价款为500万元,该建筑用于出租,年租金20万,每年年初收取。
该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。
2011年12月31日该建筑物的公允价值为520万元;
2012年12月31日该建筑物的公允价值为510万元;
2013年1月1日甲企业出售该建筑物,售价510万元,处置时影响损益的金额合计是( )万元。
A.0 B.10
C.20 D.30
11、2013年6月1日,A公司将一项固定资产、一项投资性房地产转让给B公司,作为合并对价换取B公司持有的C公司70%的股权。
该固定资产(2012年购入的生产设备)原值为4000万元,累计折旧额为1000万元,未计提减值准备,其公允价值为3600万元,增值税税率为17%;
投资性房地产的账面价值为200万元(其中成本为120万元,公允价值变动为80万元),公允价值为400万元。
另发生评估费、律师咨询费等共计5万元。
股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为5500万元。
假定A公司、B公司无关联方关系。
则A公司不正确的会计处理为()。
A.发生评估费、律师咨询费等共计5万元计入管理费用
B.作为对价的投资性房地产,公允价值与账面价值的差额确认投资收益200万元
C.长期股权投资的初始投资成本为4612万元
D.作为对价的固定资产,应确认营业外收入600万元
12、A公司于2013年1月1日以银行存款4000万元购入B公司30%的股权,能够对B公司施加重大影响。
假定取得该项投资时,B公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2013年7月17日,A公司出售商品一批给B公司,商品成本为600万元,售价为800万元,B公司将购入的商品作为存货管理。
至2013年末,B公司已将从A公司购入商品的60%出售给外部第三方。
B公司2013年实现净利润2000万元。
假定不考虑其他因素,则A公司2013年应确认的投资收益为()万元。
A.540
B.564
C.576
D.600
13、甲公司于2013年1月10日以一批原材料对乙公司进行长期股权投资,占乙公司60%的股权。
投出的原材料账面余额为5000万元,公允价值(计税价格)为5400万元;
投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。
甲、乙公司不存在关联关系,属于非同一控制下的企业合并。
则甲公司此项长期股权投资的入账价值为( )万元。
A.6600
B.6318
C.5000
D.5400
14、A公司拥有B公司30%的股份,采用权益法核算,2013年期初该长期股权投资账面余额为1600万元,未计提减值准备,2008年B公司发生亏损800万元,A公司对长期股权投资进行减值测试,其公允价值为1200万元,处置费用为20万元,预计未来现金流量现值为1100万元,不考虑其他因素,则2013年末该公司应提减值准备为()万元。
A.260 B.420
C.180 D.160
15、2013年8月6日A公司收到投资者投入的一项专利技术,专用于生产甲产品,投资合同约定的价值为420万元,并办理完毕相关手续。
A公司预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销,2013年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式用于生产甲产品,则下列关于该项无形资产在2013年进行摊销的会计处理,正确的是( )。
A.该项无形资产在2013年的摊销额为14万元,计入其他业务成本
B.该项无形资产在2013年的摊销额为15万元,计入资本公积
C.该项无形资产在2013年的摊销额为14万元,计入制造费用
D.该项无形资产在2013年的摊销额为12.5万元,计入管理费用
16、甲公司2007年开始研发某专利权,研究费用支付了300万元,开发费用支付了700万元,假定此开发费用均符合资本化条件,该专利权于当年的7月1日达到预定可使用状态,注册费用和律师费用共支付了80万元,会计上采用5年期直线法摊销,预计5年后该专利可售得30万元。
2009年末该专利权因新技术的出现产生减值,预计可收回价值为330万元,预计到期时的处置净额降为10万元。
2010年末因新技术不成熟被市场淘汰,甲公司的专利权价值有所恢复,经估计专利权的可收回价值为620万元,处置净额仍为10万元。
则2011年末此专利权的“累计摊销”额为( )万元。
A.613 B.652
C.675 D.631
17、2011年1月1日,甲公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法按月摊销,2011年和2012年末,甲公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元,假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计的使用年限保持不变,不考虑其他因素,2013年6月30日该无形资产的账面余额为()万元,该无形资产的账面价值为()万元。
A.666,405 B.666,350
C.405,350 D.405,388.5
18、2012年1月2日,甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权,初始投资成本为2000万元,投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值为7000万元。
甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策,但无法对乙公司实施控制。
乙公司在2012年6月销售给甲公司一批商品,售价为200万元,成本为100万元,该批商品至2012年年末已对外销售40%。
乙公司2012年实现净利润500万元,假定不考虑所得税因素,该项投资对甲公司2012年度损益的影响金额为( )万元。
A、100
B、120
C、250
D、232
19、黄河公司以一批库存商品换入长江公司一项可供出售金融资产。
黄河公司该批库存商品的账面价值为630万元,公允价值为700万元。
两家公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
长江公司该项可供出售金融资产的成本为600万元,公允价值变动为借方余额100万元,公允价值为750万元,长江公司支付银行存款69万元。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,该项交换具有商业实质。
黄河公司换入可供出售金融资产的入账价值和该项交易对长江公司损益的影响金额分别是()。
A.750万元和150万元
B.750万元和50万元
C.700万元和100万元
D.700万元和30万
20、甲公司以一项固定资产(不动产)换入A公司的一批商品,该项固定资产的账面原价为800000元,已提折旧300000元,已提减值准备60000元,其公允价值为500000元;
商品的账面成本为300000元,公允价值(计税价格)为400000元,增值税率为17%,A公司另向甲公司支付银行存款32000元。
在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,甲公司换入商品的入账价值为( )元。
A.300000
B.400000
C.468000
D.500000
二、多项选择题(本类题共20小题,每小题2分,共40分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请将选定的答案填到答题卡上。
多选、少选、错选、不选均不得分)
1、下列各项中,属于利得的有( )。
A.以交易性金融资产进行非货币性资产交换换出资产的账面价值高于其公允价值的差额
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.采用权益法核算的长期股权投资,在持股比例不变的情况下,投资企业享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动的份额
D.债务重组收益
2、下列做法中,不符合谨慎性要求的有( )。
A.对无形资产进行摊销
B.被投资企业当年发生严重亏损,投资企业对此项长期投资计提减值准备
C.对应收账款计提坏账准备
D.对固定资产计提折旧
3.下列项目中,应记入“其他业务成本”科目的有( )。
A.出借包装物的摊销成本
B.随同产品出售而单独计价包装物的成本
C.出售包装物的摊销成本
D.销售材料时结转其成本
4、下列关于存货会计处理的表述中,正确的有( )
A.非货币性资产交换中换出存货时,同时结转对应的存货跌价准备
B.资产负债表日,存货应当按照成本和市价孰低计量
C.用于进一步加工的存货,应以最终产成品的合同价或估计售价为基础计算其可变现净值
D.存货采购过程中发生的损耗计入存货采购成本
5、下列税金中,应计入存货成本的有( )。
A.小规模纳税人购货时发生的增值税
B.进口商品应支付的关税
C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税
D.购入存货签订购货合同支付的印花税
6、购入的固定资产,其入账价值包括()。
A.进口关税B.职工培训费C.装卸费D.专业人员服务费
7、下列关于固定资产的说法中,正确的有( )。
A.经营租入固定资产发生的改良支出,应计入长期待摊费用,分期摊销
B.企业对外捐赠固定资产,应将其账面价值计入营业外支出
C.融资租入固定资产发生的改良支出,满足固定资产确认条件的,应该计入固定资产账面价值
D.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的,应将弃置费用的现值计入相关资产成本
8、2010年12月购入设备一台,原值102万元,预计净残值2万元,预计使用年限5年,采用平均年限法提折旧。
2011年12月,该设备计提了减值准备20万元;
减值后,该设备预计使用年限、净残值及折旧方法不发生改变。
2012年底,该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元,未来现金流量净现值为55万元,则下列说法不正确的有( )。
A.2012年底该设备的可收回金额为55万元
B.转回减值准备时,应恢复固定资产减值准备13万元
C.2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理
D.2012年底该设备的可收回金额为50万元
9、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去过失人或保险公司等赔款后的差额,可能计入的科目有( )。
A.管理费用
B.营业外收入
C.营业外支出
D.在建工程
10、下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
11、按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定,下列属于投资性房地产的有()。
A.已出租的土地使用权
B.房地产企业持有并准备增值后出售的建筑物
C.出租拥有产权的建筑物
D.出租拥有使用权的建筑物
12、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元,转换日之前“投资性房地产——成本”科目余额为2300万元,“投资性房地产——公允价值变动”科目贷方余额为200万元,则转换日正确的处理方法为()。
A.计入“固定资产”借方2000万元
B.计入“投资性房地产——公允价值变动”借方200万元
C.计入“投资性房地产——成本”贷方2300万元
D.计入“资本公积”借方100万元
13、下列关于投资性房地产的会计处理中,表述正确的有()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值
B.已经采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业,对于新取得的投资性房地产,如果确实无法持续可靠取得其公允价值,应当对其采用成本模式计量直至处置,并假设无残值
C.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业,即使有证据表明,企业首次取得某项投资性房地产时,该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,也应对该项房地产采用成本模式计量
D.对投资性房地产进行改扩建且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算,再开发期间照提折旧或摊销
14、A公司2013年有关长期股权投资业务如下:
2013年2月C公司宣告分配现金股利3000万元,2013年3月25日收到现金股利。
2013年6月20日将其股权全部出售,收到价款10000万元。
该股权为2011年4月20日以相关资产作为对价取得C公司70%的股权并取得控制权。
作为对价的相关资产包括:
固定资产(账面价值为800万元,公允价值为1000万元,增值税销项税额170万元)、无形资产(账面价值为1800万元,公允价值为2000万元,营业税100万元)、投资性房地产(账面价值为2000万元,公允价值为3830万元,营业税191.5万元)。
A公司与C公司的控股股东没有关联方关系。
下列有关A公司长期股权投资会计处理的表述中,正确的有()。
A、初始投资成本为7291.5万元
B、处置C公司股权时长期股权投资的账面价值为7000万元
C、C公司宣告分配现金股利,A公司确认投资收益2100万元
D、处置C公司股权确认的投资收益为3000万元
15、下列关于权益法核算的长期股权投资的表述中,正确的有()。
A.投资企业在计算确认投资收益时,以被投资单位自身核算的净利润与持股比例计算确定
B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记“长期股权投资——成本”科目,贷记“营业外收入”科目
C.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本
D.投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当改按成本法核算,并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的基础
16、A公司为非房地产开发企业,2013年1月A公司董事会作出决定准备外购土地使用权,其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼,建成后对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量;
另外一宗土地使用权准备建造B座办公楼,建成后用于企业行政办公。
2013年4月A公司以出让方式购入上述土地使用权,其中准备建造A座写字楼的土地使用权价款为10000万元,准备建造B座办公楼的土地使用权价款为20000万元,预计使用年限均为50年,采用直线法摊销。
2013年4月开始在各土地上建造A座写字楼和B座办公楼。
2013年12月末建造A座写字楼的土地使用权公允价值为15000万元,在建的A座写字楼无法确定其公允价值。
不考虑其他因素,下列表述中正确的有()。
A、2013年4月购入建造A座写字楼的土地使用权确认为投资性房地产,并按10000万元计量
B、2013年4月购入建造B座办公楼的土地使用权确认为无形资产,并按20000万元计量
C、2013年12月末A座写字楼确认投资性房地产产公允价值变动5000万元
D、2013年12月末B座写字楼的土地使用权摊销额300万元计入管理费用
17、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )。
A.使用寿命有限的无形资产的摊销金额全部计入当期损益
B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C.当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销
D.使用寿命不确定的无形资产持有期间不需要摊销
18、下列关于以账面价值计量的非货币性资产交换的说法中正确的有()。
A.不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量
B.具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换应当按照账面价值计量
C.涉及多项资产的非货币性资产交换应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本
D.涉及多项资产的非货币性资产交换应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本
19、甲公司与A公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品。
该项可供出售金融资产的账面价值为115万元,其中成本为105万元,公允价值变动为10万元,当日的公允价值为130万元;
A公司用于交换的X产品的成本为100万元,不含税公允价值(等于计税基础)为120万元,甲公司另支付银行存款10.4万元。
A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。
甲公司将换入的X产品作为库存商品核算,A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。
假定该项交易具有商业实质,不考虑其他因素,则下列说法中不正确的有()。
A.A公司换入可供出售金融资产的入账价值为140.4万元
B.甲公司换入存货的入账价值为109.6万元
C.甲公司应确认的投资收益为15万元
D.A公司应确认的净损益为20万元
20、2013年2月1日,A公司以银行存款6000万元支付给B公司,作为取得B公司持有的C公司70%股权的合并对价。
另发生直接相关税费等10万元,已用银行存款支付。
股权合并日C公司可辨认净资产账面价值为10000万元。
假定B公司为A公司的子公司,则A公司合并日正确的会计处理为()。
A.长期股权投资的初始投资成本为7000万元
B.发生的直接相关税费等10万元应计入管理费用
C.确认收益为1000万元
D.合并日不确认合并商誉
三、判断题(本类题共5小题,每小题2分,共10分。
请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的,请在答题卡上写上正确,如果认为表述错误的,写上错误。
每小题答题正确的得2分,答题错误的倒扣1分,不答题的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分)
1、按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用,因此企业可以自行决定是否对其资产计提减值准备以及对各项提取减值准备的金额。
( )
2、企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
()
3、对投资性房地产进行改扩建等再开发,且将来仍将作为投资性房地产的,在改扩建时,应该将该投资性房地产转入“在建工程”科目。
4、在具有商业实质,且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下,如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的,则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额,计入投资收益。
()
5、内部开发无形资产的成本仅仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产申请成功发生的支出总和,对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入到当期损益的支出不再进行调整。
四、计算分析题(本类题共2小题,每题10分,共20分。
凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;
计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数。
凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1.长江公司为房地产企业,采用公允价值
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